全面预算资料.pptx
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1、第九章第九章全面预算全面预算引引 言言v计划是良好管理的关键,无论是个人小型的家族企业、大计划是良好管理的关键,无论是个人小型的家族企业、大型企业及非盈利性组织来说均如此。预算对于一个企业型企业及非盈利性组织来说均如此。预算对于一个企业来讲是帮助经理计划和控制经营的工具。预算过程迫使来讲是帮助经理计划和控制经营的工具。预算过程迫使经理成为一个好的管理者。使之工作起来目标性强、条经理成为一个好的管理者。使之工作起来目标性强、条理性强,自然效率就高。能有效地聚合企业内部各项经理性强,自然效率就高。能有效地聚合企业内部各项经济资源,使之形成一种强大的秩序性的聚合力。即以内济资源,使之形成一种强大的秩
2、序性的聚合力。即以内部高度的有序化来对付外部茫然无序的市场环境。部高度的有序化来对付外部茫然无序的市场环境。管理学教授管理学教授 戴维戴维.奥利奥利v全面预算管理是为数不多的几个能把组织全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。准作业程序。对美国对美国400400家大型公司的调查结果家大型公司的调查结果对我国大中型企业的调查结果对我国大中型企业的调查结果思考题思考题 v许多小公司都不编制预算,这是因为它们太许多小公司都不编制预算,这是因为它们太小
3、,以至于只需要用脑袋就能掌握所有收支小,以至于只需要用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉。请针对这种观点发表意见。的来龙去脉。请针对这种观点发表意见。我的观点我的观点v预算是一种管理工具,是计划未来工作的过程,是工作计预算是一种管理工具,是计划未来工作的过程,是工作计划的量化体现,同时也促进工作计划目标明确并且相互衔划的量化体现,同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。全面预算管理的过程是企业目标分解、实施、控制和接。全面预算管理的过程是企业目标分解、实施、控制和实现的过程,是一系列量化的计划安排。实现的过程,是一系列量化的计划安排。v小公司虽然规模小,但并不代表他们不需要计划未来,不小公司虽然规
4、模小,但并不代表他们不需要计划未来,不需要量化工作计划。所以仅仅因为公司规模小,就不编预需要量化工作计划。所以仅仅因为公司规模小,就不编预算的看法是片面的。算的看法是片面的。第九章第九章 全面预算全面预算v第一节第一节 全面预算概述全面预算概述v第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制v第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法第一节第一节 全面预算概述全面预算概述v全面预算的意义全面预算的意义v全面预算的作用全面预算的作用v全面预算体系全面预算体系v全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序一、全面预算的意义一、全面预算的意义v全面预算全面预算是指在预测与决策的基础上,按
5、照企业既是指在预测与决策的基础上,按照企业既定的经营目标和程序,规划与反映企业未来的销售、定的经营目标和程序,规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动,以便对企业生产、成本、现金收支等各方面活动,以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调,最终以货币为主要计量单位,通过一系织与协调,最终以货币为主要计量单位,通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。关企业总体计划的数量说明。二、全面预算的作用二、全面预算的作用 明确工作目标明确工作目
6、标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准 预算的局限性预算的局限性v20世纪世纪90年代初美国年代初美国财富财富杂志发表杂志发表专题论文专题论文:v为什么进行预算是对企业经营有害的为什么进行预算是对企业经营有害的v 对预算管理提出了质疑,并进行了批判。对预算管理提出了质疑,并进行了批判。预算的局限性预算的局限性v在在确定预算标准时,存在讨价还价现象,确定预算标准时,存在讨价还价现象,其结果必然是其结果必然是:v 鞭打快牛鞭打快牛v 一天一天轻松,一年轻松,一年难过难过 一天一天难过,一年难过,一年轻松轻松预算的局限性预算的局限性v 预算编制过程中,上下级
7、之间往往处于对立面。预算编制过程中,上下级之间往往处于对立面。v“一刀切一刀切”上级上级部门通常的做法部门通常的做法。v“头戴三尺帽头戴三尺帽”下级下级往往在上报预算时往往在上报预算时留有余地留有余地v“期末狂欢期末狂欢”临近临近期末时,尽量用完预算额度。期末时,尽量用完预算额度。预算的局限性预算的局限性v预算精度差。受内外部环境制约,预算精度差。受内外部环境制约,“永远不永远不变的是变化变的是变化”。v预算周期与业务发展计划不匹配,受到业务预算周期与业务发展计划不匹配,受到业务部门的批评。部门的批评。v预算编制预算编制“耗时耗力,得不偿失耗时耗力,得不偿失”。v预算往往注重短期的财务数据。预
8、算往往注重短期的财务数据。股东大会:审议、批准公司年度预算股东大会:审议、批准公司年度预算v预算预算管理决策层管理决策层v机构:机构:公司预算委员会公司预算委员会v成员:成员:对预算管理负有责任的公司领导对预算管理负有责任的公司领导v职职能能:审审定定、签签发发预预算算管管理理制制度度;提提出出公公司司预预算算管管理理发发展展方方向向及及改改进进要要求求;确确定定年年度度预预算算编编制制的的重重大大前前提提条条件件和和年年度度生生产产经经营营目目标标;审审核核公公司司年年度度预预算算;听听取取预预算算执执行行情情况况和和预预算算管管理理工工作作进进展展的的汇汇报报,作作出出预预算算管管理理改改
9、进进和和完完善善等等决决定定;预预算算评价和激励评价和激励。21预算管理预算管理职能部门职能部门v机构:机构:预算办公室及预算归口管理部门预算办公室及预算归口管理部门v成成员员:预预算算办办公公室室及及对对预预算算负负有有专专业业管管理职责的部门理职责的部门v预预算算办办公公室室是是公公司司预预算算管管理理的的总总归归口口部部门门和和责责任任单单位位,其其常常设设机机构构为为成成本本管管理理处,负责预算管理的日常事务。处,负责预算管理的日常事务。全全面面预预算算经营预经营预算算财务预算财务预算三、全面预算体系三、全面预算体系专门决策预专门决策预算算 编制顺序是先编制销售预算,然后编制顺序是先编
10、制销售预算,然后再以再以“以销定产以销定产”的方法,依次编制生的方法,依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等,同时编制各项专门决策预算。预算等,同时编制各项专门决策预算。最后,根据经营预算和专门决策预算再最后,根据经营预算和专门决策预算再编制财务预算。编制财务预算。经营预算经营预算 (operating budgets)(operating budgets)经营预算是指日常业务预算。包括:经营预算是指日常业务预算。包括:销售预算;生产预算;直接材料耗用量及采购销售预算;生产预算;直
11、接材料耗用量及采购预算;预算;应交增值税、销售税金及附加预算;应交增值税、销售税金及附加预算;直接人工预算;制造费用预算;直接人工预算;制造费用预算;产品成本预算;期末存货预算;产品成本预算;期末存货预算;销售费用预算;管理费用预算。销售费用预算;管理费用预算。专门决策预算专门决策预算 (special(special budgets)budgets)专门决策预算是指企业不经常发生的、需要专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算,又称根据特定决策临时编制的一次性预算,又称特种决策预算。特种决策预算。专门决策预算包括专门决策预算包括:经营决策预算经营决策预算投资决策
