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财务报告与增值税纳税申报表比对分析
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国家税务总局扬州税务进修学院讲稿

财务报表与增值税纳税申报表比对分析

石 玮
第一教研部税收稽查教研室
Tel:
Email：rei_ayanamy＠163

一、增值税申报表
（一）增值税申报表概述
增值税申报表是记录和反应企业当期增值税销项、进项、当期应纳及本期已纳税额的重要载体和依据，也是税源管理部门进行纳税评估的基础数据来源,对增值税申报表进行相关的比对和分析，不仅可以对纳税人和扣缴义务人增值税纳税申报的真实性和准确性进行分析，还可以帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏,矫正纳税人的纳税意识和提高纳税人的履行纳税义务能力。
为配合2021年增值税全面转型，国家税务总局根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对现行增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表的填报事项进行了调整，并正式发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2021］1075号)，明确了增值税转型后的增值税款的申报事项.与《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003］53号)文件规定的增值税申报表相比，调整后的新表主要有以下几点变化：
1.删除了原增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）,新增了《固定资产进项税额抵扣情况表》。
2。根据修订后的增值税暂行条例,申报期限从10日延长至15日。
3.《增值税纳税申报表附列资料（表一）》销售情况明细表中第1、8、15栏,“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏,应包含机动车销售统一发票数据；第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。
4。《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第5、28栏项目名称由“17％税率"调整为“海关进口增值税专用缴款书”；第6、29栏项目名称由“13％税率及扣除率”调整为“农产品收购发票或者销售发票"；第7栏项目名称由“10%扣除率”调整为“废旧物资发票”,自2009年5月1日起，该栏不再填写；第8、31栏项目名称由“7%扣除率”调整为“运输费用结算单据”；第11栏项目名称由“期初已征税款”调整为“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额;第15栏项目名称由“非应税项目用”调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”,填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额；第21栏增加为“红字专用发票通知单注明的进项税额”。
5。 《小规模纳税人申报表》的“本月数"调整为“本期数”；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
（二）增值税一般纳税人申报表分析
1．逻辑结构分析
增值税申报表（适用于一般纳税人）由一张主表和三张附表组成，三张附表分别体现了销项、进项和固定资产进项的计算过程，为主表销售额和税款计算提供了原始数据，因此也与主表的各列保持着应有的逻辑关系。
（1）主表的内在逻辑关系分析
从主表的横向来看,主表由销售额的计算、税款计算和税款缴纳三个部分构成,从纵向来看，主表由一般货物及劳务和即征即退货物及劳务两部分构成。横向体现了增值税的计算过程，纵向体现了增值税的课税对象。
在销售额的构成中,应税项目和免税项目分别体现为第一栏和第八栏，也为税款计算中销项税额的计算提供了基数；国内销售额和出口销售额分别体现为第一栏和第七栏,为税款计算中销项税额和免抵退货物应退税额提供了计算基数；适用税率销售额和简易办法征收的销售额分别体现为第一栏和第五栏,因为简易办法征收的特殊性。
