新时期如何发挥国有企业内部审计监督作用的思考_郑杨.pdf

23交流广角2022.12（总第 272 期）新时期如何发挥国有企业内部审计监督作用的思考郑杨党的十九届五中全会提出，要深化国资国企改革，做强做优做大国有资本和国有企业。贯彻新发展理念，实现国有企业高质量发展，需要不断加强和完善对国有企业的全方位监督。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量，有效的内部审计监督是现代化国企深化改革成效、提升治理水平的重要保障，是确保国有资产安全、促使国有资产保值增值的重要手段。本文主要以新时期下企业内部审计监督工作为主要研究对象，以桂冠电力为例，在对基本内容进行阐述的同时，着重研究审计工作面临的问题与不足，提出相关解决措施。一、审计的重要性和主要目标审计本质具有两方面涵义：一是经济监督活动，这是基本职能，二是具有独立性的最本质特征，也是区别于其他经济监督的关键所在。审计是经济体检的重要手段，也是对公权力的制约，最大程度维护最广大人民群众的利益。对国有企业而言，有四个重点关注的审计目标：一是促进被审计单位遵守国家的法律、法规、规章制度。对财务收支活动的真实性、合法性、有效性进行检查，找出违反财经纪律的问题，并通过对查出问题的处理和处罚达到立查立改和举一反三的合规推动。二是促进国有资产保值增值。主要看国有企业在生产经营中资产、负债核算是否符合国家会计法、税法等财经法律，及时发现国有资产流失或可能损失的情况，依法追回或纠偏经营决策方向，采取切实有效的措施，促进国有资产保值增值。三是促进国有资本资金提高使用效率。关注企业在资金用途、投放环节、分配和使用是否高效率地发挥作用。四是促进企业廉政建设，为企业高质量发展把好依法合规关口。依法对领导干部开展经济责任审计，可以作为对领导干部权力进行有效制约的措施，这也是党和国家在加强党风廉政建设和从源头上治理腐败的重要措施，对于加强领导履职能力监督具有举足轻重的意义。二、国有企业内部审计工作现状和存在的不足（一）站位不高，审计监督不到位部分企业内部审计工作仍存在“给企业挑刺，给人找麻烦”的错误认识，对如何发挥审计24交流广角2022.12（总第 272 期）监督职能在党和国家事业发展中起的作用缺乏正确认识和主动思考。内审监督工作开展在企业党委领导和统筹方面还有不到位的地方。内审机构作为独立的经济监督部门，主要任务就是发现和揭示问题，本职工作就是监督，但部分企业发现问题后不敢“一针见血”指出，对待审计工作缺乏高度的思想认识和责任意识，有些企业的内部审计工作停留在表面，如主要关注文件日期签署、财务报销凭证附件粘贴等基础性工作，对企业违法违纪、高质量发展、提质增效、风险化解、深化改革以及领导人员履职尽责等重点中心工作缺少实际促进作为。（二）较真碰硬精神不足，“后半篇文章”做得不够实整改工作停留在表面，个别问题不深入、不彻底、不延伸，仅就审计指出的问题本身进行整改，未能触类旁通从源头上切断问题症结，导致屡查屡犯，屡教不改；整改过程跟踪和监督不够，审计部门及人员在督促整改过程中动真碰硬精神不足，没有进行时间节点考核和过程跟踪监督，导致部分问题一拖再拖，审计监督“后半篇”文章写不实、读不透；审计整改缺乏标准，不知道怎样才是完成整改，导致同一问题反复整改。（三）机构设置不完善，专职审计人员配备不足受制于各种原因导致部分基层企业未成立专门的内部审计机构，日常审计工作归属于党群、纪检或综合部门管理，内审独立性和公正性在组织上无法保证。审计人员专业背景、年龄结构、履历经验方面参差不齐，多数身兼数职，疲于应付日常工作，在审计工作投入的时间和精力有限，难以保质保量完成日益精细和繁重的审计任务，且专业知识结构较为单一，法律、工程及技经知识缺乏，复合型人员严重紧缺。（四）发现问题能力不足，监督质效无法保证审计工作依赖传统思维和惯性思维，审计理念较为落后，有意无意地犯经验主义错误，对现代审计转型的认知不足，习惯拿着“账本”找问题，主动发现问题和提前出谋划策规避风险的能力不足。内部审计专业性不够强，部分审计人员仅从满足日常工作不出错，对审计最新要求以及其他法律法规、规章制度未能系统化学习和研究，没有把握好从审计线索深入思考和深入挖掘的机会，发现问题的能力和直面问题的勇气不足，造成在开展审计工作中对政策理解一知半解，对问题的定性判断不够精准。（五）人才培养机制未建立，审计队伍建设不强基层企业没有设置专门的审计部门，导致审计人员提拔任用的机会较少，岗位晋升严重受限。绩效考核对审计工作不甚合理，无法全面、科学地反映出审计人员的工作业绩、工作成果和工作能力，部分审计人员存在“干多干少一个样”“干多得罪人多、干少选票还多”的懈怠思想。三、做好新时期国企审计监督工作的途径（一）坚守政治阵地，突出“高”字国有企业是国家经济支柱，是党执政的经济基础，这就要求内部审计工作必须始终坚持政治属性，时刻以习近平新时代中国特色社会主义思想为引领，在党的坚强领导下从管理体制、职责履行、自身建设等方面突出政治主线，强化政治责任，切实提25交流广角2022.12（总第 272 期）高政治站位。