财务报表的常见五种分析方法完整.doc
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1、财务报表的常见五种分析方法(优质文档,可直接使用,可编辑,欢迎下载)财务报表的常见五种分析方法想要透彻了解企业经营业绩与财务状况,一份实用的财务报表必不可少,而拿到了财务报表后,想要从复杂的会计程序与数据中看出有用信息,还需要掌握实用的分析方法才行。下面就为大家分享财务报表的五种分析方法一、比较分析是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比,可以是本期与上期相比,也可以是与同行业的其他企业相比.二、趋势分析是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据;三、因
2、素分析是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法;四、比率分析是通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,往往要借助于比较分析和趋势分析方法。上述各方法有一定程度的重合.在实际工作当中,比率分析方法应用最广。财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响,用来比较不同企业的收益与风险,从而帮助投资者和债权人作出理智的决策.它可以评价某项投资在各年之间收益的变化,也可以在某一时点比较某一行业的不同企业.由于不同的决策者信息需求不同,所以使用的分析技术也不同.一般来说,用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系:1、偿债能力:短期偿债能力:短期偿债能力是指企业偿还
3、短期债务的能力.短期偿债能力不足,不仅会影响企业的资信,增加今后筹集资金的成本与难度,还可能使企业陷入财务危机,甚至破产。一般来说,企业应该以流动资产偿还流动负债,而不应靠变卖长期资产,所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。长期偿债能力:长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力.一般来说,企业借长期负债主要是用于长期投资,因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金.通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力.2、营运能力:营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快,表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快,那么其形成收
4、入和利润的周期就越短,经营效率自然就越高.3、盈利能力:盈利能力是各方面关心的核心,也是企业成败的关键,只有长期盈利,企业才能真正做到持续经营.因此无论是投资者还是债权人,都对反映企业盈利能力的比率非常重视。五、现金流分析在财务比率分析当中,没有考虑现金流的问题,而现金流对于一个企业具有重要意义,因此,下面我们就来具体地看一看如何对现金流进行分析.分析现金流要从两个方面考虑.一个方面是现金流的数量,如果企业总的现金流为正,则表明企业的现金流入能够保证现金流出的需要。但是,企业是如何保证其现金流出的需要的呢?这就要看其现金流各组成部分的关系了。这方面的分析我们在前面已经详细论述过。这里不再重复。
5、另一个方面是现金流的质量.这包括现金流的波动情况、企业的管理情况,如销售收入的增长是否过快,存货是否已经过时或流动缓慢,应收帐款的可收回性如何,各项成本控制是否有效等等.最后是企业所处的经营环境,如行业前景,行业内的竞争格局,产品的生命周期等.所有这些因素都会影响企业产生未来现金流的能力.对企业财务状况和经营成果的分析主要通过比率分析实现。常用的财务比率衡量企业三个方面的情况,即偿债能力、营运能力和盈利能力.对现金流的分析一般不能通过比率分析实现,而是要求从现金流的数量和质量两个方面评价企业的现金流动情况,并据此判断其产生未来现金流的能力.比率分析与现金流分析作用各不相同,不可替代。 资产负债
6、表的编制方法具体编制时有以下几种情况: (一)根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源,主要是根据总账科目期末余额直接填列。 1、资产类项目有:应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以“-”号填列)、递延税款借项等。 2、负债类项目有:短期借款、应付票据、应付工资(如该账户出现借方余额应以“-”号填列)、应付福利费、应付股利、应交税金(如该账户出现借方余额应以“-”号填列)、其他应交款(如该账户出现借方余额应以“”号填列)、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延税款贷项等
7、。 3、所有者权益项目有:实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积等。 (二)根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。 1、资产类的货币资金项目,根据“现金、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列. 2、资产类的存货项目,根据“物资采购、“原材料”、“低值易耗品、“自制半成品”、“库存商品”“包装物、 “分期收款发出商品、 “委托加工物资、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的合计,减去“代销商品款”、“存货跌价准备科目的期末余额后的余额填列. 3、资产类的固定资产净值项目,根据“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额
8、后的净额填列。 4、所有者权益类的未分配利润项目,在月(季)报中,根据“本年利润”和“未分配利润科目的余额计算填列(如该账户出现借方余额应以“”号填列)。 (三)根据明细科目的余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额计算填列,需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列. 如“应收账款”项目,应根据“应收账款”科目所属各明细账户的期末借方余额合计,再加上“预收账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列;又如“应付账款”项目,应根据“应付账款”、“预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制. (四)根据总账科目和明细科目余额分析计算填