在税款计算栏中,本期应当交纳的增值税=适用税率当期应当缴纳的增值税额+简易办法当期应当交纳的增值税额;适用税率当期应当交纳的增值税额=当期销售-当期实际抵扣税额（进项税额+上期留抵—进项转出—免抵退税应退税额）。
在税款缴纳栏中,第二十五栏期初未缴税额体现为上期应纳税额，一般情况下,应当与第二十七栏本期已缴税额相等.第三十二栏期末未缴税额一般情况下应与第二十四栏应纳税额合计应当相等。
(2）主表和附表逻辑关系分析
附表一和附表二分别展现了主表中当期销售额、销项税额、进项税额和进项税额转出的计算过程，是主表中各项数据的基数和来源。
附表一中，第七栏销售额的合计数应当与主表中第一栏中一般货物及劳务和即征即退货物及劳务的合计数;第十七栏销项税额合计数应当与主表中第十一栏中一般货物及劳务和即征即退货物及劳务销项税额合计数相等；第十四栏简易办法销售额合计数应当与主表第五栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务本月合计数相等；第十四栏简易办法应纳税额合计数应当与第二十一栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务本月合计数相等.
附表二中,第十二栏当期申报抵扣进项税额合计数应当和主表中第十二栏一般货物和即征即退货物及劳务进项税额合计数相等；第十三栏本期进项税额转出额应当与主表中第十四栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务进项税额转出合计数相等。
2．增值税申报表中特别注意事项
在固定资产的处置业务中，如果适用按简易办法征收，可以减半的税额应当填列在主表第二十三栏应纳税额减征额中。
简易办法征收销售额不作为计算免抵退税不得免征和减证税额、免抵退限额的基数，在申报中就应当缴纳的增值税单独计算和反应。
在增值税检查中,账务处理中应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。其反应每个纳税期销项税额、进项税额调整的金额，其借方余额全部视同留抵进项税额，转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，其贷方余额与“应交税费—应交增值税” 差额转入“应交税金—未交增值税”（如果差额为负数则冲减);而在增值税申报表中,应当对当期申报表中第十三栏“上期留抵税额"进行调整。
（三）小规模纳税人申报表分析
小规模纳税人申报表由两部分构成,一是计税销售额，二是计算的税款.根据国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知(国税发[2005]141号）的相关规定，“商业零售增值税一般纳税人和小规模纳税人使用税控收款机开具普通发票”,因此申报表中第三、第五、第七、第九栏出现“税控器具开具的增值税发票销售额”。
小规模纳税人销售使用过的固定资产，其适用税率为2％，且只能开具增值税普通发票，其简易征收的销售额和税额分别填列在第四栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”、第五栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”中.
二、财务报表与增值税申报表
（一)财务报表的逻辑结构分析
资产负债表、利润表和现金流量表分别反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；第一张报表体现时点数，后两张报表体现时期数，资产负债表期末数和期初数之间的差额应当反映利润表中的期间数；资产负债表和利润表遵循权责发生制,现金流量表遵循收付实现制。
三张报表之间既存在表内的勾稽关系,也存在表间的勾稽关系,如在资产负债表中体现会计恒等式资产=负债+所有者权益,利润表中体现利润=收入—成本费用，现金流量表中直接法下计算出的经营活动现金流量净额应当等于间接法下计算出的经营活动现金流量净额。在未进行现金股利的分配时,资产负债表中的未分配利润和盈余公积的期末数减去期初数应当等于利润表的净利润；资产负债表中货币资金项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。
(二）财务报表和增值税申报表关系分析
1．资产负债表相关项目和增值税申报表关系分析
