社保审计与社保规范操作建议.pptx
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1、识其质识其质显其形显其形视界视界双基研修系列双基研修系列社会保险审计与社保规范实务社会保险审计与社保规范实务黑匠策语黑匠策语2养老金缺口难填补养老金缺口难填补 多地再开展运动式扩面征缴多地再开展运动式扩面征缴5月伊始,辽宁省再次开展基本养老保险扩面征缴“百日行动”,在全省范围内彻查应保未保企业和个人,督促其参保缴费。该省要求,此次“百日行动”将按商饮门市、交通运输和建筑施工行业从业人员总数的一定比例制定严格目标,并在年终进行考核。记者了解到,这样的“运动式”扩面征缴,在辽宁已不是第一次,2011年该省就开展过一次扩面征缴行动。除了辽宁,广西桂林日前也开展了较大规模的养老保险扩面征缴行动。扩面征
2、缴的背后,则是地方养老金缺口难补。昨日(7月11日),接受记者采访的业内专家表示,这种“运动式”的扩面征缴只能暂时解决一些资金支出问题,但从长远来看难以为养老金缺口“兜底”。她建议,养老金应由中央统筹,在适当的时机调整费率至合理区间。黑匠策语黑匠策语3媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保 谎言存三疑点谎言存三疑点用上市公司的钱“代缴社保”?澄清公告与上市法律意见书打架千足珍珠的另一重大问题是在销售端存在重大的“关联交易非关联化”。记者此前查阅社保缴纳信息发现,其招股说明书中披露的两大贸易客户腾发国际和亿永珠宝由公司现任员工骆海虹、詹彬和黄苗均(公司澄清公告显示为
3、“黄苗军”)控制。对此,千足珍珠对社保缴纳这一事实给出了一种解释:由于参保交费名额富余而替非公司员工代缴社保。澄清公告显示,“公司存在为非本公司员工黄苗军缴纳社会保险的情况,公司控股子公司诸暨市千足珍珠养殖有限公司存在为骆海虹、詹彬缴纳社会保险的情况。经统计,包括前述3人在内,截至目前公司及控股子公司为非本公司员工缴纳社保的人员总数为24人。”千足珍珠解释称,由于公司及控股子公司的车间工人中有部分外省籍工人要求不在浙江省参保,因此公司及控股子公司每年应缴纳社保费用总额经常低于政府部门按本企业实发全体员工工资总额核定的缴费额度,但公司及控股子公司每年实际均按照政府核定的缴费额度缴纳社保费用,因此
4、导致企业社保缴费账户对应参保职工缴费名额经常出现富余情况。“在公司及子公司人力资源部门对参保员工名单把控不严的情况下,出现了非本企业员工利用企业社保缴费账户富余缴费名额进行参保的情况。”澄清公告还表示已就此事进行清理,要求公司及控股子公司务必于2013年5月31日前追回企业为前述24人缴纳的社保费用合计429596.04元及对应利息。黑匠策语黑匠策语4媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保 谎言存三疑点谎言存三疑点“这个为了掩盖重大关联交易的解释实在是非常牵强和荒唐,千足珍珠应该是首家披露存在社保挂靠的上市公司。”一位资深投行人士指出,“追回”意味着多年来公司一直
5、用上市公司的钱在为24名非公司员工缴纳社保,而并非真正意义上的“代缴”,如此慷慨的行为令人费解。一家公司人力资源主管向记者表示,替非企业员工代缴社保,即所谓的社保挂靠,一般都是该公司以职工名义为个人购买社保,费用由挂靠者承担,一般来说个人会提前打款给公司,如果与公司关系较好,则也有可能会在社保缴纳后再支付。“如果由单位缴纳社保,就必须与对方签订劳动合同,单位将承担较多责任,社保挂靠存在极大的潜在法律风险。”上述人力资源主管还不忘提醒。但一位劳动法资深律师则分析指出,千足珍珠在社保缴纳上的解释从常理上来看完全站不住脚。而在千足珍珠的招股说明书和法律意见书中,却未提及存在异地替非公司员工缴纳社保情
6、况。公司招股说明书中,发行人律师关于公司社保缴纳的法律核查意见指出:“发行人在册职工352人,经本所律师核查,截至2007年6月底,已与发行人签订劳动合同的职工为352人。具体缴纳人数和比例按照诸暨市劳动和社会保障局核定的标准执行。”“不存在少缴现象。”如此来看,千足珍珠上市法律意见书与澄清公告相互矛盾。黑匠策语黑匠策语5“中国第一拟上市女装公司中国第一拟上市女装公司”舒朗舒朗“社保门社保门”调查调查 尽管距首次IPO被否已时隔多日,但围绕在山东舒朗服装服饰股份有限公司(下称舒朗服装)身上的故事却远未结束。4月20日晚间,中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热
