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发展集团财务管理制度汇编

120
2020年5月29日
文档仅供参考

某发展集团
财 务 制 度 汇 编

差 旅 费 管 理 制 度

一、 管理原则
1. 预算控制制度
指出差人所在部门必须事先申报出差计划和差旅费预算,严格按预算借支差旅费。紧急出差情况下事先未申报预算的,应由主管领导(集团副总裁、地方公司总经理、校长)批准。
2. 按岗位职别核定的制度
全集团所有员工按岗位职别区别对待,但多人出差必须同乘同一交通工具、同宿一家宾馆时,经主管领导批准能够提高标准,但舱位、房间等级标准应按职别对应;如确需保持一致的,经主管领导批准可按其中最高职别者的标准执行。

某发展集团岗位职别表

职别
集团总部
地方公司
学校
A
董事长

B
总裁、副董事长

C
执行总裁

D
常务副总裁

E
副总裁、董事

F
部长
总经理
校长
G
副部长
副总经理
副校长、校长助理、特级教师
H
主管
部门经理
学部主任、高级教师、行政部主任、后勤部主任、财务部主任、国际部主任
I

一般工作人员
主管
教务处主任、训育处主任、中教一级教师、小学高级教师、人事主管、食堂管理员、医务所所长、主管会计、保安主管
J

一般工作人员
前述中未列入的员工

3. 出差与派驻区别对待原则
派驻某地或集团所属公司(学校)工作两个月以上的,原则上属于派驻,按当地员工对待或另行按”外派人员补助管理办法”执行。
4. ”一枝笔”审批原则
出差费用批准人投资公司、管理公司为分管副总裁,在项目公司为总经理、学校为校长。
二、 差旅费的构成
1. 交通工具费:指乘坐飞机、轮船、火车、长途汽车等交通工具的费用(含订票费);
2.住宿费:指在外地住宿于宾馆、旅店的单纯住宿费用(不包括在旅店发生的通讯费、餐费和其它另行收费的其它费用,如有此类费用发生须在发票中单独列示或提供宾馆收费清单);
3.市内交通费:指在出发地、目的地、中转地乘坐市内公共汽车、电车、巴士的费用(出租车票原则上不允许报销);
4.伙食补助:指在出差期间的就餐补助(不包括在此期间的业务招待等费用);
三、 交通工具费管理规定及报销标准
1. 交通工具费按实际发生数在规定的职别标准以内报销。超过标准的,按标准报销,超过标准部分不予报销,由个人自负;
2. 出差人如借出差之便,中途非因公绕道旅行(探亲、访友、旅游等)期间的路费只报销出发地至目的地之间的直线路费。绕道部分不予报销,由个人自负;
3. 多人出差必须同行时,由集团副总裁、地方公司总经理、校长批准可随同其中级别最高者乘坐交通工具。但舱位、铺位应按相应级别对待。
4. 报销标准

职
别
交通工具类型
飞机
轮船
火车
头等仓
经济仓
二等仓
三等仓
四等仓及以下
软卧
硬卧
A

B

C

D

E

F

G

H

I

备注:
1.乘坐飞机出差,除根据职别以外,还要根据里程和事情的紧急程度和特殊需要综合考虑由集团副总裁、地方公司总经理、校长批准。
里程: ?公里以上。
2.如遇事由紧急未购到卧铺票、夜晚乘车或白日乘车时间超过12小时时,可按本次火车硬座票价的60%奖励给乘车者个人(财政部文件)。一般应购买卧铺票以保持第二天的工作精力。
四、 住宿费管理规定及标准
1. 住宿费按实际发生数在规定的职别标准以内报销。未超过标准的,按实际发生额核准报销;超出标准部分,由出差人自负。
2. 副总裁以下人员住宿费不包括宾馆提供的其它服务和收费:如洗理、洗衣、餐费、通讯等费用,(如需支付需事前申请特批),以上规定、标准?。
3. 报销时必须提供有效、合法住宿发票。宿费发票要清楚写明房间号、起止时间、天数、人数等详细内容或附结帐清单。
4. 报销标准如下:

职
别

京沪穗及经济特区
沿海开放城市
其它省会、首府、直辖市
其它市县

A

B

C

D

E

F

G

H

I

五、 市内交通费、伙食补助、通讯费管理制度
实行定额包干制(或按一定标准报销?)