在资产负债表中，应收账款项目等于应收账款明细账的借方余额加上预收账款的借方余额，在判断增值税的应税收入及缴纳的增值税的合计数与应收账款和预收账款的关系时，不能直接使用资产负债表中的应收账款项目，而应当将增值税应税收入及缴纳的增值税的合计数与应收账款和预收账款的借方发生额相比较,一般情况下,两者之间应当相等，或者前者和合计数大于应收和预收借方发生额的合计数.
在资产负债表中，比较固定资产（原值）项目的期初和期末余额，如果期末数小于期初数，说明企业当期有固定资产报废或处置业务，应当从固定资产的明细账中查明减少的固定资产是否属于增值税申报表中的简易办法征收项目。
在资产负债表中，工程物资项目反映企业购进用于在建工程的相关材料和物资，而在建工程反映企业当期正在建设尚未完工的工程项目，应当关注工程物资的名称和在建工程项目的名称，判断企业是否存在购进物资抵扣后用于不动产的相关工程项目而未作进项税额转出.如果企业存在不动产的在建工程项目，应当关注在建工程耗用的相关水电是否已经抵扣而未作进项税额转出，从而和增值税申报表的附表二中“进项税额”转出项目进行相关比较。如果在建工程明细账中有领用资产货物的情形,应当对照领用月份的增值税申报表附表一中第四栏“未开具发票”栏中是否有对应金额。
在资产负债表中，预收账款项目等于预收账款的贷方余额与应收账款贷方余额合计数，对于企业的预收账款项目，应当关注企业预收账款时间和性质，判断企业是否有长期挂账而未发出货物的情形,如果存在相关的经济合同，可以从合同判断预收账款的纳税义务发生时间.在预收账款和应收账款的明细账中，还应当关注企业是否有将应收账款的贷方余额转入营业外收入的情形.
在资产负债表中，应付职工薪酬项目反映企业应当支付给员工的相关报酬，包括企业发放的福利，应当关注应付职工薪酬中是否存在实物发放福利的情形，如果是外购货物发放福利，应当关注购进相关货物时，其进项税额是否已经抵扣，如果进行抵扣，在发放当月的增值税申报表附表二中第十五栏中是否有相关的数据.
在资产负债表中,其他应收款和其他应付款项目反映企业应当收取和应当支付的与经营无关的相关项目,比如企业与个人之间的借款，但是一些企业将与个人的经营业务往来款项也掺杂进其他应收款和其他应付款中，对于此类项目，应根据明细账中的相关摘要项目进行判断。
2．利润表相关项目和增值税申报表关系分析
利润表主要由两部分内容构成，一部分是营业利润，另一部分是营业外利润，前者反映的是企业日常活动中产生的利润，后者反应的是利得和损失对当期损益的影响。
（1）利润表指标和申报表指标对比分析
在利润表中，企业应当将利润表中营业收入的数据与增值税申报表主表中的销售额合计数对比，以初步判断企业是否如实申报。
增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额
进项税额变动率=(本期进项税额-上年同期进项税额）/上年同期进项税额×100%
销售额变动率=（本期应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额
价格差异率=(本期平均销售价格-同类产品平均销售价格）/同类产品平均销售价格×100％
毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入
由于销售额受销售数量和企业每个月的增值税税负率波动不足为奇，但年增值税税负率应当与企业当年的毛利率有一定逻辑关系,可以用毛利率倒推企业当年的增值税税负率，并与企业实际的增值税税负率相比较。虽然每个月的进项税额无法准确判断，但每个月的销售收入增长率应当与每个月的销项税额同比例变动，每年的销售收入增长率应当与每年销项税额的增长率同比例变动。
某项目抵扣变动率=本期进项税额抵扣比率-上年同期进项税额抵扣比率
本项指标主要通过抵扣项目的增减变化，分析是否存在虚假抵扣现象。
流动资产损失变动率=(本期流动资产损失金额—上年同期流动资产损失金额)/上年同期流动资产损失金额×100％
本项指标主要分析非正常损失是否作进项税额转出。
在使用税负对比分析法在判断企业交纳的增值税是否存在问题时，可以结合投入产出法、能耗测算法、工时耗用法和设备生产能力中的任何一种,综合判断企业申报缴纳的增值税是否真实、准确。
（2）利润表中相关数据分析
在利润表中，应当关注管理费用和销售费用的明细账中是否存在贷方发生额，有些企业将残料和废旧物资处置的收益及向销货方收取的部分款项直接冲减管理费用和销售费用。
在利润表中，营业外收入和营业外支出对增值税申报表的影响可以结合现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”考虑是否存在简易办法征收的固定资产处置业务。
香溢融通控股集团股份财务报告管理制度
目 录

