企业内控的发展与演变.pptx
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1、LOGOLOGOPage 2学习前需了解的认识误区学习前需了解的认识误区企业内控是一个体系,企业内控是一个体系,不是一个部门不是一个部门LOGOPage 3内控定位不准确,只会弄巧成拙。内控定位不准确,只会弄巧成拙。学习前需了解的认识误区学习前需了解的认识误区LOGOPage 4企业内控公司做大、做企业内控公司做大、做强的必经之路强的必经之路学习前需了解的认识误区学习前需了解的认识误区LOGOn 巨人集团在生巨人集团在生物保健品热的刺激物保健品热的刺激下,保健品业务迅下,保健品业务迅速崛起,速崛起,19961996年脑年脑白金销售额为白金销售额为5 56 6亿元,成为全国最亿元,成为全国最大的
2、保健品生产企大的保健品生产企业。业。Page 5学习前需了解的认识误区学习前需了解的认识误区LOGOn 巨人失败的主要原因归结为巨人失败的主要原因归结为:1.集团财务管理失控;2.多元化投资扩张的战略失误;3.集团过度投资引起的资金链断接;4.集团董事会的决策与制衡存在严重问题,形同虚设;5.内部监督缺乏。Page 6学习前需了解的认识误区学习前需了解的认识误区LOGOPage 7企业内控规模应与企业企业内控规模应与企业发展规模相匹配发展规模相匹配学习前需了解的认识误区学习前需了解的认识误区LOGOPage 8学习前需了解的认识误区学习前需了解的认识误区LOGOPage 9培训内容培训内容国内
3、、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展1企业内控的概念及主要因素企业内控的概念及主要因素2企业内控的相关指导性文件企业内控的相关指导性文件3LOGOPage 10国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展第一阶段第一阶段世界上第一个企业内控法案世界上第一个企业内控法案反海外腐败法反海外腐败法导火索导火索-“水门事件水门事件”第二阶段第二阶段企业完整内控法案企业完整内控法案萨班斯萨班斯-奥伦斯利法案奥伦斯利法案SOXSOX导火索导火索“安然事件安然事件”第三阶段世界上第一个全面风险管理框架体系世界上第一个全面风险管理框架体系COSO-ERMCOSO-ERMLOGO国内、外企业
4、内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展水门事件水门事件,是美国历史上最不光彩的政治丑闻事件之一,其对美国本国历史以及整个国际新闻界都有着长远的影响,在1972年的总统大选中,为了取得民主党内部竞选策略的情报,1972年6月17日,以美国共和党尼克松竞选班子的首席安全问题顾问詹姆斯麦科德为首的5人闯入位于华盛顿水门大厦的民主党全国委员会办公室,在安装窃听器并偷拍有关文件时,当场被捕。由于此事,尼克松于1974年8月8日宣布将于次日辞职,从而成为美国历史上首位因丑闻而辞职的总统。Page 11LOGOn美国的三权分立制度美国的三权分立制度Page 12国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理
5、论的发展LOGO国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展n水门事件的影响:水门事件的影响:n 水门事件后,美国高官与大企业高管这些传水门事件后,美国高官与大企业高管这些传统受人尊重的上层阶层的诚信度受到质疑。检察统受人尊重的上层阶层的诚信度受到质疑。检察机构在国会要求下,开始了对上市公司是否存在机构在国会要求下,开始了对上市公司是否存在商业不道德行为商业不道德行为的调查。的调查。n 根据美国司法部网站披露的资料显示,根据美国司法部网站披露的资料显示,19771977年,证券交易委员会在一份报告中披露,年,证券交易委员会在一份报告中披露,400400多家多家公司公司在海外存在非法的或
6、有问题的交易。这些公在海外存在非法的或有问题的交易。这些公司承认,自己曾经向外国政府官员、政客和政治司承认,自己曾经向外国政府官员、政客和政治团体支付了高达团体支付了高达3030亿美元亿美元的巨款。的巨款。Page 13LOGOn19881988年的年的反海外腐败法反海外腐败法是世界上是世界上第一部第一部针对针对企业的内控法案,其主要内容包括:企业的内控法案,其主要内容包括:n1、犯罪主体犯罪主体:适用于任何个人、公司、官员、董事、雇员、企业代理人或者任何代表公司行事的股东。n2、违法成本违法成本:对于犯罪的公司和其他商业实体,可处以最高200万美元的罚金;自然人则会被处以最高10万美元罚金和