1.市内交通费
职

别
地区
京沪穗及经济特区
沿海开放地区
其它省会、首府、直辖市
其它市县

A

B

C

D

E

F

G

注:A.实行市内交通费包干的,不报销任何汽车票(长途汽车票价5元以上的除外)、出租车票;
B.单位派车出差的的不享受交通费包干。
2.伙食费
（1） 出差地为学校提供就餐方便的,每天可领取20元?的伙食补助,领取出差补助的,不再领取工作餐费补助。
（2） 到集团所属单位出差的,由当地单位提供就餐方便的,应按当地规定的客餐标准交纳伙食费。
（3） 外出参加集团以外的会议,由会议统一安排食宿的,免伙食费补助。
3.通讯费
?

六、 差旅费借款与报销
1. 差旅费的申请
因工作需要到外地出差的教职员工,应提前根据预算填写付款申请表,经本部门负责人签字后按费用支出核决权限表报批后,到财务部门借支差旅费。
申请表应填写下列内容是:部门、申请人、日期、天数、路线、事由、分项预算及总额、交通工具费、追加原因、追加金额、批准人等内容。具体填写标准是:
（1） 在用途栏填明出差起止日期、区间及出差目的内容;
（2） 在付款说明栏填明分项预算及总额:交通工具及费用、住宿标准及总额、预计出差补助额;
（3） 如超出预算总额应注明超支金额及原因并在追加审批人签字。
2.借款标准
出差人借款的标准是:借款总额=公出天数*出差补助+住宿费+长途旅费+市内交通费?+通讯费?
3.差旅费报销规定
(1)出差人完成任务返回后,应于一周内(节假日可顺延)到财务清帐,填制”差旅费报销单”将所有票据整理、粘贴于后,要求票据合法合规、粘贴整齐规范。财务部按出差标准审核后报帐。
(2)对逾期未报帐的,则在其当月工资中扣回,并按日加收加收千分之一的罚金。
(3)因工作需要超出原计划出差天数,致使报销金额与差旅费申请借款金额不符,出差人员在外地要事前向本部门负责人申请,主管领导同意批准,返回后在付款申请表追加审批人处中加以注明,经本部门负责人签字,主管领导同意批准后报销。凡未经批准超预算部分一律由当事人自负。
(4)出差人员如有借出差之便,中途非因公停留或绕道旅行(探亲、访友、旅游等)期间的旅费不予报销。
（4） 出差人到集团所属公司及学校出差的,由当地提供食宿方便的,每天给予20元出差补助;不提供食宿方便的,每天给予30元出差补助。
（5） 副总裁、总经理、校长及以上人员无出差伙食补助。
七、 出国费用
员工出国费用报销标准:
单位:美元/日/人
地区分类
副总裁
总经理、校长、部长
带队教师
一类(欧、美)
200
120
10
二类(澳、新、加)
150
100
8
三类(东南亚、港澳台)
120
80
6

1、 以上标准为除机票外的出国包干费用,不再发放出国津贴及其它费用;
2、 包干标准、地区分类随国际货币汇率发生变化由集团计财部另行发文调整;
3、 带队教师费用在出国组团总费用中列支,此标准仅为个人补贴;
4、 国际差旅和学生团组可携带少量备用金用于意外支出,但借款和报销均需经集团计财部批准,不得挪用。

