五、企业利润及利润表分析.doc

企业利润及利润表分析
1、 企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
2、 企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益，并在利润表中分别列示。
3、 所得税费用的计算：应付税款法和纳税影响会计法（递延法和债务法）。
（1）应付税款法：指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税
确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用＝当期应交的所得税
（2）纳税影响会计法：确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差
异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用的方法。在这种方法下，
时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。
A、递延法：在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额
进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按原所得税税
率计算转回。
本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的时间性差异所产生的递延税款
贷项金额－本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金
额＋本期转回的前期确认的递延税款借项金额－本期转回的
前期确认的递延税款贷项金额
注：本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额＝本期发生的应纳税时
间性差异×现行所得税率
本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＝本期发生的可抵减时
间性差异×现行所得税率
本期转回的前期确认的递延税款借项金额＝本期转回的可抵减本期应纳税
所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性
差异）×前期确认递延税款时的所得税税率
本期转回的前期确认的递延税款贷项金额＝本期转回的增加本期应纳税所
得额的时间性差异（即当期确认本期转回的应纳税时间性差
异）×前期确认递延税款时的所得税率
B、债务法：在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异所得税影响金额进行
调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按现行所得税率计算转回。
本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的时间性差异所产生的递延所得
税负债－本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产＋
本期转回的前期确认的递延所得税资产－本期转回的前期确
认的递延所得税负债＋本期由于税率变动或开征新税调减的
递延所得税资产或调增的递延所得税负债－本期由于税率变
动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负
债
注：本期由于税率变动或开征新税调增或调减的递延所得税资产或递延所得税
负债＝累计应纳税时间性差异或累计可抵减时间性差异×（现行所得税率
－前期确认应纳税时间性差异或可抵减时间性差异时适用的所得税率）
或者＝递延税款账面余额－已确认递延税款金额的累计时间性差异×现行
所得税率
注：采用纳税影响会计法时，在时间性差异所产生的递延税款借方金额的情况下，为了慎重起
见，如果在以后转回时间性差异的时期内（一般为3年），有足够的应纳税所得额予以转
回的，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并作递延税款的借方反映，否则，应于发
生当期视同永久性差异处理。
4、 所得税后利润分配顺序：
（1）被没收的财务损失，违反税法规定而支付的滞纳金和罚款。
（2）弥补上年度亏损。不足时可以在5年内用税前利润弥补，延续5年后还未弥补的亏损，用
税后利润弥补。
（3）提取法定公积金。按税后利润的10％提取，用作弥补亏损，扩大公司生产经营和转作资本
金。法定公积金累计额为注册资本的50％以上时，可不提取。法定公积金转为资本时，所
留存的公积金不得少于25％。
（4）提取公益金。用于企业职工的集体福利支出，可按5％～10％的比例从税后利润中提取。
（5）可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。
可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：
A、应付优先股股利（现金股利）；
B、提取任意盈余公积；
C、应付普通股股利（现金股利），另含分配给投资者的利润；
D、转作资本（或股本）的普通股股利，另含企业以利润转增的资本；
E、可供投资者分配的利润。
5、 利润分配政策分析：
企业利润分配，受到法律规定、企业经营状况、企业资金结构等因素的限制。
（1）股份制企业还要遵守以下两点：
A、在企业当年无盈余时不得分配股息和红利；
B、为维持股票价格，经董事会同意，可动用以前留存利润依股票面值的6％分派股息。
（2）股票的几个基本点：
A、股利宣告日：即公司董事会将股利支付情况予以公告的日期。
B、股权登记日：指自宣告日起，至一定时期（通常2～3个星期），作为股票过户的截止
日期，在此日之前登记在册的股东有权取得股利。
C、除息日：即在除息日之后购买股票的股票持有人，无权凭票获得本期股利。
D、付息日：是指实际支付股利的日期，通常在登记日之后2～4个星期。
（3）影响利润分配的因素：
A、法律因素：资本保全、企业积累、净利润、超额累计利润。
B、股东因素：稳定的收入和避税、控制权的稀释。
C、公司因素：盈余的稳定性、资产流动性、举债能力、投资机会、资本成本、债务需要。
D、其他因素：债务合同约束、通货膨胀。