82财政与税收第二框征税和纳税-PPT课件.pptx

一、税收一、税收1 1、税收的含义、税收的含义2 2、基本特征（重点）、基本特征（重点）3 3、种类、种类 增值税、个人所得税（难增值税、个人所得税（难点）点）本节课必须掌握的知识要点一、税收及其种类一、税收及其种类1.税收的基本含义税收的基本含义主体主体:_目的目的:_手段手段:_依据依据:_国家国家为实现其职能为实现其职能凭借政治权力凭借政治权力依法取得依法取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式关注燃油税改革关注燃油税改革2、税收的基本特征燃油税费改革其中一项最燃油税费改革其中一项最重要的内容就是取消公路重要的内容就是取消公路养路费等收费。取消公路养路费等收费。取消公路养路养路费费、航道养护、航道养护费费、公、公路运输管理路运输管理费费、公路客货、公路客货运附加运附加费费、水路运输管理、水路运输管理费费、水运客货运附加、水运客货运附加费费等等六项收费。逐步有序取消六项收费。逐步有序取消已审批的政府还贷二级公已审批的政府还贷二级公路收费。路收费。关注燃油税改革关注燃油税改革杭州：杭州：2400/2400/年加年加660660通行费通行费温州：温州：2400/2400/年加年加14401440通行费通行费江苏：江苏：1440/1440/年年大连：大连：1000/1000/年年吉林：吉林：1052/1052/年年 (早交足包括早交足包括7 7元道监费元道监费)济南：济南：1320/1320/年年青岛：青岛：1320/1320/年年东莞：东莞：1800/1800/年加年加480480车船税车船税深圳：深圳：1000/1000/年年(早交足算早交足算1010个月个月)佛山：佛山：1980/1980/年年各地养路费国家规定汽油消费税国家规定汽油消费税单位税额统一由每升单位税额统一由每升0.20.2元提高到元提高到1 1元，柴元，柴油由每升油由每升0.10.1元提高到元提高到0.80.8元，其它成品油单元，其它成品油单位税额相应提高。位税额相应提高。燃油税税收具有税收具有固定性固定性通过比较，请你能找出税收有什么特点？通过比较，请你能找出税收有什么特点？青岛：汽油青岛：汽油1 1元元/升升杭州：汽油杭州：汽油1 1元元/升升东莞：汽油东莞：汽油1 1元元/升升深圳：汽油深圳：汽油1 1元元/升升佛山：汽油佛山：汽油1 1元元/升升 2007 2007年小王因年小王因公出差到安徽，途公出差到安徽，途经来安县南门路收经来安县南门路收费站，被要求交纳费站，被要求交纳5 5元的通行费。元的通行费。想想一一想想，小小王王能能否否拒拒绝绝交交纳纳该该项项通通行行费费？为为什什么么？这这体体现现了了“费费”的的什什么么特征？特征？“费”，具有强制性、有偿性2、税收的基本特征 假如燃油税的改革方案通过并实施，一天，小假如燃油税的改革方案通过并实施，一天，小王在给汽车加油的过程中，加油站的工作人员告诉王在给汽车加油的过程中，加油站的工作人员告诉小王，每升小王，每升6 6元的汽油价格中已经包含了元的汽油价格中已经包含了1 1元的燃油元的燃油税。小王则认为，汽油的钱我已经给了，凭什么还税。小王则认为，汽油的钱我已经给了，凭什么还要多交要多交1 1元。元。想一想，小王为什么有这种想法？想一想，小王为什么有这种想法？他能不能拒绝交纳每升他能不能拒绝交纳每升1 1元的燃油税？元的燃油税？税收具有无偿性、强制性2、税收的基本特征2、税收的基本特征、税收的基本特征 一、税收及其种类一、税收及其种类（1 1）强制性）强制性 税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而而强制征收强制征收的，纳税人的，纳税人必须必须依法纳税依法纳税，税务机关必须，税务机关必须依法征税依法征税。（2 2）无偿性）无偿性 具有相对性，相对于对具体的具有相对性，相对于对具体的纳税人纳税人来说的是来说的是“无无偿的偿的”。对整个。对整个国家国家来说是有偿的，因为来说是有偿的，因为“取之于民、用取之于民、用之于民之于民”。（3 3）固定性）固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对规定征税对象象和和征收数额之间的数量比例征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。，不经批准不能随意改变。