八、本制度由集团董事会批准,由集团计财部负责解释
本制度从集团董事会批准之日执行,以前相关制度同时废止
固定资产管理制度及流程

一、 固定资产的含义:
固定资产是指使用期限超过一年,常规性资产(据清单)和单位价值在1000元标准以上(小于1000元、大于100元的列入低值易耗品帐户按固定资产管理),而且在使用过程中保持原有物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具、办公家具、教学仪器等。
二、 固定资产项目及编号(见物业后勤部规定)
1. 资产项目。
2. 建筑物:以每一独立建筑物连同附属装置作为一个固定资产项目。例如:看台游泳池等。
3. 动力设备:以每一动力机器连同基座、附属设备作为一个固定资产项目。例:锅炉
4. 传导设备:以在技术上能够构成一个完整的传导系统的设备作为一个固定资产项目。例如:校园网、广播电视网。
5. 工作机器及设备:以每一独立的机器连同基座、附属设备作为一个固定资产项目。
例如:净水机
6. 工具、仪器、用具:以每一工具、仪器、用具连同便于操纵控制的各种附具作为一个固定资产项目。
7. 管理用具:以每件管理用具作为一个固定资产项目。例如:汽车修理专用工具。
8. 办公设备:以每一设备连同附属社设备为一固定资产项目。例如:电脑、打印机、复印机、传真机等。
9. 办公家具:以每件家具为一固定资产项目。例如:办公桌连附台、办公椅等
10.运输设备:以每一独立的运输工具作为一个固定资产项目。例如:轿车、面包车等。
具体见”固定资产分类目录及编码表”
三、 固定资产业务相关部门
1. 固定资产管理部门
固定资产管理业务由物业后勤部门负责承担,职责如下:
（1） 制定固定资产管理的制度及固定资产业务的计划。
（2） 参与固定资产业务的有关决策。
（3） 组织或参与固定资产的增加、减少、内部转移、修理、盘点等具体业务。
（4） 督促有关部门作好固定资产的有关工作。
（5） 进行固定资产的实物数量帐务管理工作,建立固定资产卡片、固定资产实物保管明细帐。
2. 固定资产使用部门
（1） 承担固定资产保养责任。
（2） 参与固定资产的增加、减少、修理、盘点等业务。
3. 财会部门
（1） 承担固定资产的核算,登记固定资产明细帐,进行固定资产的价值管理。
（2） 监督固定资产管理工作、核对固定资产实物。
四、 固定资产的管理方式
1. 固定资产卡片:一式二份(实物管理、使用部门各一份);
2. 固定资产实物保管明细台帐:物资管理部门
3. 固定资产编码标记(标签、烙印、喷号):