7、情的舒朗服装来说,无疑是一次“致命伤害”。时至今日,对4月20日晚间,中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说,无疑是一次“致命伤害”。时至今日,对于此次IPO被否的真正原因,上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日,媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。于此次IPO被否的真正原因,上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日,媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。但这是否是其IPO被否的根本原因,外界仍不得而知。不过意外的是,4月21日,烟台官方曾专门就舒朗服装参加
8、社会保险情况进行了说明。显然,这样的举动更容易为外界捕捉信息。黑匠策语黑匠策语6进退维谷俏江南进退维谷俏江南:上市融资成本很高上市融资成本很高 不上市资金链紧绷不上市资金链紧绷 由于餐饮企业遭遇上市难的魔咒,使得风险投资最主要的退出渠道被堵死,极大地影响了投资者的投资信心,资本对餐饮业的热情迅速降低到冰点。为何俏江南等餐饮企业上市如此艰辛,进而蔓延到餐饮业整体融资困难?我们从2012年5月证监会发布的关于餐饮等生活服务类公司首次公开发行股票并上市信息披露指引(试行)(下称指引)中不难看出端倪。指引对发行人(即拟上市公司)业务发展状况、主要经营模式及持续发展能力、食品安全卫生、主要管理制度及执行
9、情况、公司治理、商标及商号、员工及社会保障情况等七个方面的事项做出详细地披露要求。这些要求也直接戳中餐饮企业本身财务不透明、管理不够规范等要害。此外,诸如税收、员工社保、企业治理、盈利稳定性、内部质量控制等方面也都是制约餐饮企业奔向资本市场的因素,而俏江南在这些方面也很难说就一定有高人一头的实力。黑匠策语黑匠策语7新远程电缆新远程电缆IPOIPO:资产负债率高:资产负债率高 社保缴纳违规社保缴纳违规近日,中国证监会主板发审委审核江苏新远程电缆股份有限公司(下称“新远程电缆”)首发申请。记者从所披露的招股书中不难发现,资产负债率高、社保缴纳违规等因素严重阻碍企业上市发行之路。招股书显示,公司实际
10、缴纳社会保险有两种形式,一是公司统一为员工缴纳;二是公司以工资形式将公司应承担的社会保险金补偿给员工,由员工自行缴纳。自行缴纳保险的人数自报告期以来分别为:2009年377人,占公司员工总数的45.75%;2010年279人,占公司员工总数35.31%;2011年59人,占员工总数的7.27%,虽然逐年递减,但是人数众多,公司有可能涉诉赔偿的风险很大。自行缴纳实际上就是公司未为其办理社保,为员工办理和缴纳社会保险是对用人单位的强制性法定义务,新远程电缆这样明显是违反法律规定的。黑匠策语黑匠策语8被指被指“史上最差社保史上最差社保”IPOIPO公司公司 棒杰股份公积金缴存率不足棒杰股份公积金缴存
11、率不足5%5%职工社保申报比例只有30%,788名员工只有39名员工缴纳了住房公积金,棒杰股份(002634.SZ)被股民称为史上社会保障最差的IPO企业。而棒杰股份证券部相关人士接受第一财经日报记者电话采访时称:“公司为员工申报的社会保障情况符合义乌市当地的规定,义乌市住房公积金管理中心也为本公司出具了无违规证明。”788名员工只缴39人公积金:棒杰股份招股意向书披露,该公司按照义乌市当地规定的最低申报比例30%来为员工缴纳社会保险费,为全部员工缴纳了工伤保险。在住房公积金方面,棒杰股份2010年2月建立了住房公积金账号,开始实施住房公积金制度。到2011年6月,棒杰股份共为39名员工缴纳了
12、住房公积金。事实上,截至2011年6月,棒杰股份员工总数为788人,也就是说棒杰股份员工缴纳住房公积金的人数只占应缴人数的不足5%。在棒杰股份员工构成中,管理人员83人,技术人员82人,销售人员43人,生产人员580人。也就是说,即使是棒杰股份管理人员,也有可能没有住房公积金。黑匠策语黑匠策语9少缴社保多增利少缴社保多增利 海洋王上市或谋圈钱海洋王上市或谋圈钱 粉饰报表早已成为国内拟上市公司为达到上市条件所采取的“常规”手段,造假合同、少计成本、虚增利润等等手法屡被曝光。而深圳海洋王照明科技股份有限公司(下称海洋王)的手法则显得更为直接:以当地最低工资标准为员工缴纳社保,实际缴费标准与应缴费标
13、准严重不符。根据海洋王招股说明书,截至2011年12月31日,共登记在册员工3504人,其中,管理人员251人,生产人员396人,营销人员2499人,技术研发人员358人。而其2011年财务报表中应付职工薪酬一项显示:工资、奖金、津贴和补贴共计7775.36万元。该项统计表中关于养老等五项社会保险与住房公积金都未出示具体数额。以此计算,海洋王人均年工资等4项收入总和为2.219万元;月均为:1849元。同时,在销售费用一栏中,2011年5.6亿元销售费用中,销售人员工资、奖金及福利费为3.59亿元,占比64.08%。也就是说,2011年,3500多名海洋王员工共计从公司获得的工资、奖金、津贴及