2003 2003年年5 5月，根据国务院的决定，财政月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知，对遭受部、国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从策，优惠期限从20032003年年5 5月月1 1日至日至20032003年年9 9月月3030日。日。1 1、国家实行税收优惠政策是否违反税收的、国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？固定性？2 2、有人说税率一经确定就一成不变。这种、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？说法是否正确？为什么？固定性一成不变固定性一成不变2、税收的基本特征3 3、税收三个特征之间的关系、税收三个特征之间的关系要求要求决决 定定决定决定强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性2、税收的基本特征列宁说：列宁说：“所谓赋税，就是国家不所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西付任何报酬而向居民取得的东西”这这句话主要说明了税收具有（）：句话主要说明了税收具有（）：强制性强制性 无偿性无偿性固定性固定性 统一性统一性2、税收的基本特征年月，各级税务部门年月，各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展优化服务为名越权不能以支持发展优化服务为名越权减免税这主要体现了税收的（）减免税这主要体现了税收的（）：强制性强制性 无偿性无偿性固定性固定性 统一性统一性2、税收的基本特征二、我国税收的种类二、我国税收的种类1、税收的种类、税收的种类根据根据征税对象征税对象划分：划分：流转税（交易额和劳务收入额）流转税（交易额和劳务收入额）所得税（所得额）所得税（所得额）资源税资源税行为税行为税财产税财产税增值税增值税个人所得税个人所得税2.增值税增值税（1 1）含义：含义：将纳税人在生产经营活动中的将纳税人在生产经营活动中的增值额增值额作为征税对象的一个税种作为征税对象的一个税种（2）纳税人：）纳税人：在我国在我国境内境内销售货物或者提供加工、销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及修理、修配、劳务以及进口进口货物的单位和货物的单位和个人个人征税对象征税对象_增值额增值额 小王所在的小王所在的服装厂服装厂以以10000元的价格从元的价格从纺织厂纺织厂购进一批布料，经过工人的加工裁剪，购进一批布料，经过工人的加工裁剪，制成服装，并以制成服装，并以15000元的价格出售给元的价格出售给商店商店；商店又以商店又以22000元的价格将服装卖给元的价格将服装卖给消费者消费者。请问在这个过程中，增值税的征税对象是什请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？么？纳税人是谁？2.增值税增值税征税对象：征税对象：5000元、元、7000元元纳税人：服装厂、商店纳税人：服装厂、商店（3 3）作用：作用：避免对一个经营额避免对一个经营额_，防止前，防止前一生产经营环节的一生产经营环节的_；有利于有利于促进促进_和体现和体现_，有，有利于财政收入的利于财政收入的_。重复征税重复征税偷漏税行为偷漏税行为稳步增长稳步增长生产专业化生产专业化公平竞争公平竞争2.增值税增值税增值税增值税=商品销售额商品销售额17%17%上一环节已缴税金上一环节已缴税金棉花种植棉花种植 服装销售服装销售棉花种植棉花种植纺线织布纺线织布服装加工服装加工服装销售服装销售3、个人所得税、个人所得税 小王每个月从服装厂领了小王每个月从服装厂领了30003000元元的工资，同时，小王还将自己闲置的的工资，同时，小王还将自己闲置的一套商品房出租，每个月得到租金一套商品房出租，每个月得到租金20002000元。请问，小王的所得需不需要元。请问，小王的所得需不需要交税？如果要，应该属于哪个税种？交税？如果要，应该属于哪个税种？（1 1）含义）含义征税对象：征税对象：纳税人纳税人个人所得个人所得境内有住所、或无住所，但境内有住所、或无住所，但居住满一年居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住、或居境内无住所又不居住、或居住但不满一年住但不满一年境内取得收入境内取得收入3、个人所得税、个人所得税 2007 2007年年1111月月6 6日，布莱尔应东莞光大集团的日，布莱尔应东莞光大集团的邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了题为题为“从伟大到卓越从伟大到卓越”的演讲，根据合同规定，的演讲，根据合同规定，此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为3333万万美元，折合人民币共美元，折合人民币共255.75255.75万元。