党的十八届四中全会明确提出，审计监督是党和国家八大监督体系之一，审计监督定位提升到历史新高度。桂冠电力深入贯彻落实习近平总书记关于审计监督工作重要指示批示精神，全面加强党的领导，站稳经济监督定位，落实国资央企各项工作部署，努力做到党中央重大决定部署安排到哪里，集团公司战略推进到哪里，资金使用到哪里，审计监督就到哪里。（二）增强担当精神，突出“敢”字坚持“严”字当头，敢于动真碰硬，遇到问题不回避、碰到难题不躲避，迎难而上、不惧挑战，从细微之处发现企业管理漏洞，在易滋生腐败行为的高发地深入挖掘，坚持“应审尽审、凡审必严、严肃追责”，一体化构建审计高压震慑态势，确保企业依法合规经营。桂冠电力在开展经济责任审计过程中，克服“宽松软”的现象，敢于揭示问题，二、三级审计部门上下联动，制定和完善了内部审计管理办法 违规经营投资责任管理办法等 5 项制度，建立了较为完善的责任追究体系。（三）坚持问题导向，突出“准”字把准“脉”才能号准“病”。一是要坚持从问题出发，结合审计重点领域和核心精准定制审计计划。二是要选好配准审计队伍。根据既定审计计划，针对各企业规模、特点和重点风险领域选好不同专业背景、不同检查经历的人员组成审计队伍，有效发挥专业特长优势，在审计项目实施中形成专业合力。三是查找问题要精准。审计工作必须要知道审计目标是什么，突出的问题是什么，用什么方法能够精准高效找到问题和支撑依据，聚焦“堵点”和“痛点”，一招制敌。四是问题定性要准确。同一个问题可能有多种不同的描述，站在不同的角度看待这个问题可能就会有不同的结论，要全面、客观、公正、细致分析审计过程中发现的问题产生的原因，决不能出现查核的问题定性让人捉摸不透，理解可左可右。五是问题整改尺度要准。对不同的审计问题要确定不同的整改完成标准，突出目标导向，让整改责任部门看得懂、想得通。2022 年桂冠电力完成所属多家基层单位的经济责任审计工作，涵盖水电、风电、火电三种电源类型企业，根据不同企业特点确定相应的“一企一案”审计重点。同时在系统内通过“以审代培”方式抽调不同专业、不同工作背景的成员组成审计工作组，针对风电新能源为主企业，关注新能源项目建设造价、招标采购过程、水环保合规证照等重点问题，针对运营较为成熟的水电企业，关注机组大修、重点技改、提质增效等主要领域；针对经营困难的火电企业，关注燃料采制化、入厂入炉标煤差以及粉煤灰“三废”处理等风险已发点，有力保证审计重点准确切入。（四）提高专业水平，突出“能”字审计监督质量的保证依靠人，应以培养审计人员一专多能为目标。一是积极推动基层企业设置审计专人专岗，杜绝一人身兼数职情况，从体制上解决审计监督工作无法保持独立性和主动作为的问题。二是支持和鼓励各级审计人员加强专业理论学习，提升发现问题、分析问题、解决问题的能力，不断提高审计岗位的胜任能力。同时利用26交流广角2022.12（总第 272 期）开展任期审计项目的机会，抽调基层单位审计人员交叉审计，实现“以审代训”；借助外部有实力的中介机构“以点带面”联通和辐射审计队伍。三是积极创造机会，把优秀的审计人员向上级单位和地方审计部门推荐，参与内部重大项目审计，加强各单位之间的审计人员沟通交流，搭建展示审计人员能力的平台，推动审计人员的多元化、多通道职业发展。在国有企业三年改革行动收官之年，桂冠电力从建体系、强组织、育人才的整体考虑对基层单位审计机构和人员配置提出业务建议，要求基层单位应配尽配专职审计人员，保证审计工作的独立性。同时选聘强有力的外部审计机构，以内外部审计人员组合的方式开展审计，进一步提升内部审计人员专业水平。积极搭建内部审计“专家库”，为系统内内审人员创造良好的交流发展平台。（五）锻造综合能力，突出“会”字审计工作主要有审计和被审计。一是会组织协调。毛泽东同志曾形象地把开展工作比喻成要用“十个手指弹钢琴”工作方法，审计作为综合协调工作，就要组织协调好，分清主次、把握节奏、配合协同才能“琴瑟共鸣”。二是会请示沟通。请示沟通既要有理有据，据理力争，更要讲究方式方法迂回缓和，在审计请示沟通过程中态度很重要、方法很关键，最终让人接受解释和观点。三是会总结提炼。审计涉及各业务领域的工作，要提高问题描述和数据的总结能力，找出带有趋势性、普遍性和规律性的清单，善于从制度上、体制上、政策上、管理上找出问题根源，并提出具有预防、控制、评价的有效意见和建议，充分发挥审计服务作用。在“会”字上，桂冠电力积极组织系统审计人员参加集团公司专题培训，培训邀请国家审计署、国内高校、行业专家进行授课，在审计沟通技巧、如何汇报、如何从审计项目中总结经验等方面进行专业化培训，切实提高审计队伍的综合能力水平。四、结语做好内部审计工作是企业长远发展的必经之路，是企业发展道路自我修正的重要环节，紧跟时代要求，突出审计监督作用对企业走上依法合规的高质量发展道路具有十分重要意义。参考文献：1.季晓南.聚焦新发展阶段国企改革新使命和新要求J.国企管理.2020(24)2.卢艺.深化国资国企审计的思路策略和改进方向J.审计月刊.2021,(02)3.罗良辰.对“深化企业审计”几个问题的思辩J.山东审计.1998(09)(作者单位：广西桂冠电力股份有限公司)