9、列。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列,也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算填列,需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,如“长期借款”项目,根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。又如“长期债权投资项目、“长期待摊费用项目,也要分别根据“长期债权投资”科目和“长期待摊费用科目的期末余额,减去一年内到期的长期债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。 (五)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。具体的项目有: 1、“短期投资项目,由“短期投资”科目的期末余额减去其“短期投资跌价损失准
10、备”备抵科目余额后的净额填列。 2、“应收账款”项目,应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 3、“存货项目,根据扣除前的存货项目余额减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列. 4、“长期股权投资”项目,应根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列;“长期债权投资”项目,应根据“长期债权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额后的金额填列. 5、“固定资产净额”项目,按照“固定资产净值”项目余额减去“
11、固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列. 6、“在建工程”项目,按照“在建工程”科目的期末余额,减去“在建工程减值准备科目期末余额后的净额填列。 7、“无形资产”项目,按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列,以反映无形资产的期末可收回金额。 在我国,资产负债表的“年初数栏各项目数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整,填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的。 调
12、查问卷与量表的编制及分析方法一、问卷与量表的差异问卷与量表都是研究者用来搜集数据的一种技术,也可以说是对个人行为和态度的一测量技术。它的用处在于量度,特别是对某些主要变项的量度。虽然问卷和量表都是可以用来搜集数据,但这两者基本上还是有一些差异存在的:一、在编制架构上的差异 (一)量表需要理论的依据,问卷则只要符合主题即可。 通常量表的编制都是根据学者所提的理论来决定其编制的架构,譬如若要编制教练的领导行为量表时,可根据运动心理学者Chelladurai Carron的运动情境领导理论来编制.此项理论将教练的领导行为分为训练和教学的行为、民主的行为、权威的行为、社会支持的行为及奖励及赞赏的行为等
13、五个向度,因此编制者可依照这五个向度编成一份有五个分量表的领导行为量表。然而在编制问卷时,只要研究者先将所要研究的主题厘清,并将所要了解的问题罗列出来,然后依序编排即可。 (二)量表的各分量表都要有明确的定义,问卷则无此要求。在编制量表时,若没有分量表,编制者就直接将此量表的定义加以说明。若所编制的量表包含有若干个分量表,各个分量表亦需将其定义加以界定清楚。一方面让编制者在编题时能切合各个分量表的主题,另一方面是让阅读者能了解此量表的各个分量表究竟是做何解释.二、在计分上的差异 (一)量表是以各个分量表为计分的单位,问卷是以各题为单位来计次。假如一个量表有若干个分量表,其计分的方式是以各个分量
14、表为单位。由于量表通常是以点量尺的型式呈现,研究者只要将分量表中每一题的分数相加即可。问卷则和量表不同,它是以单题为计算单位,亦即是以每一题的各个选项来计算其次数。 (二)量表的计算单位是分数,而问卷的计算单位是次数。由于量表是将各题的分数相加而得到一个分数,因此所得的分数是属于连续变量。而问卷是以各题的选项来计次,所得的结果是各个选项的次数分配,此乃属于间断变数。三、在统计分析上的差异 (一)量表在描述统计方面有平均数、标准差、积差相关;在推论统计方面有t验验、变异数分析、共变量分析、迥归分析等。 (二)问卷在描述统计方面有次数分配、百分比;在推论统计方面有2考验(如适合度考验、百分比同构型
15、考验、独立性考验、改变的显著性考验等)。 二、问卷编制的方法一、问卷编制的步骤 研究者在编制问卷时,可依三个步骤进行:确定主题、搜集数据、编制题目. (一)确定主题 问卷编制的内容应和所要调查的目的一致,譬如若要了解台北市民参与慢速垒球活动的情形,所编制的题目就应和慢速垒球的活动有关。 (二)搜集资料 假如要了解市民参与慢速垒球活动的情形,首先需要知道台北市的慢速垒球活动是如何运作。编制者可至台北市慢速垒球协会访问相关的工作人员,或是至垒球活动的现场了解会员参加活动的情形.这些数据都可供编制者在编制问卷时参考用。 (三)编制题目编制者在搜集有关的资料后,即可将各项资料整理并编拟出题目。所编的题
16、目可分为人口统计变项部份和问卷题目部份两类,由前者可了解参与慢速垒球活动人员的年龄、性别、婚姻、职业、学历、收入等基本资料,问卷的主要内容包括有参与慢速垒球活动的原因、每月参加的次数、时间、经费、及参加的方式等。二、问卷编制的类型 一般而言,问卷的类型可为开放式的问卷和封闭式的问卷两类。以下即分别予以说明: (一)开放式的问卷1、在球类运动中,你喜不喜欢棒球?为什么?2、你通常收看什么球类比赛节目?为什么? (二)封闭式的问卷1、你喜不喜欢棒球运动? 囗很不喜欢 囗不太喜欢 囗有点喜欢 囗很喜欢2、你通常喜欢收视那种球类比赛节目? 囗篮球 囗足球 囗棒球 囗其它 由上面的例题得知,开放式的问卷
17、让作答者有较大发挥的空间,研究者可以比较深入的了解作答者心中的想法,但需要较长的时间作答。而封闭式的问卷的优点是让作答者能在最短的时间内作答完毕,而且答案明确,易于统计,但其缺点是无法得知作答者为何要选该答案的原因。通常一份问卷是以封闭式的题目为主,另佐以若干开放式的题目(研究者比较想深入知道的问题)。三、提出问题的标准 研究者在编制问卷时必须先考虑所编拟的问题是否适宜,以下所提的几项标准可作为问卷编制者的参考: (一)问题是否与研究目的一致 问卷里所提的问题必须和研究目的一致,才不会让作答者有离题的感觉。譬如问卷是要了解市民参与慢速垒球活动的情形,所有问卷里的问题当然都必须和慢速垒球活动有关
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