会计理论课件会计理论概述.pptx
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1、1东南大学远程教育东南大学远程教育会计理论会计理论第一第一 讲讲主讲教师:主讲教师:吴斌吴斌2导论导论教材:教材:会计理论会计理论 魏明海魏明海 主编主编东北财经大学出教材:东北财经大学出教材:会计理论会计理论 魏明海魏明海 主编主编东北财经大学出版社东北财经大学出版社 2001年年11月版月版 3教学要求教学要求会计理论是对现代会计理论的理论概括。会计理论是对现代会计理论的理论概括。会计理论学研究的重点应放在揭示会计学基本会计理论学研究的重点应放在揭示会计学基本矛盾及其运行的基本规律上,系统而全面地矛盾及其运行的基本规律上,系统而全面地介绍了会计理论的基本内容。介绍了会计理论的基本内容。学习
2、会计理论,有助于我们正确运用会计理论,学习会计理论,有助于我们正确运用会计理论,对会计理论最主要的基本概念、基本理论和对会计理论最主要的基本概念、基本理论和基本方法有所的了解,能够运用所学知识分基本方法有所的了解,能够运用所学知识分析实际经济生活中的一些常见现象。析实际经济生活中的一些常见现象。4教学内容和基本要求教学内容和基本要求 第第1章会计理论概述,章会计理论概述,11 会计理论的涵义和功能会计理论的涵义和功能 12会计理论体系会计理论体系 13会计理论的发展会计理论的发展第第2章章 现代会计理论研究方法现代会计理论研究方法 21 现代会计理论的种类现代会计理论的种类 22 传统的研究方
3、法传统的研究方法 23 创新的研究方法创新的研究方法5教学内容和基本要求教学内容和基本要求 第第3章公认会计原则章公认会计原则 31 公认会计原则的产生与发展公认会计原则的产生与发展 32公认会计原则的类型与特点公认会计原则的类型与特点 33公认会计原则的制订与评价公认会计原则的制订与评价 34基本会计原则基本会计原则 第第4章章 财务会计概念结构财务会计概念结构41 财务会计概念结构概述财务会计概念结构概述42 财务报告目标财务报告目标43 会计信息的质量特征会计信息的质量特征44 财务报表的要素财务报表的要素45 财务报表的确认与计量财务报表的确认与计量6教学内容和基本要求教学内容和基本要
4、求 第第5章章 收益确认与计量理论收益确认与计量理论 51 收益的概念收益的概念 52 收益的确认与计量收益的确认与计量 53 收入与费用和利得与损失收入与费用和利得与损失 54 收益与现金流量收益与现金流量第第6章章 资产计价理论资产计价理论 61 资产的概念与确认标准资产的概念与确认标准 61资产计量属性资产计量属性 63 主要的资产计量模式主要的资产计量模式 64 单项资产与总体资产的计价与重估价的问题单项资产与总体资产的计价与重估价的问题 7教学内容和基本要求教学内容和基本要求 第第7章财务报告理论章财务报告理论 71 财务报告体系财务报告体系 72 基本财务报表基本财务报表 73 表
5、外披露表外披露 74 财务报告的未来财务报告的未来 第第8章章 有效资本市场与会计信息含量有效资本市场与会计信息含量 81 实证会计理论研究的主要内容实证会计理论研究的主要内容 82 资本市场的效率资本市场的效率 83会计收益对股票价格的影响会计收益对股票价格的影响 84机械性假设和无效应假设机械性假设和无效应假设 8教学内容和基本要求教学内容和基本要求 第第9章章 契约关系与经理会计行为契约关系与经理会计行为 91 会计盈余可靠性与契约的一般关系会计盈余可靠性与契约的一般关系 92委托代理关系中的经理会计行为委托代理关系中的经理会计行为 93 债务契约中的经理会计行为债务契约中的经理会计行为
6、 94政府管制中的经理会计行为政府管制中的经理会计行为 第第10章章 成本计算与控制理论成本计算与控制理论 101成本计算理论成本计算理论 102成本控制理论成本控制理论 第第11章章 管理会计理论管理会计理论 111 管理会计的基本框架管理会计的基本框架 112基础性管理会计原理基础性管理会计原理 113管理会计的新领域管理会计的新领域 9东南大学远程教育东南大学远程教育会计理论会计理论第二第二 讲讲主讲教师:主讲教师:吴斌吴斌10第一章第一章 会计理论概述会计理论概述 学习目标学习目标会计理论的涵义和功能会计理论的涵义和功能会计理论体系会计理论体系会计理论的发展会计理论的发展 首先要了解会