7、5年以下监禁。而且,根据选择性罚款法的规定,罚金的数额可能会高出更多。实际罚金可能会是行贿所图谋利益的两倍。Page 14国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展LOGOn反海外腐败法反海外腐败法对中国的影响:对中国的影响:n1 1、19931993年出台了年出台了反不正当竞争法反不正当竞争法n2 2、20042004年中国建设银行原行长张恩照受贿年中国建设银行原行长张恩照受贿事件事件Page 15国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展LOGO国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展 安然事件安然事件,安然(肯尼斯莱)拥有约21000名雇员,是世界上最大的
8、电力、天然气公司之一,2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被财富杂志评选为“美国最具创新精神公司”,然而真正使安然公司在全世界声名大噪的,却是使这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产的财务造假丑闻。Page 16LOGOn安然事件产生的原因:安然事件产生的原因:n1 1、安然是无实体业务支撑的能源公司;、安然是无实体业务支撑的能源公司;n2 2、高层的腐败(母子公司交叉任职);、高层的腐败(母子公司交叉任职);n3 3、急功近利的企业文化;、急功近利的企业文化;n4 4、形同虚设的内控体系(关联交易);、形同虚设的内控体系(关联交易);n5 5、与安达信的私下勾结。
9、、与安达信的私下勾结。Page 17国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展LOGO国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展n安然事件的影响:安然事件的影响:n1 1、美国投资者信心受到极大打击,股市、债市一、美国投资者信心受到极大打击,股市、债市一路下行;路下行;n2 2、引起一系列企业倒闭的连锁反应,一批有影响、引起一系列企业倒闭的连锁反应,一批有影响的企业舞弊案相继暴露出来,的企业舞弊案相继暴露出来,I I、思科、施乐、思科、施乐、摩根大通银行等大企业也传出存在财务违摩根大通银行等大企业也传出存在财务违规行为规行为 ;n3 3、萨班斯萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法
10、案呼之欲出。呼之欲出。Page 18LOGOn萨班斯萨班斯-奥克斯利法案的奥克斯利法案的主要内容主要内容:n1 1、明确CEO/CFO的会计责任,并承担不当行为的法律责任;n2 2、进一步缩短财务报告披露的滞后期、强化上市公司内控及报告制度、提高对公司信息披露可用性的要求;n3 3、设审计委员会,完全由“独立董事”组成,公司聘用会计师事务所及报酬方式要由审计委员会批准,并接受审计委员会的监督;n4、禁止会计师事务所在进行审计业务的同时提供非审计业务,强制实行注册会计师定期轮换制,且限制注册会计师去被审公司任职;n5、美国证券交易委员会(SEC)成立上市公司会计监督委员会(PCAOB),取代原来
11、注册会计师协会原来的监管职能,运行经费由上市公司承担。Page 19国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展LOGOn萨班斯萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案对中国的影响:对中国的影响:n1 1、理论意义、理论意义:警醒国内监管机构和投资者,企业经营风险无处不在,并督促公司法、证券法、会计法、审计法等相关制度的出台。n2 2、实务意义、实务意义:在中国的公司也要逐步建立起一套行之有效的内部控制体系来应对企业面临的各种风险,提高企业管理的质量。Page 20国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展LOGOn内控管理框架体系(内控管理框架体系(COSOCOSO)的崛起)的崛起