五、固定资产增加业务的财务管理
（一） 固定资产的计划管理
公司、学校要根据教学经营管理业务计划,确定所需固定资产的品种、规格、数量,编制相应的采购计划、建造计划。首先由各业务部门提出部门固定资产增加业务计划,报送资产管理部门进行综合汇总,平衡后作出公司学校固定资产采购计划、固定资产建造计划。
（二） 固定资产的计价
固定资产应当按取得时的实际成本记帐。具体的计价应根据有关规定及不同的情况而定。
1. 购入的固定资产,按照双方协议价或合理估价加上支付的包装费、运输费和安装成本等以后的价值记帐。
2. 自行建造的固定资产,按在建造过程中实际发生的全部支出记帐
3. 其它单位投资转入的固定资产,应按投出单位的帐面原价记帐,按评估确认的价值作为固定资产净值,如评估确认的固定资产净值大于投出单位原价的,以评估确认的数值作为固定资产原价。
4. 融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。
5. 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的价值,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。
6. 在清查财产中盘盈的固定资产,按从制、重置完全价值记帐。
7. 接受捐赠的固定资产应按同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠时发生的各项费用,应当计入固定资产价值。
企业为购建固定资产而发生的借款利息支出、外币折合差额等,在固定资产交付使用之前,应当计入固定资产价值。
（三） 固定资产增加业务的处理流程
1. 购入不需要安装的固定资产
应由需要购买部门根据公司下达的购置计划进行申请,购入后其价格和运杂费等一并计入固定资产价值。具体业务处理流程是:
（1） 由内部需要购买部门填写”固定资产请购单”,报固定资产管理部门和财会部门批准。
（2） 资产管理部门、财会部门审核同意后,由管理部门向采购部门发出购买通知。
（3） 固定资产购进后,由资产管理部门会同采购部门对固定资产进行验收,填写”固定资产验收单”。
（4） 采购部门凭发票、固定资产验收单到财务部门报帐。
（5） 资产使用请购部门填写”固定资产领用单”向资产管理部门申请领用。
（6） 管理部门审核同意后制作固定资产卡片交由使用部门。
（7） 领用部门持领用单、固定资产卡片送交财务批准后仓储部门予以发货。
2. 购入需安装的固定资产
应由需要购买部门根据公司下达的项目计划进行申请,在”库存物品”和”在建工程?”科目核算。购买价格、运杂费等加上安装费用一并计入固定资产价值,固定资产安装后移交时,须填制”工程竣工验收单和竣工决算表及工程竣工移交固定资产明细表”后办理增加固定资产和领用手续。
（1） 采购部门采购后填写”工程物资验收(入库)单,办理物资入库手续。
（2） 安装部门填写”工程物资领用单”领用工程物资。
（3） 安装部门持内部费用转帐通知单到财务部门报销安装费用
（4） 安装完毕后安装部门召集财务部门、资产管理部门、和接收使用部门及有关专家对工程进行验收,并在”工程竣工验收单”验收栏内签署意见。制作”竣工决算表””交付使用财产清单”。
（5） 财产使用部门填写”固定资产领用单”向资产管理部门办理领用手续
（6） 资产管理部门制作固定资产卡片交付使用部门
（7） 使用部门持领用单、固定资产卡片送交财务部门批准,仓储部门予以发货
3. 出包工程方式自行建造的固定资产(详见在建工程管理)
4. 自营工程方式自行建造的固定资产(类似购入固定资产的安装程序)
5. 其它途径增加的固定资产的业务处理流程
固定资产由投资者投入的,先由固定资产验收小组对固定资产进行验收,填制”固定资产验收单”;验收完毕后交有关部门使用;
接受捐赠固定资产由接受捐赠的部门填制”接受捐赠固定资产情况表”进行接收,然后交付有关部门使用。
盘盈的固定资产,填报固定资产盘盈盘亏审批表,经总会计师批准后,资产管理部门制作固定资产卡片,由使用部门领用。
(四)固定资产增加的有关凭证。
六、 固定资产减少业务的财务管理
（一） 固定资产报废业务
程序:
（1） 由固定资产使用部门向固定资产的管理部门提出报废的申请(或直接固定资产管理部门提出报废申请),填制”固定资产报废单”,详细填写报废固定资产的名称、数量、规格、原价已提折旧以及报废的原因等
（2） 报公司(学校)主管行政领导批准。
（3） 行政领导批准后,由固定资产管理部门具体落实对报废固定资产的清理。
（4） 财务部门根据有关凭证进行会计核算。

（二） 固定资产出售业务
程序
（1） 出售的固定资产一般属于不需用的固定资产,由固定资产管理部门提出出售的建议,填制”固定资产请售单”报企业领导批准
（2） 领导批准后,由固定资产管理部门经过销售部门或其它途径联系固定资产的购买者,签定有关合同
（3） 根据合同,办理固定资产的拆迁、运输等业务
（4） 财务部门根据有关凭证进行帐务处理
（5） 财务部门注销固定资产卡片,办理收款事项

（三） 固定资产毁损业务
流程
（1） 毁损发生后,由固定资产的使用部门填制”固定资产毁损报告单”报固定资产管理部门
（2） 管理部门对有关情况进行核实,提出处理意见
（3） 管理部门将处理意见上报企业主管领导处理
（4） 财务部门根据有关凭证进行帐务处理

七、 固定资产的内部转移
程序
（1） 固定资产的内部转移,可由固定资产调出单位或调入单位填制申请
（2） 经固定资产管理部门批准同意,
（3） 由调出或调入单位或其它有关部门具体执行,同时填制”固定资产内部转移单”
（4） 财务部门根据”固定资产内部转移单”调整固定资产明细帐及固定资产卡片,固定资产管理部门相应调整固定资产卡片

八、 固定资产的修理
1. 固定资产修理分大、中、小修理。
2. 流程
（1） 大修理需要事先进行计划。计划由管理部门和使用部门共同制定
（2） 经企业主管领导批准实施
（3） 经常性修理由使用部门向固定资产管理部门提出申请,经批准后进行
九、 固定资产的盘点
1. 流程
（1） 财会部门总帐与明细帐、明细帐与固定资产卡片相互核对
（2） 财会部门与固定资产管理部门有关固定资产记录核对
（3） 盘点小组对固定资产进行盘点
（4） 固定资产使用部门编制”固定资产盘点表”,经清查小组签字后,报送财会部门和设备管理部门
（5） 财会部门根据各使用部门送交的固定资产盘点表,经过分析,汇总编制”固定资产盘盈盘亏报告表”,报企业主管领导
（6） 根据领导的决定,进行相应的帐务处理
2.固定资产盘点的有关单据见附表

