会计报表附注企业会计制度.docx

会计报表附注
（规范原则）
阐明：
1..本文件系按上市企业信息披露 要求编制。主要合用于在上市企业定时会计报表审计中使用；
2. 对执行《企业会计制度》非上市企业，其会计报表附注应参照本文件编制，并可略有删减；对仍执行旧行业会计制度企业，也可参照本文件格式编制，但应注意因会计制度 不同而造成 许多内容 不同，并全修改之。
3. 本文件系按合并会计报表附注要求编制。对非合并会计报表，其会计报表项目注释按文中 “六、合并会计报表主要项目注释”所列项目编制，并删除“合并”二字及与合并有关 内容，而非按“七、母企业会计报表主要项目注释”所列项目编制。
编制单位：会计年度：年
标题
规范为：“会计报表附注”
正文
一、企业简介
•基本要求:
至少需简述企业历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供 劳务等。若企业在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起企业主营业务发生变更，还需阐明。
•文字规范：
(1) 不要有广告用语
(2) 文字简炼
•内容要点：
(1) 有关历史沿革，规范为企业设置，发行、上市，历次股本变动、主营业务变动、主要股东变动等内容。
(2) 有关所处行业、经营范围、主要产品或提供劳务，描述要参照国家对行业 分类原则、企业营业执照 要求等。经营范围披露实际经营范围，主要产品或提供劳务可披露其品牌名称。
(3) 有关企业法定代表人、分管会计工作 单位责任人和会计机构责任人 姓名、企业注册地址，假如企业生产地址、管理地址与注册地址不同，且注册会计师以为必要时可一并予以披露。
•集团企业尤其考虑
(1) 简要披露集团架构(也可不披露)。
(2) 从集团整体角度按主要性原则披露前述内容。
二、不符合会计核实基本假设 阐明
本年度没有不符合会计核实基本假设 情况。(或者)
1. 我司将在下一会计年度内经营期限届满。根据股东会决策，经营期限届满后我司立即清算，不再展期。
2. 我司因为经营亏损严重，或者因为现金流量长久出期负数，假如没有尤其措施，将连简朴再生产也无法维持，已难以支付到期或即将到期 债务，所以，在可预见将来，能否连续经营已具有不拟定性。
三、主要会计政策、会计估计和合并会计报表编制措施
•总体要求：
1、原则：提供有用信息；遵照附注指导；遵照惯例；文字精炼层次分明
2、必须披露信息，涉及：
(1 )有选择性 会计政策
(2 )详细 会计估计情况
(3 )详细会计政策变更和会计估计变更情况
(4) 合并会计报表范围
3、除了企业在报告会计期间内均无控股子企业和合营企业 情况，虽然未编制合并会计报表，本项也应提及“合并会计报表 编制措施”。
4、项目会计政策披露是否 选择
凡报告 会计期间有期末余额或发生额 项目应披露其会计政策;报告 会计期间无发生额、无期末余额 项目，一般不披露其会计政策，但收入确认政策必须披露(针对企业主营业务)。
5、省略主语“企业”或“我司”。
6、合并主体内各个个体会计政策不一致时，应按调整一致后 披露；当会计政策未调整一致时，以母企业会计政策进行表述，并对子企业采用特殊会计政策予以阐明；会计估计不一致（如坏账准备提取百分比，折旧年限等）时，需分别论述。
1、会计准则和会计制度
执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。
［阐明：］
（1）一般不提及开始执行日期，会计制度变更时间可提及。
（2）不提及其他会计有关规范，如补充要求。
2、会计年度
自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币
以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
5、外币业务核实措施
发生外币业务时，按当月月初 中国人民银行公布 基准汇率和国家外汇管理
局提供 纽约外汇市场汇率将有关外币金额折合为人民币记账；月末时，将外币账户
外币余额按该月末 上述汇率折合为人民币。按照月末汇率折合 人民币金额与账面人民币金额之间 差额，作为汇兑损益计入当期损益；属于筹建期间，计入长久待摊费用；属于与购建固定资产有关借款产生汇兑损益，按照借款费用资本化原则进行处理。
6、现金等价物确实定原则
将三个月内到期、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小 投资确以为现金等价物。
7、短期投资核实措施
能够随时变现而且持有时间不准备超出1年（含1年）投资确以为短期投资，短期投资取得时以投资成本计价。短期投资持有期间所收到 股利、利息等，不确认投资收益，作冲减投资成本处理；处置时按实际取得价款与账面价值 差额确以为当期损益。
期末时，短期投资以成本与市价孰低计量，按*单项投资市价低于成本差额计提短期投资跌价准备。
［阐明：］
计提短期投资跌价准备，能够根据企业详细情况分别采用按投资总体、投资类别或单项投资市价低于成本 差额计提，但假如某项短期投资比重较大（如占整个短期
投资10%及以上)，应以单项投资为基础。上述短期投资跌价准备 计提措施应以企业实际选择成果进行描述。
8、坏账核实措施
(1) 坏账确认原则