7、计发展的主要阶段。会计是一门既古老首先要了解会计发展的主要阶段。会计是一门既古老又年轻的科学。又年轻的科学。早在公元前的巴比伦、埃及、中国和希腊就因私人财早在公元前的巴比伦、埃及、中国和希腊就因私人财富的积累导致受托责任会计的产生;现代会计仅仅富的积累导致受托责任会计的产生;现代会计仅仅是在是在20世纪世纪50年代以后,才在市场经济发达的国家年代以后,才在市场经济发达的国家发展起来。会计发展经历了古代会计、近代会计和发展起来。会计发展经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段。现代会计三个主要阶段。11第一节第一节 会计理论的涵义和功能会计理论的涵义和功能1 1 1会计发展的主要阶段会计发
8、展的主要阶段经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段。经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段。1)古代会计古代会计 15世纪以前的会计习惯上称为古代会计。古代会计是世纪以前的会计习惯上称为古代会计。古代会计是以官厅会计为主的。以官厅会计为主的。官厅会计的一般认识是:主要服务于奴隶主和封建王室官厅会计的一般认识是:主要服务于奴隶主和封建王室赋税征收、财政支出及其财产保管的会计。赋税征收、财政支出及其财产保管的会计。统治阶级为了加强对经济活动的监督和控制,十分重视统治阶级为了加强对经济活动的监督和控制,十分重视官厅会计,甚至将它提到官厅会计,甚至将它提到“治国安邦治国安邦”的大计这一
9、高的大计这一高度来认识。度来认识。12官厅会计具有以下主要特征:官厅会计具有以下主要特征:第一,会计是社会发展到一定阶段的产物。第一,会计是社会发展到一定阶段的产物。第二,古代官厅会计是同其他的计算活动、混在一起的,第二,古代官厅会计是同其他的计算活动、混在一起的,尚未确立自己独特的职责和对象。单位、货币单位及尚未确立自己独特的职责和对象。单位、货币单位及劳动单位进行计量。劳动单位进行计量。第三,在记录方法上,广泛采用文字叙述式的方法,至第三,在记录方法上,广泛采用文字叙述式的方法,至多采用单式记账的方法。多采用单式记账的方法。第四,由于未出现经济实体或法人的概念,会计记录的第四,由于未出现经
10、济实体或法人的概念,会计记录的主题不够清晰和确定,所有者本人及家庭,奴隶主和主题不够清晰和确定,所有者本人及家庭,奴隶主和封建王室所统治的国家在会计记录上是分不清的。封建王室所统治的国家在会计记录上是分不清的。第五,古代官厅会计有两个主要服务方面:一是协调经第五,古代官厅会计有两个主要服务方面:一是协调经济利益分配关系;二是协调财产保管责任关系。济利益分配关系;二是协调财产保管责任关系。132)近代会计近代会计 意义:意义:复式簿记系统的产生是会计发展史上的一个里程碑。复式簿记系统的产生是会计发展史上的一个里程碑。近代会计就是从运用复式簿记开始的。近代会计就是从运用复式簿记开始的。复式簿记系统
11、不仅仅是一种会计记录方法,它不仅提复式簿记系统不仅仅是一种会计记录方法,它不仅提供了一系列科学的会计观念,如日记账、分类账、供了一系列科学的会计观念,如日记账、分类账、验账与试算平衡等,更重要的是它还创造出资本注验账与试算平衡等,更重要的是它还创造出资本注意意“企业企业”和和“资本资本”的概念的概念 143)现代会计)现代会计第一,会计的工艺与现代电子计算和信息技术相结合,第一,会计的工艺与现代电子计算和信息技术相结合,会计由手工簿记系统发展为电子数据处理系统会计由手工簿记系统发展为电子数据处理系统(EDI会计会计)和网络系统。和网络系统。第二,会计的理论、方法随着企业内部和外部对会计第二,会
12、计的理论、方法随着企业内部和外部对会计信息的不同要求而分化为两个子系统:信息的不同要求而分化为两个子系统:一是财务会计。它是以向投资者、债权人和企业外部一是财务会计。它是以向投资者、债权人和企业外部相关方面提供投资决策、信贷决策和其他经济决策相关方面提供投资决策、信贷决策和其他经济决策所需要的信息为主。财务会计也称所需要的信息为主。财务会计也称“对外报告会计对外报告会计”。二是管理会计。它是以向企业内部各级管理人员提供二是管理会计。它是以向企业内部各级管理人员提供短期和长期经营、管理和理财决策所需要的经济信短期和长期经营、管理和理财决策所需要的经济信息为主。管理会计也称息为主。管理会计也称“对
13、内报告会计对内报告会计”。15112会计理论的涵义会计理论的涵义 美国会计学会美国会计学会(AAA)认为会计理论研究的目的是:)认为会计理论研究的目的是:(1)确定会计范围;)确定会计范围;(2)建立会计准则以判断评价会计信息;)建立会计准则以判断评价会计信息;(3)说明会计实务可能改进的方面;)说明会计实务可能改进的方面;(4)提供会计扩展的框架。)提供会计扩展的框架。16美国著名会计学家莫斯特美国著名会计学家莫斯特(Kenneth SMost)在其在其(会计理论会计理论)中认为中认为:理论是对描述或规定一系列现象的规则和原则的系统理论是对描述或规定一系列现象的规则和原则的系统表述,它可视为
