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东莞市2013年会计继续教育考试答案

东莞市2013年《小企业会计准则》考试
试卷类型：限时测试试卷  考试时间：150分钟  查看成绩

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。

A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：

2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。

A.企业之间支付的管理费
B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

3.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。

A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。

4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　 ）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

5.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。

A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日
D. 2012年12月1日

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：

6.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。

A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。

7.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。

A. 纳税影响会计法
B.应付税款法
C. 利润表债务法
D. 资产负债表债务法

A   B   C   D

【答案错误】 ×

8.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。

A.1462.5
B.877.50
C.2925
D.2500

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：
本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。

9.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。

A.16880元
B.16820元
C.16845元
D.16895元

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

10.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A．获利年度
B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
D．领取营业执照年度

A   B   C   D

【正确答案】：C

【解析】：

多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。

A．进货发票所注明的货款金额
B．所支付的运费
C．运费发票金额的93%
D．运输途中的合理损耗

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：A, C, D

【解析】：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。

2.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 ( )。

A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品
B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品
C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品
D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：B, C, D

【解析】：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。

3.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（ ）。

A．交通运输业
B．部分现代服务业
C．建筑行业
D．金融保险业

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：A, B

【解析】：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。

4.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。

A．代理人
B．银行
C．购买者
D．境外单位

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：A, C

【解析】：据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。

5.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　 ）。

A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：A, D

【解析】：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)

1.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。
3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。

3.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。

4.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

6.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

7.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

8.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。

9.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。

10.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

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