请问：这笔费万元。请问：这笔费收入需不需要交纳个人所得税？收入需不需要交纳个人所得税？要要下列收入应该交纳个人所得税的有下列收入应该交纳个人所得税的有A、王某中了福利彩票、王某中了福利彩票500万元万元B、刘某购买股票获得股息、刘某购买股票获得股息8000元元C、小张、小张8月份获得工资和奖金月份获得工资和奖金1200元元D、你利用暑假打工赚了、你利用暑假打工赚了3000元元ABD超额累进税率（超额累进税率（高收入者多纳税，高收入者多纳税，低收入者少纳税）低收入者少纳税）比例税率比例税率（3）税率：）税率：3、个人所得税、个人所得税级数级数含税级距含税级距税率税率(%)1不超过不超过500元的元的52超过超过500元至元至2,000元的部分元的部分103超过超过2,000元至元至5,000元的部分元的部分154超过超过5,000元至元至20,000元的部分元的部分205超过超过20,000元至元至40,000元的部分元的部分256超过超过40,000元至元至60,000元的部分元的部分307超过超过60,000元至元至80,000元的部分元的部分358超过超过80,000元至元至100,000元的部分元的部分409超过超过100,000元的部分元的部分45个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点点2000元元）序号序号所得项目所得项目比例税率比例税率1稿酬所得稿酬所得20%2特许权使用费所得特许权使用费所得20%3财产租凭所得财产租凭所得20%4财产转让所得财产转让所得20%5偶然所得偶然所得20%6其他所得其他所得20%比例税率比例税率超额累进税率（超额累进税率（高收入者多纳税，高收入者多纳税，低收入者少纳税）低收入者少纳税）比例税率比例税率（3）税率：）税率：（4）作用）作用 个人所得税是个人所得税是国家财政收入国家财政收入的的重要来重要来源源，也是，也是调节调节个人收入分配、个人收入分配、实现实现社会公社会公平的有效手段。平的有效手段。3、个人所得税、个人所得税2、在我国现有的税种中，实行超额、在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税越高；所得越低，税率越低）的税种是种是 （）A印花税印花税 B增值税增值税C个人所得税个人所得税 D营业税营业税C1、税收的含义？、税收的含义？2、税收的基本特征及其关系？、税收的基本特征及其关系？3、什么是增值税？意义？、什么是增值税？意义？4、什么是个人所得税？意义？、什么是个人所得税？意义？知识巩固知识巩固全国人大常务委员会全国人大常务委员会20052005年年1212月月2929日通过了关日通过了关于废止于废止中华人民共和国农业税条例中华人民共和国农业税条例的决定，的决定，2006 2006 年起，全国全部免征农业税，这意味着年起，全国全部免征农业税，这意味着中国九亿农民从此可以彻底告别了皇粮国税。中国九亿农民从此可以彻底告别了皇粮国税。（1 1）从税收的基本特征角度如何看待全部）从税收的基本特征角度如何看待全部免除农业税？免除农业税？（2 2）全部免除农业税与国家财政有什么联）全部免除农业税与国家财政有什么联系？这一举措对经济、社会以及国家产业政策系？这一举措对经济、社会以及国家产业政策有什么影响？有什么影响？课后作业：课后作业：20082008年年8 8月，北京奥运会胜利召开月，北京奥运会胜利召开20082008年年5 5月月1212日，汶川发生了大地震日，汶川发生了大地震20082008年年初南方冰灾年年初南方冰灾奥运场馆的建设、抗震救灾的资金主要奥运场馆的建设、抗震救灾的资金主要从何而来？从何而来？这说明税收的什么性质何作用？这说明税收的什么性质何作用？三、依法纳税是公民的基本义务三、依法纳税是公民的基本义务1 1、为什么要依法纳税？、为什么要依法纳税？（1 1）我国税收的性质：）我国税收的性质：我国的国家利益和我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民收取之于民，用之于民（2 2）税收的作用：税收是国家财政收入的）税收的作用：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。