14、有助于组织概念、解释现象和预测表述,它可视为有助于组织概念、解释现象和预测行为的框架。行为的框架。会计理论则是会计学的一个分支,它是由对来自实务会计理论则是会计学的一个分支,它是由对来自实务的原则和方法程序的系统表述所组成。的原则和方法程序的系统表述所组成。17亨德里克森关于会计理论的定义亨德里克森关于会计理论的定义美国著名会计学家亨德里克森对会计理论也下了定义:美国著名会计学家亨德里克森对会计理论也下了定义:会计理论可以定义为以一套广泛适用的原则作为形式会计理论可以定义为以一套广泛适用的原则作为形式而进行的逻辑推理,它主要用于;而进行的逻辑推理,它主要用于;(1)作为评价会计实务的一般依据;
15、)作为评价会计实务的一般依据;(2)指导和发展新的实务和程序。指导和发展新的实务和程序。此外,会计理论还可用来解释现在的会计实务以便更此外,会计理论还可用来解释现在的会计实务以便更好地理解它们。好地理解它们。18美国财务会计会计准则委员会美国财务会计会计准则委员会(FASB)美国财务会计会计准则委员会美国财务会计会计准则委员会(FASB)从从20世纪世纪70年代后期开始年代后期开始研究财务会计的概念框架研究财务会计的概念框架(Conceptual Framework,CF),实,实际上就是对财务会计基本理论的表述:际上就是对财务会计基本理论的表述:CF这里这里CF即财务会计概念框架。是由互相关
16、联的目标和基本即财务会计概念框架。是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系,这些目标和基本概念可用来概念所组成的逻辑一致的体系,这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则,并对财务报告的性质、作用和局限性引导首尾一贯的准则,并对财务报告的性质、作用和局限性做出规定。做出规定。现在大多数人认为:会计理论主要是指财务会计概念框架,它现在大多数人认为:会计理论主要是指财务会计概念框架,它主要包括会计目标、会计假设、会计概念和会计准则,是一主要包括会计目标、会计假设、会计概念和会计准则,是一个旨在探索会计本质的总体性参考框架。个旨在探索会计本质的总体性参考框架。19结论结论理论是一套紧密相连
17、的、假定性的、概念性的和实用理论是一套紧密相连的、假定性的、概念性的和实用性的、原理的整体,构成了对所要探索领域的可供性的、原理的整体,构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架。参考的一般框架。理论是一种知识体系,它能说明所研究对象的现象产理论是一种知识体系,它能说明所研究对象的现象产生和发展,并应深入对象的本质,探求其内在的规生和发展,并应深入对象的本质,探求其内在的规律性。会计理论也应如此。律性。会计理论也应如此。作为有关会计领域的知识体系,会计理论既反映会计作为有关会计领域的知识体系,会计理论既反映会计实务的本质和特征,揭示会计信息系统运行发展的实务的本质和特征,揭示会计信息系统运行发展
18、的规律性,又是由会计的特定概念和方法程序所构成规律性,又是由会计的特定概念和方法程序所构成的逻辑体系。的逻辑体系。20113会计理论的功能会计理论的功能 会计理论服务于三个基本方面,具有三种基本功能:会计理论服务于三个基本方面,具有三种基本功能:1)信息传递和经验总结功能信息传递和经验总结功能包含关于现实存在会计实务的信息知识和对该项实务包含关于现实存在会计实务的信息知识和对该项实务活动的描述,起信息搜集传播和经验归纳总结的效活动的描述,起信息搜集传播和经验归纳总结的效用。用。212)解释和评价功能解释和评价功能解释是指会计理论为现存的会计实务说明其理由。解释是指会计理论为现存的会计实务说明其
19、理由。这是会计理论指导会计实务作用的具体体现。这是会计理论指导会计实务作用的具体体现。之所以研究会计理论,一个重要方面就是要对现存的之所以研究会计理论,一个重要方面就是要对现存的会计实务做出合理的解释,以说明对某项交易之所会计实务做出合理的解释,以说明对某项交易之所以采用这种方法和程序,而不采用其他的方法和程以采用这种方法和程序,而不采用其他的方法和程序的理由,解释其原因,从而为现存会计实务提供序的理由,解释其原因,从而为现存会计实务提供理论依据。理论依据。223)预见和实践功能预见和实践功能 会计理论的预见功能是指会计理论能对未来可能发生会计理论的预见功能是指会计理论能对未来可能发生的新的会