12、n1 1、COSOCOSO崛起的背景崛起的背景n 多年来,人们在风险管理实践中逐渐认识到,一个企业内部不同部门不同部门或不同业务不同业务的风险,有的相互叠加放大,有的相互抵消减少。因此,企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险,必须根据风险组合的特点,从贯穿整个企业的角度看风从贯穿整个企业的角度看风险险。因此,企业在内控管理上需要一套指导性的理论框架。Page 21国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展LOGOn2 2、COSOCOSO崛起的过程崛起的过程Page 22国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展/PPT图表下载: 3、COSOCOSO的内部控制理念
13、的内部控制理念Page 23国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展COSOCOSO提出三类目标、五项构成要素提出三类目标、五项构成要素概念。概念。COSO把内部控制细分为经营效率与效果、财务报告可靠和遵纪守法三类子目标和控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项构成要素。这些概念的提出,为评价内部控制系统提供了一套完整的标准,使COSO报告在理论和实际应用两个方面都较原来的内部控制学说有一个质的飞跃。LOGOn4 4、COSOCOSO对中国企业内控体系的影响对中国企业内控体系的影响n(1 1)让企业开始重视风险的存在)让企业开始重视风险的存在n(2 2)指导企业健全法
14、人治理结构,提升董事会的)指导企业健全法人治理结构,提升董事会的地位和作用地位和作用n(3 3)推动和指导了)推动和指导了中央企业全面风险管理指引中央企业全面风险管理指引的出台的出台n(4 4)规范了民营企业的风险管理,为这些企业的)规范了民营企业的风险管理,为这些企业的做大做强奠定了基础。做大做强奠定了基础。Page 24国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展LOGOn国内内部控制体系的发展国内内部控制体系的发展Page 25国内、外企业内控理论的发展国内、外企业内控理论的发展第一阶段第一阶段新中国至八十年代新中国至八十年代经济寒冬、计划经济经济寒冬、计划经济第二阶段第二阶段八
15、十年代至八十年代至20042004年,国家放开经济限制,许多行业年,国家放开经济限制,许多行业上演了上演了“国退民进国退民进”的场面,人口红利和政策红利,的场面,人口红利和政策红利,让企业迅速发展起来。让企业迅速发展起来。(中航油事件)(中航油事件)第三阶段20042004年至今年至今中央企业全面风险管理指引中央企业全面风险管理指引国有企业违规经营投资责任的追究国有企业违规经营投资责任的追究LOGOPage 26n1961年10月20日出生,前中国航油(新加坡)股份有限公司执行董事兼总裁,2004年11月因从事油品期权交易导致巨额亏损,并涉嫌发布虚假消息和内部交易等行为遭到新加坡警方拘捕,并于
16、2005年6月被正式提起刑事诉讼,在新加坡服刑1035天后,2009年1月20日刑满出狱。陈久霖陈久霖-个人简介个人简介LOGO事件回顾(事件回顾(1 1)n中国航油成立于1993年,由中央直属大型国企中国航空油料控股公司控股,总部和注册地均位于新加坡。其初衷是通过原油期货这一金融工具,保证中国国内航空燃油价格的稳定性,降低国内航空公司的运营成本。n2003年下半年,中航油开始交易石油期权,最初涉及200万桶石油,中航油在交易中获利。n2004年1季度,油价攀升导致公司潜亏580万美元,公司决定延期交割合同,期望油价能回跌,交易量随之增加。LOGOn2004年6月,纽约原油期货一举突破43美元
17、,创21年历史新高。n面对严重资金周转问题的中航油,于10月10日首次向母公司中油集团呈报交易和账面亏损。为了补加交易商追加的保证金,公司耗尽近2600万美元的营运资本、1.2亿美元银团贷款和6800万元应收账款资金。账面亏损高达1.8亿美元,另外已支付8000万美元的额外保证金。10天之后,母公司提前配售15%的股票,将所得的1.08亿美元资金贷款给中航油用于还债。事件回顾(事件回顾(2 2)LOGOn中航油在血性追杀约110亿美元的原油期货合同,以50美元/桶的强行平仓价格计算,这些合同相当于3000万吨燃油,而中航油旗下91家机场全年仅有500万吨航油需求。中航油的期货交易远超套期保值的
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