能的物质基础。（3 3）依法纳税是公民必须承担的义务。）依法纳税是公民必须承担的义务。2、各种违反税法的行为、各种违反税法的行为 小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自伪小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自伪造企业的帐目，将原本高达一千多万的营业额伪造造企业的帐目，将原本高达一千多万的营业额伪造成七百多万，从而减少营业税额。小王发现后加以成七百多万，从而减少营业税额。小王发现后加以举报，税务机关查实后要求服装厂一个月内如实交举报，税务机关查实后要求服装厂一个月内如实交纳税金并对其进行罚款。一个月后服装厂仍未按时纳税金并对其进行罚款。一个月后服装厂仍未按时交纳税款，税务机关责令其限期缴纳并处罚金，但交纳税款，税务机关责令其限期缴纳并处罚金，但服装厂仍不加理会。税务机关派工作人员到服装厂服装厂仍不加理会。税务机关派工作人员到服装厂检查企业帐目，收取税款时遭到工厂保安的围攻，检查企业帐目，收取税款时遭到工厂保安的围攻，并将税务人员打伤。并将税务人员打伤。请问，在此过程中，服装厂的哪些行为违反了税法请问，在此过程中，服装厂的哪些行为违反了税法？小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自伪伪造企业的帐目造企业的帐目，将原本高达一千多万的营业额伪造，将原本高达一千多万的营业额伪造成七百多万，从而减少营业税额。小王发现后加以成七百多万，从而减少营业税额。小王发现后加以举报，税务机关查实后要求服装厂一个月内如实交举报，税务机关查实后要求服装厂一个月内如实交纳税金并对其进行罚款。一个月后服装厂仍纳税金并对其进行罚款。一个月后服装厂仍未按时未按时交纳税款交纳税款，税务机关责令其限期缴纳并处罚金，但，税务机关责令其限期缴纳并处罚金，但服装厂仍不加理会。税务机关派工作人员到服装厂服装厂仍不加理会。税务机关派工作人员到服装厂检查企业帐目，收取税款时遭到工厂检查企业帐目，收取税款时遭到工厂保安的围攻，保安的围攻，并将税务人员打伤并将税务人员打伤。请问，在此过程中，服装厂的哪些行为违反了税法请问，在此过程中，服装厂的哪些行为违反了税法？（4 4）骗税）骗税骗税是指纳税人用欺骗税是指纳税人用欺骗骗手段获得手段获得国家税国家税收优惠收优惠的行为。（出口退税、税收减免）的行为。（出口退税、税收减免）2、各种违反税法的行为、各种违反税法的行为（1 1）偷税）偷税（2 2）欠税）欠税（3 3）抗税）抗税3 3、公民要增强、公民要增强税收监督意识税收监督意识公民应自觉增强公民应自觉增强税收监督意识税收监督意识，以，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的用情况，对他们的违法行为进行批评、违法行为进行批评、检举检举，维护国家利益和自身利益维护国家利益和自身利益。1 1、发票是确定买卖双方权利与义务的、发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票（家不开发票（）A A、是偷逃国家税款的行为、是偷逃国家税款的行为B B、表明企业具有经营自主权、表明企业具有经营自主权C C、是骗税行为，应受到法律制裁、是骗税行为，应受到法律制裁D D、使消费者得到实惠，最终有利于消费者、使消费者得到实惠，最终有利于消费者A1、税收的含义？、税收的含义？2、税收的基本特征及其关系？、税收的基本特征及其关系？3、什么是增值税？、什么是增值税？4、什么是个人所得税？、什么是个人所得税？5、为什么要依法纳税？、为什么要依法纳税？6、有哪些行为是违反税法的？、有哪些行为是违反税法的？知识巩固知识巩固（1 1）偷税）偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒等方式等方式不缴或少缴不缴或少缴应缴税款的行应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。销售收入等。（2 2）欠税）欠税欠税是指纳税人超过税务机关核定欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠没有按时缴纳而拖欠税款税款的行为。的行为。（3 3）抗税）抗税抗税是指纳税人以抗税是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁等手段，等手段，拒拒不不缴缴纳税款的行为。纳税款的行为。