20、计实务进行预测或指导。的新的会计实务进行预测或指导。对会计人员期望所做之事提供理论依据。在众多尚未对会计人员期望所做之事提供理论依据。在众多尚未制订出会计规范的领域中。直接根据会计理论来解制订出会计规范的领域中。直接根据会计理论来解决会计实务中所遇到的具体问题。决会计实务中所遇到的具体问题。23东南大学远程教育东南大学远程教育会计理论会计理论第三第三 讲讲主讲教师:主讲教师:吴斌吴斌24第二节第二节 会计理论体系会计理论体系 121会计理论体系的层次划分会计理论体系的层次划分会计理论体系可以理解为:会计理论中各个概念或要会计理论体系可以理解为:会计理论中各个概念或要素组成的体系。素组成的体系。
21、25会计理论层次的划分会计理论层次的划分理论存在说明对象和说明方式的差别。理论存在说明对象和说明方式的差别。会计理论的说明对象都是会计实务或与会计有关的经会计理论的说明对象都是会计实务或与会计有关的经济现象。有的会计理论侧重于说明个别的会计实务,济现象。有的会计理论侧重于说明个别的会计实务,有的会计理论则侧重于说明会计实务的整体。有的会计理论则侧重于说明会计实务的整体。会计理论说明会计实务时,所采用的说明方式有的是会计理论说明会计实务时,所采用的说明方式有的是直接的、具体的和规范性的;有的则是间接的、抽直接的、具体的和规范性的;有的则是间接的、抽象的和指导性的。象的和指导性的。把采用直接、具体
22、和规范的方式,侧重说明个别会计把采用直接、具体和规范的方式,侧重说明个别会计实务的理论,称做实务的理论,称做会计规范会计规范;采用间接、抽象和指导性的方式,侧重说明会计实务采用间接、抽象和指导性的方式,侧重说明会计实务整体的理论,称做整体的理论,称做会计基本理论会计基本理论。26意义意义(1)在会计理论研究中必须先了解会计实务,取得感性在会计理论研究中必须先了解会计实务,取得感性认识,然后才有可能真正理解会计规范和会计基本认识,然后才有可能真正理解会计规范和会计基本理论问题,从而上升为理性认识。理论问题,从而上升为理性认识。(2)理论对实务能起到很好的作用,会计基本理论指理论对实务能起到很好的
23、作用,会计基本理论指导会计规范的形成,并间接作用于会计实务。导会计规范的形成,并间接作用于会计实务。(3)会计理论体系一般可划分为两个层次:会计规范会计理论体系一般可划分为两个层次:会计规范和会计基本理论。和会计基本理论。27实际上会计规范也是实际上会计规范也是(甚至是更为重要的甚至是更为重要的)人们在开展人们在开展会计实务时必须掌握的有关部门会计领域的知识体会计实务时必须掌握的有关部门会计领域的知识体系,是会计理论体系中不可或缺的一个重要组成部系,是会计理论体系中不可或缺的一个重要组成部分。分。28122会计规范会计规范 1)会计规范的涵义和种类会计规范的涵义和种类 会计规范就是会计实践活动
24、中应当遵循的法规、规则、会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。典范、范例或惯例。按其功能的不同,会计规范的内容也可分为两大部分:按其功能的不同,会计规范的内容也可分为两大部分:目的性规范和方法程序性规范。目的性规范和方法程序性规范。29目的性规范和方法程序性规范。目的性规范和方法程序性规范。目的性规范目的性规范提出责任要求,明确会计人员在开展某一提出责任要求,明确会计人员在开展某一特定会计实务时所担负的责任;特定会计实务时所担负的责任;方法程序性规范方法程序性规范提出技术要求。规定会计人员在开展提出技术要求。规定会计人员在开展该项会计实务时所能采用或可供选用的方法程
25、序。该项会计实务时所能采用或可供选用的方法程序。两者的关系:两者的关系:目的是决定手段的,会计的目的性规范目的是决定手段的,会计的目的性规范决定方法程序性规范,这是事物之间的一种联系方决定方法程序性规范,这是事物之间的一种联系方式。另一种联系方式是,手段也在很大程度上影响式。另一种联系方式是,手段也在很大程度上影响目的的达到,会计的方法程序性规范制约目的性规目的的达到,会计的方法程序性规范制约目的性规范的贯彻执行。范的贯彻执行。302)公认会计规范公认会计规范(1)为什么需要公认会计规范)为什么需要公认会计规范由于现代企业的所有权与经营管理权相分离,造成企由于现代企业的所有权与经营管理权相分离
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