第一章 总 则 ..。。.。..。。。..。......。。。。...。。。。。..。.。。......。.。。 2

第二章 财务报告的编制准备 。。..。..。。.......。.。.。。.。.。。..。...。.。 3

第三章 财务报告的编制 .。。。。。。....。。。。。.。..。。。。.。.。....。.。.。。。。 5

第四章 财务报告分析评价 。。。。。.。。。....。..。。..。.。。.。。。...。...。.。 5

第五章 财务报告报送与披露 。.。..。.....。。...。.。。.。。.。。.。..。。。..。 6

第六章 附 则 ...。。。。。。。。....。.。...。。。..。。.。........。.。.。。。... 7
第一章 总 则
第一条 为了规范香溢融通控股集团股份(以下简称
“公司”）财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民
共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规和《企业内部控制
基本规范》,结合公司的实际情况，制订本制度。
第二条 本制度所称的的财务报告，是指公司对外提供的反映
公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量
等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信
息和资料。财务报表由报表和其附注组成,报表至少应包括资产负债
表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等,附注是对在会计报
表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目
的说明等。
第三条 公司负责人对财务报告的真实性、完整性负责，公司
全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性、完整性承担责
任。
第四条 公司总会计师负责确定年度财务报告的编制方法、会
计调整政策、时间要求等年度财务报告编制方案；负责组织、领导财
务报告的编制，审核财务报告的编制结果；负责在年度审计前、后向
董事会预算与审计委员会沟通和汇报年度财务报告审计结果；负责组
织、领导财务分析和利用工作，并向董事会、股东大会作财务分析报
告.
第五条 公司财务管理部是财务报告编制的归口管理部门，其
主要职责:
（1）收集、核对、汇总公司财务报表,编制相关的资料及各类
会计信息；
（2）根据年度财务报告编制方案具体实施;
（3）编制年度、半年度、季度等各期财务报告。
（4)汇总、收集、编制公司年度财务分析报告。
第六条 各分、子公司财务部门须根据公司财务管理部的具体
要求及时、准确地上报各类资料和相关会计信息，并保证所提供的会
计信息的真实和完整。其主要职责：
(1）采集、汇总本单位的会计信息;
（2）编制月度资产负债表、利润表、纳税申报表和简要财务说
明，并及时上报公司财务管理部；
（3)编制季度、半年度、年度财务报表、附注、底稿资料和其
他会计信息,并及时上报公司财务管理部。
（4)编制年度财务分析、说明。
第七条 各分、子公司及相关部门应及时向财务部门提供编制
财务报告所需要的各类信息,并对所提供信息的真实性、完整性负责。

第二章 财务报告的编制准备
第八条 公司应严格按照公司的会计政策和会计估计进行日
常会计核算、会计处理，不得随意变更会计政策、调整会计估计事项。
对于涉及变更会计政策、调整会计估计事项的,公司总会计师应及时
提交董事会预算与审计委员会审议.
第九条 公司总会计师应对公司的重大交易或事项所属的会
计期间实施有效控制，公司财务管理部具体予以实施和监督,不得漏
记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项。按规定
属于对公司财务报告产生重大影响的交易或事项，公司应及时提交董
事会预算与审计委员会审议。
第十条 公司发生合并、分立情形的，应按照国家统一的会计
制度的规定执行。公司总会计师将会计处理方法及其对财务报告的影
响,及时提交董事会预算与审计委员会审议。
第十一条 公司在编制合并会计报表应按照国家统一的会计
制度的规定，明确合并财务报告的编制范围，不得随意调整合并报表
的编制范围。公司总会计师应将确定的合并会计报表编制范围的方法
以及发生变更的情况和原因,及时提交董事会预算与审计委员会.
第十二条 财务部门应在日常会计处理过程中及时进行对
账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位等进行核对，
保证账证、账账、账实相符,确保会计记录的真实和完整、计算准确、
依据充分、期间适当。
第十三条 财务部门按规定的结账日进行结账，不得提前或
者延迟。年度结账日为公历年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、
月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
第十四条 财务部门在编制年度财务报告前,应进行必要的
资产清查、减值测试、债权债务核实，以确保公司财务报告的真实可
靠和资产的安全完整。
公司总会计师应将清查、测试、核实的结果及其处理方法，及时
向董事会预算与审计委员会报告。
资产清查、减值测试、债权债务核实主要包括以下内容:
（一）结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，
与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；
（二）原材料、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否
一致，是否有报废损失和积压物资等;
（三)各项投资是否存在,投资收益是否按《企业会计准则》的
规定进行确认和计量；
（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存
数量与账面数量是否一致；
（五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;
(六） 减值测试按照公司《资产减值管理办法》的有关规定执行；
（七）需要清查、核实的其他内容。