14、其他福利费用为4.36亿元,人均12.5万元左右,以前述社保缴费标准计算,海洋王2012年应缴社会保险超过1.37亿元。“从员工人数上来看,2010年比2011年还多了几百人,工资总额(不包含销售费用里的工资等)差别应该不大。”财务人士依照海洋王招股说明书测算后说,其2011年应缴社保费用也应在1.17亿元左右。数据显示,海洋王2011年已缴纳的社保费用只有3295.9万元,这与前述估算社保费用差额达8000万元。黑匠策语黑匠策语10传统审计配合模式即将终结?传统审计配合模式即将终结?险种分类职保(城保)职保(外农三险)职保(镇保过渡)所属年限2013年4月2013年9月2013年4月2013
15、年9月2013年4月2013年4月2013年9月2014年4月养老保险22%+8%21%+8%22%+8%21%+8%21%+8%22%+8%21%+8%21%+8%医疗保险12%+2%11%+2%6+1%-11%+2%12%+2%11%+2%11%+2%失业保险1.7%+1%1.5%+0.5%-1.5%+0.5%1.7%+1%1.5%+0.5%1.5%+0.5%工伤保险0.5%0.5%0.5%-0.5%0.5%0.5%0.5%生育保险0.8%1%-1%1%0.8%1%1%住房公积金7%+7%7%+7%-(应交)7%+7%7%+7%-7%+7%7%+7%残疾人保障金1.6%1.6%1.6%1.
16、6%1.6%1.6%1.6%1.6%缴费基数2815-140762815-140762346234628152815上下限最低工资1620/12.51620/12.51620/12.5涨12%用工成本下限1620+17901620+9171620+1396?20:57:46黑匠策语黑匠策语11您的企业,收到专项审计通知了吗?您的企业,收到专项审计通知了吗?您的企业,实行的是打包工资还是拆分工资?您的企业,实行的是打包工资还是拆分工资?您的企业,是足额交金还是定额、最低基数交金?您的企业,是足额交金还是定额、最低基数交金?您的企业,有发各类奖金吗?奖金是否计入缴金基数?您的企业,有发各类奖金吗?
17、奖金是否计入缴金基数?您的企业,有发车贴饭贴,各类津贴、补贴吗?您的企业,有发车贴饭贴,各类津贴、补贴吗?您的企业,新进人员离职人员当月交金、试用期交金吗?您的企业,新进人员离职人员当月交金、试用期交金吗?您的企业,有没有通过劳务派遣、社保派遣处理工资社保?您的企业,有没有通过劳务派遣、社保派遣处理工资社保?您的企业,有没有在自由职业者交金或在拿失业保险不交金的吗?您的企业,有没有在自由职业者交金或在拿失业保险不交金的吗?背景分析背景分析黑匠策语黑匠策语12 开发激励型薪酬体系(完整工资总额)Vs (规避工资总额)风险管理型薪酬结构中国特色的企业行为中国特色的企业行为合法规避是指企业对政策法规
18、中叫“不违法”内容的合理运用。因为,政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。黑匠策语黑匠策语13审计来了审计来了审计来了审计来了 下有对策,上有政策下有对策,上有政策!宣传社会保险缴费政策,加大社会保险依法征缴力度;宣传社会保险缴费政策,加大社会保险依法征缴力度;查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发放情况以及劳务费等情况;放情况以及劳务费等情况;查核单位使用残疾人
19、就业人数、是否有工资发放凭证等情况。查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。黑匠策语黑匠策语14企业怕什么?企业怕什么?不想少交,不是不交,就想少交,就是不交不想少交,不是不交,就想少交,就是不交少交漏交少交漏交不熟悉工资总额希望钻政策空间计算的标准有误应保未保应保未保入职离职不足月试用期间不参保人为逃避省成本黑匠策语黑匠策语15遭遇社保审计遭遇社保审计审计后审计后审计时审计时通知来了通知来了如何准备材料?如何准备材料?审计前审计前如何配合审计?如何配合审计?如何着手整改?如何着手整改?黑匠策语黑匠策语16学习为了什么学习为了什么预防解决问题问题规范操作,提高效率,减少失误规范操