库存物品财务管理制度
1.库存物品的含义
1.1库存物品是指在经营教学管理活动中从外部购入、自制、接受投资、接受捐赠等而进入公司(学校)的教学、维修、办公、生活用品等劳动对象和不够固定资产标准的劳动资料。
1.2其特点是易消耗、单位价值低。

2.物品的采购管理
2.1计划管理
根据年度(年度)教学经营管理业务计划,确定相应物品年度(年度)采购计划,于计划年度开始之日提前一个月报集团教育管理公司和集团计财部审批执行。
Ø 属于集团集中采购范围和标准的由教育管理公司采供部执行;
Ø 属于公司(学校)自主采购范围以内的,将采购计划向教育管理公司备案,由公司(学校)执行。附:采购计划表

公司(学校) 年采购计划
编号: 编制日期: 单位:元

物
品
名
称
计
量
单
位

规
格
型
号

技
术
要
求

上
年
消
耗
量

年
初
储
备

计划需要量
年
末
储
备
量

内
部
资
源
潜
力
全年申请量
教
学
用

办
公
用

维
修
用

生
活
用

其
她
用

合计

合
计

一
季
度

二
季
度

三
季
度

四
季
度

备
注

集团总裁: 集团计财部: 集团后勤保障部: 公司(学校):

2.2合同管理
物品的采购,按<集团经济合同的管理范围和标准与审批权限>的要求与供应单位签定采购合同。
Ø 集团计财部对采供部集中采购合同在合同拟签定之日前七天进行审核;合同签定后将合同原件立即寄送采购申请单位财务部门和资产管理部门,以便验收付款。
Ø 公司(学校)财务部对自主采购合同在合同拟签定之日前七天进行审核。收货(采购、库房)部门要严格按合同规定的品种、数量、质量进行验收。
2.3请购单管理
当使用部门在经营管理活动中需要某些物资时,应严格根据采购计划编制请购单,提出采购申请。计划外临时增加的或者是某种特殊需求的采购,也应编制请购单(共三联:一请购部门;二采购部门;三财务部门)。

公司(学校)请购单
计划内采购申请

常规采购申请

计划外采购申请

特殊采购申请

需要日期

特殊要求项目
物资名称
规格型号
用途说明
数量
预计单价
预计金额

编制人:
批准人:
采购人:
年 月 日
年 月 日
年 月 日

3.物资的验收入库管理
3.1验收
Ø 物品到达后,由采购部门组织资产管理部门、使用部门对采购品种、规格型号、质量、数量进行验收。
Ø 物品验收完毕,由采购员和库管员共同填制入库单办理入库手续,否则资产管理部门不予验收,使用部门不准领用,财务部门不予报帐核销。
Ø 集团集中采购的物品,教育管理公司采供部人员不能到达验收现场的,由采供部委托当地资产管理部门组织验收并填制入库单办理入库手续,同时将验收结果报送采供部。
3.2入库
Ø 根据物品的物理、化学性质和用途,合理安排存放地点。
Ø 采购的物品到达后不论存放地点如何,必须纳入资产管理并进行会计核算。
Ø 物品验收入库后,无论是否付款采购员和库管员必须填制入库单,以便库房登记库存保管明细帐;财务估价入库,核算负债与存货。
Ø 入库物品以实际购进价格及其应负担的运杂费计算入库价格
Ø 估价入库单的单价、金额由采购员以合同协议价格或约定结算价格为准。
Ø 入库单由库房保管员定期报送财务部门。

4.采购报帐管理
4.1予付款管理
采购员根据采购合同的予付款规定,向财务部门申请予付款,予付款支出时必须取得合法有效的资金往来发票和收据,否则财务有权不予办理或付款。
4.2采购报帐程序
采购员办理报帐的前提是货物到达并已入库,采购员以有效的发票、经库房签字的入库单填制付款申请表报帐。