第三章 财务报告的编制
第十五条 财务部门应按照国家统一的企业会计准则的有关
规定的财务报告格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记
录和其他有关资产编制个别财务报告，做到内容完整、数字真实、计
算准确，不得漏报或随意进行取舍。
第十六条 公司财务管理部分级收集、审核合并范围内各分、
子公司的个别财务报告，汇总、编制集团公司合并财务报告,如实反
映集团公司的财务状况、经营成果和现金流量。
第十七条 公司财务管理部应充分利用信息技术进行校验审
核，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。
第十八条 公司财务报告必须经公司财务管理部负责人审核
其准确性;公司总会计师审核其真实性、完整性、合法合规性;公司
总经理审核其整体合法合规性。

第四章 财务报告分析评价
第十九条 财务分析评价工作的时间和内容
在年度后的十五日内，各分、子公司财务部门对资产经营状况
进行分析评价，报公司财务管理部汇总分析.财务分析报告中应包括：
主要经济指标变化及原因分析、目前存在的主要问题及改进措施。
根据公司管理要求,公司财务管理部可不定期进行财务分析评
价。
（一） 财务分析评价报告的主要内容
1、公司财务分析评价一般采用比较分析法和因素分析法,对财
务状况、经营成果的完成情况进行分析评价；
2、 按实际需要也可采用比率分析法对公司的盈利能力、偿债能
力、营运能力进行趋势分析。主要对“短期偿债能力比率”、“长期
偿债能力比率”、“盈利能力比率”和“营运能力比率"进行评价分
析。

第五章 财务报告报送与披露
第二十条 各分、子公司财务部门须在月度后八日内和季度、
半年度、年度后十二日内，按公司规定的内容、格式、编制方法、报
送要求等向公司财务管理部报送经单位负责人、财务部门负责人签字
确认的财务报表、财务报告。
第二十一条 为了全面、详细反映公司财务状况、经营成果、
现金流量，公司财务管理部可根据实际情况，制定辅助报表的内容、
格式、编制方法、报送要求等,各分、子公司在每季度末后的十二日
内报送辅助报表。
第二十二条 公司应按照国家法律法规的有关规定，聘请会计
师事务所对公司的财务报告进行审计，并出具审计报告。
公司聘请会计师事务所须报董事会预算与审计委员会、董事会
审议，并经股东大会决议批准。
第二十三条 公司总会计师应与注册会计师就其所出具的审计
意见进行沟通、协调、确认，经总经理签字确认后，提交董事会预算
与审计委员会审议。
第二十四条 董事会预算与审计委员会应审议会计师事务所出
具的审计报告，评价本年度会计师事务所的审计工作情况，提出下一
年度会计师事务所的选聘意见，并及时提交董事会审议。
第二十五条 财务报告经董事会、监事会审批通过后方可对外
报送。审计报告应随同年度财务报告一并提交、审批、通过、报送。
第二十六条 财务部门应按月向公司内、外部使用者及时报送
财务报表及相关资料。
公司月度财务报表原则上应于月度终了后 15 日内提供；季度财
务报告于季度终了后一个月内提供;半年度中期财务报告于年度中期
结束后二个月内提供；年度财务报告于年度终了后 4 个月内提供.
第二十七条 公司财务管理部按照国家法律法规和有关规定，
将财务报告或经会计师事务所审计确认的财务报告装订成册，加盖公
章，并由公司负责人、总会计师、财务管理部负责人签名并盖章.按
公司《档案管理办法》的规定及时整理、归档。
第二十八条 公司应根据国家法律法规和有关规定，履行相关
的信息披露义务。董事会秘书办公室应确保信息披露的真实、完整、
及时。同时董事会秘书室应及时将经审计报告连同财务报告报送相关
监管部门备案。
第二十九条 公司及分、子公司的财务报告属于公司的商业秘密，
未经批准，一律不得对外提供.对能够接触财务报告信息的人员由董
事会秘书室负责登记并记录,保证财务报告信息在对外提供前控制在
适当的范围。
第六章 附 则
第三十条 公司董事会负责解释和修订。
第三十一条 本制度自公布之日起执行。

跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表
税款所属期间: 年 月日 至年月日
纳税人识别号 :
纳税人名称:
金额单位： 人民币元（列至角分）
行次
项 目
本期金额
累计金额
1
一、按照实际利润额预缴
2
营业收入
　———
　-—-
3
营业成本
　---
　——-
4
利润总额
　---
　--—
5
加：特定业务计算的应纳税所得额
　-—-
　-—-
6
减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）
　---
　---
7
固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2)
　—-—
　-—-
8
弥补以前年度亏损
　-——
　——-
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行)
　-——
　—-—
10
税率(25％）
0。25
0.25
11
应纳所得税额（9行×10行)
　——-
　-——
12
减：减免所得税额（请填附表3）
　-——
　-——
13
实际已预缴所得税额
　-——
　———
14
特定业务预缴（征)所得税额
　-——
　——-
15
应补（退）所得税额（11行-12行—13行-14行）
　—-—
　-——
16
减:以前年度多缴在本期抵缴所得税额
　-—-
　-—-
17
本月（季）实际应补(退)所得税额
　——-
　---
18
二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴
19
上一纳税年度应纳税所得额
　—--
　-—-
20
本月(季）应纳税所得额（19行×1/4或1/12)
　-——
　——-
21
税率（25％）
　--—
　—--
22
本月（季）应纳所得税额(20行×21行）
　———
—--
23
减：减免所得税额（请填附表3）
　--—
　———
24
本月（季）实际应纳所得税额(22行-23行）
　---
　-—-
25
三、按照税务机关确定的其他方法预缴
26
本月（季）税务机关确定的预缴所得税额
　---
　—--
27
总分机构纳税人
28
总机构
总机构分摊所得税额（15行或24行或26行×总机构分摊预缴比例）

29
财政集中分配所得税额

30
分支机构分摊所得税额(15行或24行或26行×分支机构分摊比例)

31
其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额
——-
———
32
分支
机构
分配比例

33
分配所得税额

是否属于小型微利企业：
是 □
否□
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）： 年月日
纳税人公章：
代理申报中介机构公章：
主管税务机关受理专用章：
会计主管：
经办人:
受理人：

经办人执业证件号码:

填表日期：年月日
代理申报日期： 年 月 日
受理日期： 年 月 日

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2021年版）
税款所属期间：2021年 01月01日 至2021年12月 31日
总机构名称：
金额单位:人民币元（列至角分）
总机构纳税人识别号
应纳所得税额
总机构分摊所得税额
总机构财政集中分配所得税额
分支机构分摊所得税额

分支机构情况
分支机构纳税人识别号
分支机构名称
三项因素
分配比例
分配所得税额
营业收入
职工薪酬
资产总额

合计
—

纳税人公章：
主管税务机关受理专用章:
会计主管：
受理人:
填表日期：年月日
受理日期：年月日
国家税务总局监制

企业所得税汇总纳税分支机构分配表式与说明
　　《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2021年版）》填报说明
　　一、适用范围及报送要求
　　（一)适用范围
　　本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"汇总纳税办法的居民企业填报。
　　(二)报送要求
　　月（季)度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2021年版）》报送;月（季）度终了之日起十五日内,由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类,2021年版)》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（2021年版)》（复印件)。
　　年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2021年版)》报送;年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季)度纳税申报表（A类，2021年版）》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表(2021年版）》（复印件）.
　　二、具体项目填报说明
　　1.“税款所属时期"：月（季)度申报填写月（季）度起始日期至所属月（季)度的最后一日。年度申报填写公历 1月1日至12月31日.
　　2。“总机构名称”、“分支机构名称"：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称.
　　3。“总机构纳税人识别号"、“分支机构纳税人识别号”:填报税务机关核发的税务登记证件号码(15位）。
　　4。“应纳所得税额”：填写本税款所属时期汇总纳税企业全部应纳所得税额。
　　5。“总机构分摊所得税额"：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。
　　6。“总机构财政集中分配所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%.
　　7.“分支机构分摊所得税额”:填写本税款所属时期总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的当期应纳所得税额。
　　8。“营业收入”：填写上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额.
　　9.“职工薪酬”:填写上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。
　　10。“资产总额"：填写上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。
　　11.“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例,分配比例应保留小数点后四位。
　　12.“分配所得税额”：填写本所属时期根据税务机关确定的分摊方法计算，分配给各分支机构缴纳的所得税额.
　　13。“合计”:填写上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数.