12、预算投资决策预算财务预算财务预算 (financial(financial budgets)budgets)u财务预算是指与企业现金收支、经营成果财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。和财务状况有关的各项预算。u主要包括:主要包括:u现金预算;财务费用预算;现金预算;财务费用预算;u预计利润表;预计资产负债表。预计利润表;预计资产负债表。u这些预算以价值量指标总括反映经营预算这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。和资本支出预算的结果。四、全面预算的编制期和程序四、全面预算的编制期和程序 编制经营预算与财务预算的期间,编制经营预算与财务预算的期间,通常
13、以通常以1 1年为期年为期 ;至于资本支出的预至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求,算期则应根据长期投资决策的要求,具体制定。具体制定。全面预算的编制程序全面预算的编制程序v由预算委员会拟定企业预算总方针,并下发到各有关部门;由预算委员会拟定企业预算总方针,并下发到各有关部门;v组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案;组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案;v由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案,并进行预由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案,并进行预算的汇总与分析;算的汇总与分析;v审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算;审议预算并上
14、报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算;v将批准后的预算,下达给各级各部门执行。将批准后的预算,下达给各级各部门执行。第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 v企业战略目标的确定企业战略目标的确定v经营预算的编制经营预算的编制v专门决策预算的编制专门决策预算的编制v财务预算的编制财务预算的编制一、企业战略目标的确定一、企业战略目标的确定 销售量目标的确定销售量目标的确定 利润目标的确定利润目标的确定 价格目标的确定价格目标的确定 【例例91】经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系先编制经营预算先编制经营预算专门决策预算灵专门决策预算灵活编制活
15、编制最后编制最后编制财务预算财务预算销售预算是销售预算是编制起点编制起点二、经营预算的编制二、经营预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算直接材料预算 应交税费及附加应交税费及附加 预算的编制预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制销售预算销售预算(sales budget)(sales budget)的编制的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点销售预
16、算是编制全面预算的关键和起点 。编制程序:编制程序:按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 【例例92】生产预算生产预算(production budget)(production budget)的编制的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量实物量计量单位计
17、量单位的预算,可以为进一步有关成本和费用的预算,可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量,并考虑预生产预算需要根据预计的销售量,并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。计期初存货和预计期按品种分别编制。【例例93】直接材料预算直接材料预算(direct(direct material budget)material budget)的编制的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础,并考虑期初、期末材料存货水平。单价等信息为基础,并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序:编制
18、程序:预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本,确定预算期预计预算期某种直接材料的采购成本,确定预算期 企业直接材料采购总成本企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额 【例例94】应交税费及附加预算的编制应交税费及附加预算的编制 应交税费及附加预算是指为规划一定预算期内预计应交税费及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维发生的应交增值税、营业税
19、、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。本预算中不包括本预算中不包括预交所得税预交所得税和直接计入管理费用的和直接计入管理费用的印花税印花税。由于税金需要及时清缴,为简化预算方法,可。由于税金需要及时清缴,为简化预算方法,可假定预算期发生的各项应交税费及附加均于当期以现金假定预算期发生的各项应交税费及附加均于当期以现金形式支付。形式支付。【例例95】【】【例例96】【】【例例97】【】【例例98】直接人工预算的编制直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率
20、、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。量等资料。编制程序:编制程序:预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计提的其他直接费用 计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计 【例例99】制造费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时,可按变动性制造费用和固定性编制制造费用预算时,可按变动性制造费用和固定性制造费用两
21、部分内容分别编制。制造费用两部分内容分别编制。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。生产量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。适当修正进行预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目,在计算时应予剔除。固定资产折旧费是非付现成本项目,在计算时应予剔除。【例例910】产品成本预算的编制产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直本预算需要在生产预算
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