会计师事务所海关保税料件专项审计准备资料及流程全套.doc
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1、企业准备资料清单1盘点计划;2仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的主要料件、高单价材料等资料;3盘点日的财务报表;(若非月底,可不提供)4公司存货管理制度;(保税和非保税货物)5企业承诺函签字盖章;6按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺;7成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总情况表及折算方法说明;8手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料(BOM表);(请单耗申报表与实际单耗表,如不一致,请分析原因)9在途料件或成品汇总表及明细表并附相关资料;10“外包库”盘点清册及说明;11对损耗涉及库
2、别及数据(有形、无形)来源加以说明;12最近期主要原材料的采购发票;13盘点日前最后五张出库和入库单。14、待核销手册的相关情况;工作内容一、专项审计流程1准备阶段(1)企业方面a.成立由企业负责人为组长,关务、财务、业务、生产、仓储等部门主管为组员的盘点小组。b.根据海关要求,制定详细的盘点计划,具体应包括停线盘点的时间安排,盘点范围,明确各部本、各阶段的职责(如盘点卡或表的准备、存货整理、数字复核、数据折算、数据分析汇总、对外联络等),按库位进行初盘人员分组、复盘人员分组,盘点人员会议,明确盘点重点等。c.根据海关及事务所的要求,准备盘点初步资料,具体应包括仓库的库别代码及含义、各仓库的地
3、理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的主要料件、高单价材料等资料。(2)事务所方面a.了解企业保税货物的经营管理情况,获取企业仓库管理制度,实地对企业仓库、生产等情况进行了解。b.辅导企业:老手册停用新手册启用安排;在途部分(已送货未报关、已报关未送货、已报关未入库、已入库未报关)的数据准备:清单(样式后附)、证明材料(入库单、送货单、报关单、函证);实物盘点清册的格式栏目要求:企业料号、品名、型号、库位、账面数、盘点数、价值、贸易方式(保税、非保税);盘点中的注意点:待处理料件、待处理成品、废料、废品等必须盘点,折算应根据企业实际使用的BOM表进行,保证盘点的完整性。在盘点前,应
4、尽量减少在途原材料、在途产成品、在制品的数量。c.根据了解到的企业状况,制定审计计划,确定审计目的和审计要点(要点如下)、确定监盘人员的数量和分组状况。审计要点:企业存货(包括保税、非保税、厂区苦、分包库)账实是否相符,在途料件和成品是否真实,相关在制品、半成品、成品还原折算成料件是否正确合理,不良品、废料的数量是否真实合理,企业的内部管理制度、物流管理制度的落实和执行情况。d.召开盘点人员会议,明确盘点目的、盘点重点、抽盘比例、盘点分组、人员分工等。2实施阶段(1)企业方面a.按盘点程序进行初盘、复盘。b.汇总、分析盘点结果,与账面记载进行对比,发现差异及时查找原因,修改清册。c.配合海关、
5、事务所进行实地抽盘确认。(2)事务所方面a.在企业自盘的基础上,按准则要求和监盘计划实施盘点。如企业事先将清单交给事务所,则事务所应事先圈定监盘范围;如没有,则由各组人员根据统一的最低抽盘比例选取样本。在盘点过程中发现差异查找原因,如差异较大,应增加抽查比例。b.收集盘点资料,取得企业最后五张入库单和出库单。c.账面核实。d.在途部分实施核实:资料收集、事后确认、函证、前往或委托其他会计师事务所盘点。3报告阶段(1)企业方面a.根据盘点结果,向事务所提供完整的实物盘点数据和在途数据,具体包括:按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺,成品、半成品、在制品折料后加原材
6、料的保税料件汇总情况表及折算方法说明,手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料(BOM),在途料件或成品汇总表及明细表并附相关资料,“外包库”盘点清册及说明,对损耗、库别及数据(有形、无形)来源加以说明。b.对事务所在报告阶段的折算符合及其他方面提供支持。c.在途部分的补报关处理。(2)事务所方面a.根据BOM对废料件状态的保税货物进行折算复核。b.根据所取得的资料结合财务报表进行完整性复核。c.料件价值复核,应复核企业主要原材料最近期购入的发票或采购单等。d.整理资料,出具初步审计意见(在取得企业全部资料后的十个工作日内)。e.客户和海关沟通。f.出具正式审计报告。附件一 公
7、司保税物料盘点折算汇总表截止日期: 币别:序号海关料号企业料号中文名称规格单位直接原料半成品(折料)成品(折料)小计(KG/PCS)已报关未入库数外发加工(折料)减:已报关未出库数(折料)合计单价总金额12345678910合计附件二 公司保税原材料盘点明细表截止日期:序号企业料号中文名称规格单位账面数盘点数单价金额12345678910合计附件三 公司保税半成品材料盘点明细表截止日期:序号客户产品编号工序号码工序名称账面库存数(PCS)现场盘点数(PCS)12345678910合计附件四 公司成 品 数 量 统 计截止日期:序号客户产品编号库存数(PCS)在线盘点数(PCS)盘点总数量(PC
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