5.库存物品的出库管理
5.1计划管理
领用部门根据经批准的部门经费计划领用库存物品
5.2财务审批管理
Ø 领用物品由经办人填制出库单(领用单),由部门负责人签字同意后到财务部门签字,然后到库房领取。
Ø 库房保管员依据部门负责人和财务部门签字的出库单办理出库手续,否则,不予办理出库。
5.3出库成本
出库成本采用按上月库存价格计算(使用进销存软件以后按移动加权平均价格计算)。

6.物资的库存管理
6.1出入库手续
库存的物资必须妥善、严格保管,严格出入库手续,无出入库单库管员不予接收和出库
6.2保管帐务
按有关分类规则和单品制定库存物资编码,库管员按编码登记库存保管明细帐,逐日逐笔顺序登记
6.3库存盘点制度
Ø 日常盘点由库管员负责并进行,每月月底(自然月份)由库管员向财务部、资产管理部门、采购部门等有关部门报送库存盘点表,详细反映帐存、实存、盘盈、盘亏及盈亏原因等信息;财务部负责监盘和抽点;
Ø 每年年末(12月31日)和每学期末财务部必须会同库管员对库存物资进行全面盘点。
附:库存物资盘点表
6.4库存稽核制度
每月底财务部门存货会计对库房管理员的帐务记录和实物进行财务稽核。日常稽核工作随时进行。

7.物品的损失报告制度
7.1正常报废
对于超过使用期限,没有维修价值的物品应予报废并填制损失报告表
7.2意外损失
对于遭受意外事故造成的损失,应填制损失报告表,并注明损失原因和责任人员,以便向保险公司报损和要求责任人赔偿。
7.3盘亏
各单位按规定定期进行盘点,对盘亏的库存物品应查明原因,报领导批准后处理。

附:物品损失报告表、库存物品盘盈盘亏审批表

财 务 预 算 管 理 规 则

1. 预算及预算管理
1.1预算
预算是在科学的经营预测与决策基础上,用价值和实物等多种形态反映公司(学校)未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划与规划。
1.2预算管理
预算管理是利用财务预算这一主线对公司(学校)内部各部门、各种财务及非财务资源进行控制、反映与考评等一系列的经济活动,并以此提高经营水平和经济效益的一种财务管理方法。
1.3预算的特点
Ø 预算不等于预测
Ø 预算不等于财务计划
Ø 预算管理是一种管理机制
1.4预算管理的前提与条件
Ø 更新管理观念,提高管理水平;
Ø 扎实基础管理工作,建立健全业务工作规范,切实加强会计基础工作;
Ø 完善管理制度体系。
1.5预算管理准则
Ø 各项工作均须较强的计划性;
Ø 各项支出均须经过有效的审批程序;
Ø 凡未经过有效审批程序的各项支出财务人员不得支付,由此造成的损失、失误应追究相关经营管理者的责任且财务人员免责。

2. 预算管理相关机构
2.1预算管理机构:预算管理委员会
2.1.1设置投资公司、项目公司(学校)两级预算管理委员会,负责预算管理的组织、 协调工作
2.1.2投资公司预算管理委员会:由总裁、副总裁、各部门负责人组成,其中常务委员由主管财务副总裁担任;
2.1.3项目公司(学校)预算管理委员会由总经理(校长)、各部门负责人担任,其中常务委员总经理(校长)担任。
2.1.4预算管理委员会的职责
Ø 审议、确定预算目标、预算政策和程序
Ø 审定、下达正式预算
Ø 根据需要,调整修订预算
Ø 收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告,制定相关控制政策和奖惩制度
Ø 仲裁有关预算冲突
2.1.5预算管理委员会是预算的综合审定机构,是集团和学校的预算管理的最高权利机构。其审定的预算最后呈请董事会批准。
2.1.6预算管理委员会定期召开预算会议
Ø 每年7月份召开预算年会,总结本年预算执行情况,讨论下年预算规划。
Ø 每季度(10、1、4月)召开季度预算会议,对预算执行进行总结,根据客观情况对预算进行调整或修订。
Ø 特殊情况下召开临时预算会议。
2.2预算编制部门
预算是企业经营业务全面性计划的财务体现,涉及各个部门。编制预算、分析预算所需的各项基础资料(主要是各项业务预算的初稿及形成依据)必须由各有关部门提供。各部门应按时、按要求提供编制预算所需要的各种资料。
2.3预算编制
2.3.1预算编制部门:各成本中心提供预算素材资料;
2.3.2预算汇总、报送部门:财务处对各部门预算进行汇总分析、协调、综合平衡,形成全面预算,而且将其分解落实为责任预算。
2.4预算监控机构
Ø 各业务部门应自行监控和相互监控
Ø 现金流动由财务部门监控
2.5预算协调机构
由预算管理委员会协调预算的执行和仲裁预算争议。