20、作,提高效率,减少失误黑匠策语黑匠策语17实务探讨实务探讨审计常识审计常识缴费基数缴费基数问题梳理问题梳理整改报告整改报告黑匠策语黑匠策语18社保审计适用政策法规社保审计适用政策法规中国注册会计师独立审计准则社会保险费征缴暂行条例社会保险稽核办法劳动保障监察条例劳动保障监察条例若干规定上海市社会保险费征缴实施办法 中华人民共和国社会保险法 劳动统计报表制度黑匠策语黑匠策语19 社保稽核与专项审计社保稽核与专项审计社保稽核Vs专项审计缴费情况工资总额与在岗人数历年年度稽核历年的缴费核定基数的准确性举报为主抽样的随机性监察部门稽核科室全面性专项性黑匠策语黑匠策语20 审计整改流程审计整改流程核准缴
21、费基数流程单位申报单位申报抽样审计抽样审计事务所上门事务所上门整改处理整改处理黑匠策语黑匠策语21社保专项审计审什么社保专项审计审什么?1、年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。2、年度单位实际发放的工资总额,纳入工资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额。3、年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额。4、年度劳务费发放情况。5、年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。6、年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。其中:对单位主要负责人在数据中增加相应标识。1、对实行公司制的单位是董事
22、长、总经理;2、非公司制的单位:企业负责人。黑匠策语黑匠策语22社保专项审计审什么?社保专项审计审什么?7、年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。(打勾选填)审计要求真实、准确地反映被审单位:年度人员情况;年度工资总额情况;非工资总额支付情况;劳务费开支情况;年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况;单位职工中,应参加城镇社会保险的人员工资收入情况。(摘自:关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求)对应该参加城镇社会保险的人员,全部审计到人。黑匠策语黑匠策语23审计前要准备什么?审计前要准备什么?1 1、重要事项应及时向上反映、重要事项应及时向上反映2
23、2、相关部门会议沟通并自查、相关部门会议沟通并自查3 3、对人员进出缴费情况梳理、对人员进出缴费情况梳理4 4、按通知要求准备报表材料、按通知要求准备报表材料黑匠策语黑匠策语24审计前需要准备这些审计前需要准备这些 资资 料料 目目 录录事事 务务 所所 留留 存存具备具备(/)原原 件件 电子件电子件 复印复印 件件1、营业执照/事业单位法人证书、社会团体法人登记证、事业单位法人登记证书和年度事业单位法人年度报告书的复印件、组织机构代码证、社会保险登记证、其他核准执业证件复印件法定代表人或单位负责人身份证复印件2、2012年度审计报告、会计报表3、现金日记账、银行存款日记账(仅需要含工资及奖
24、金页的)4、1-12月份发放工资及奖金的会计凭证5、1-12月份工资明细表、奖金明细表及其他工资性支出明细表6、2012年12月31日科目余额表(应包括1-12月的累计发生额)7、应付工资、管理费用-工资、销售费用-工资、营业成本-工资、生产成本-工资、应付福利费、其他应收款(工资)、其他应付款-工资账页复印件8、2012年1-12月份个人所税税的纳税申报明细表9、各类保险汇缴书(缴费通知书及收据)并复印1月、6月、12月黑匠策语黑匠策语25审计前需要准备这些审计前需要准备这些 资资 料料 目目 录录事事 务务 所所 留留 存存具备具备(/)原原 件件 电子文电子文件件复复 印印 件件10、企
25、业被审核年度社会保险基数核定表、社会保险基数采集汇总表、申1明细表11、本年内所有员工劳动合同、劳务合同/兼职合同12、人事档案关系在原单位,在原单位缴费的缴费证明、协保人员的证明。13、农民工用工证明或身份证复印件14、未参保(城、镇)人员身份证复印件15、外籍人员护照、台胞证、军官证16、聘用的离退休人员的退休证明及录用记录、身份证复印件17、全部会计账簿 18、2012年1月-2012年12月向各劳务派遣公司支付工资及参保费用的发票复印件。黑匠策语黑匠策语26审计时如何配合审计时如何配合 1 1、会计师事务所的职能是什么?、会计师事务所的职能是什么?2 2、会计师事务所与劳动监察的关系是
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