3.预算种类
3. 1项目投资预算
3.1.1项目总投资预算
Ø 基建工程概算、预算由投资公司工程部、投资部编制
Ø 设备投资预算由投资公司投资部、管理公司采供部编制
Ø 开办费预算由投资公司项目调研部编制
3.1.2项目融资预算由投资公司投资部编制
3.1.3项目经营预算由投资公司项目调研部、投资部编制
3.1.4项目财务汇总预算由集团计财部编制
3.1.5财务评价由集团计财部编制
3.2 项目建设期预算
3.2.1 年度/月份基建工程支出预算
3.2.2 年度/月份固定资产购置预算
3.2.3 年度/月份开办费支出预算

4. 项目经营期预算(学校)
4.2.1年度筹资预算
Ø 储备金预算由投资公司编制
Ø 赞助金预算由投资公司编制
Ø 银行贷款预算由投资公司编制
4.2.2年度学杂费收入预算由招生部编制、教育管理公司教学管理部汇总
4.2.3年度办学经费支出预算由各成本中心编制本部门经费预算、财务处汇总
4.2.4年度固定资产购置预算
学校资产管理部门编制、教育管理公司资产管理部汇总
4.2.5月份经费支出预算
各部门自行编制;
4.2.6月份固定资产购置预算
学校资产管理部门会同管理公司采供部/资产管理部编制;
4.2.7年度、年度基建工程支出预算
基建、大修理支出、日常维修由学校后勤部门会同投资公司工程部编制。

5.预算编制、报送、批复日期:
5.1年度预算:起至止日期:每年 8月 1日至次年 7月31日
收文日期:9月30日
收文部门:集团办公室(当日发至各有关部门)
批复文件日期:10月15日(具体日期取决于股东大会召开日期)
批复执行部门:计财部
发文部门:集团办公室(当日发至各有关公司、学校)
5.2月份预算:起至止日期: 每月1日至月末最后一日
收文日期:每月22日
收文部门:集团办公室(当日发至各有关部门)
批复文件日期:每月26日(每月25日召开办公会批复)
批复执行部门:计财部
发文部门:集团办公室(当日发至各有关公司、学校)

6.预算编制程序
采用上下结合式的编制程序具体过程如下:
Ø 投资公司预算委员会根据总经营目标,下达投资公司、管理公司、项目公司、学校预算规划目标;
Ø 各单位、各部门自行编制预算草案,应尽可能使预算更切合实际;
Ø 各单位、各部门汇总并协调各业务部门预算;
Ø 各财务处、会计部、计财部进行各种汇总并协调收入、工程、成本费用预算,并在此基础上编制各项财务预算;
Ø 各单位预算报本单位预算委员会审批,讨论经过(或驳回后重编);
Ø 各单位预算委员会将审议后的预算草案呈报投资公司预算委员会审议,讨论经过(或驳回重编);
Ø 投资公司预算委员会将各单位、各部门及汇总预算报经最高决策机构(投资公司董事会、股东大会)、监督机构(投资公司监事会)审批,讨论经过(或驳回修改);
Ø 将批准的预算下达给各单位、各部门执行。

7.预算执行
Ø 各单位、各部门须严格按批准的预算标准和额度执行。超预算支付必须经具有审批权限的审批人书面批准后方可作业,否则对未经批准的预算外运做事项追究总经理(校长)的责任、对未经批准的预算外付款事项追究财务处负责人的责任;
Ø 对于预算内支出须严格按财务工作报审权限表的规定程序执行;
Ø 在执行中客观情况发生变化,需要对预算进行调整的,必须按程序进行预算调整申请。

8.预算调控
8.1建立预警系统,财务部门按下列规则执行
Ø 累计付款/费用支出达到当期累计预算额度的 90%时给予提醒;
Ø 累计付款/费用支出达到当期累计预算额度的 95%时给予警告;
Ø 累计付款/费用支出达到当期累计预算额度的100%时停止付款;
8.2建立调控机制,财务部门提供财务信息和合理化建议
Ø 对各业务执行部门提供收支信息
Ø 对各业务执行部门提供国家财经政策、财经信息的变化;
Ø 提供各种财务指标、考核指标
Ø 提出增收节支措施等合理化建议
8.3建立内部仲裁制度
Ø 在预算管理过程中,各预算执行主体之间当发生权、责利方面的纠纷时,由预算管理委员会负责调解和裁决各预算执行主体之间的纠纷。
Ø 若调解无效,则由总裁进行裁决,并将裁决结果强制执行。

9.预算考评
预算考评是对集团各单位、各部门各级责任中心预算执行结果的考核与评价。
9.1考评程序
Ø 收集预算资料
Ø 比较实际与目标,确定差异
Ø 分析并处理差异
Ø 评价各责任主体的工作业绩
Ø 根据考评结果兑现奖惩制度
9.2奖惩制度(略)

某发展集团
库存物资入出库程序及入出库单使用规则

1. 物资的验收入库管理
1.1物资入库程序
Ø 物资到达收货单位后(不论付款与否),由采购部门采购员填制”入库单”一式四联,经采购部门负责人签批后办理入库手续;
Ø 库房库管员验收后在入库单上签字后:
将第1联留存据以登记库存保管明细帐;
将第2、3联送交财务部(处)据以登记库存物品财务明细帐;
将第4联返还采购员留存以做报帐、核对之用。
1.2入库单联次用途
Ø 第1联:库存联(黑色)库房保管员留存(不准拆本撕下)备查;
Ø 第2联:财务联(红色)财务部记帐用;
Ø 第3联:备查联(蓝色)财务部核对用
Ø 第4联:报帐联(绿色)采购员报帐用

(4)采购以入库单、发票、合同报帐
(3)库管员将第2-3联入库单送达财务
(5)财务审核已存档入库单报帐
库管员
采购员
(7)帐实核对
（1） 物资到达,采购员填制
1式4联入库单办理入库
(6)帐帐核对
1.3入库作业流程图
(2)库管员验收签字,
将4联返还采购员
财务存货会计
财务报帐会计

2.采购物资的报帐管理
2. 1预付款(借款)
采购员在采购前请款见”付款申请程序”
2.2采购报帐程序
采购员办理报帐的前提是货物到达并已入库,采购员以有效的发票及经库房保管员签字的入库单的第3联(财务处保存)填制”付款申请表”报帐。

3.采购资金流与入库物资流关系图
直接付款采购库存物品

付款、入库、核对、转帐
款付
货未到
款付 货到
货到 款未付
采购资金
入库物资
预付帐款-预付购货款
A单位
预付帐款-应付购货款(估价入库)A单位

4.库存物资的出库管理
4.1出库程序
Ø 领用部门根据部门经批准的经费计划,填制出库单(领用单)一式四联,由部门负责人、领用人签字;
Ø 将出库单1-2联送交财务会计签字,财务会计将第2联留归财务作为记帐联;
Ø 库管员凭经财务会计签字的出库单签发货物、并留存第1联留存据以登记库存明细帐;
4.2出库单联次
Ø 第1联:存根联(黑色)领用部门留存,不准拆本撕下留存备查
Ø 第2联:审核联(红色)财务部审核;
Ø 第3联:记帐联(蓝色)财务核对第2联后记帐;
Ø 第4联:库存联(绿色)库管员记帐

(5)库管员将第3联填写单价,送交财务
(6)核对 出库单