因债务人已破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，依然不能收回 应收款项；或者债务人逾期未推行偿债义务而且具有明显特征表白无法收回 应收款项。
(2 )坏账损失核实措施
采用备抵法核实坏账损失。
(3) 坏帐准备确实认原则、计提措施和计提百分比
期末时，按账龄分析法相应收款项(涉及应收账款和其他应收款计提坏账准备，对非关联单位 应收款项，坏账准备计提百分比列示如下：
账 龄计提百分比(%)
1年以内5
1- 2年10
2- 3年20
3- 4年40
4- 5年70
5年以上1
对关联单位 应收款项，确有证据证明能够收回，不计提坏账准备；对有证据证明关联单位已无还款能力且不能从其他渠道取得补偿，全额计提坏账准备；除另外按如下百分比提取坏账准备：
账 龄计提百分比(%)
1年以内0
10
1-2年
2-3 年30
3年以上50
［阐明：］
a. 坏账计提措施涉及：账龄分析法、余额百分比法、个别认定法或其组合（涉及账龄分析法与个别认定法组合、余额百分比法与个别认定法组合）。
应明确所采用 措施名称，阐明其详细 参数（计提百分比）；采用组合时应披露主要措施 名称并阐明个别认定 详细情况。
b. 对个别认定 情况可披露为“单独考虑”（表述范例：关联单位 应收款项、有抵押或担保应收款项等，其坏账准备计提百分比单独考虑）。，同步应在项目注释中详细阐明；也可直接披露其坏帐准备详细提取百分比。
c. 划分账龄 措施统一为先进先出法。根据财政部会计司有关人员回复，债务人
转移不能作为债权账龄调整（如调为1年以内）理由。发觉客户人为操纵账龄，不合用先进先出法。
d. 不能以应收关联单位款项为由对其不计提坏账准备或计提全额 坏账准备。
9、存货核实措施
（1）存货分类
存货分为……
（此处 分类作为背面论述“取得和发出 计价措施”以及存货项目注释 根据。）
（2）存货盘存制度
存货实施永续盘存制和实地盘存制相结合制度。
(3) 存货计价措施和摊销措施
A、B等主要原材料采用实际成本核实，发出时按加权平均法结转成本；其他原材料和包装物、低值易耗品均采用计划成本核实，月末经过分摊材料成本差别，调整为实际成本；在产品只保存直接材料价值；产成品采用实际成本核实，发出时按加权平均法结转成本；周转用包装物按产量摊销；低值易耗品于领用时一次摊销。
(按存货类别分别阐明其“取得和发出 计价措施”及低值易耗品和包装物 摊销措施)
［阐明：］
1、“取得和发出 计价措施”即其详细核实措施，与计价原则不同义。
2、包装物和低值易耗品发出计价措施、在产品与产成品成本分割也需描述。
3、根据企业详细会计政策作出相应描述。
(4 )存货跌价准备确实认原则和计提措施
期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目 成本高于其可变现净值 差额计提存货跌价准备。
10、长久投资核实措施
(1) 长久股权投资
持有时间准备超出1年(不含1年)多种股权性质 投资，涉及购入 股票和其他股权投资等，确以为长久股权投资，取得时以初始投资成本计价。
对其他单位 投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响，采用权益法核实；对其他单位 长久股权投资占该单位有表决权资本总额20%如下，或对其他单位 投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核实。
长久股权投资初始投资成本与其享有被投资单位全部者权益份额差额作为股权投资差额。股权投资差额为正数，如协议要求了投资期限，按投资期限平均摊销；假如协议没有要求投资期限，股权投资差额按*23年平均摊销，摊销金额计入当期损益。股权投资差额为负数，记入“资本公积-股权投资准备”。
［阐明：］
对“协议没有要求投资期限”长久股权投资，其股权投资差额摊销年限按企业实际拟定年限披露。
(2) 长久债权投资
持有 在1年内(不含1年)不能变现或不准备随时变现 债券和其他债权投资，确以为长久债权投资，取得时以初始投资成本计价。
债券投资在持有期间按期计提利息收入，调整溢价或折价摊销额以及减去取得时发生 有关费用 摊销额后，计入当期损益。其他债权投资按期计算 应收利息确以为当期损益，但若计提利息到期不能收回，则停止计提利息。到期收回或未到期提前处置债权投资时，实际取得 价款与其账面价值 差额，计入当期损益。
债券投资初始投资成本减去有关费用及还未到期债券利息，与债券面值之间差额，作为债券投资 溢价或折价。债券投资 溢价或折价采用*直线法于确认有关债券利息收入时摊销。
［阐明：］
债券投资溢价或折价 摊销措施(直线法或实际利率法)应按企业实际选用措施披露。
(3) 长久投资减值准备确实认原则和计提措施
期末时，若长久投资因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于长久投资 账面价值，则按单项长久投资可收回金额低于账面价值差额计提长久投资减值准备。
11、委托贷款核实措施
按要求委托金融机构向其他单位贷出 款项，确以为委托贷款，按实际委托 贷款金额计价。委托贷款根据要求 利率按期计提应收利息，计入当期损益；如发生计提利息到期不能收回，则停止计提利息，并冲回原已计提利息。
期末时，假如有迹象表白委托贷款本金高于可收回金额，按单项委托贷款本金高于可收回金额差额计提委托贷款减值准备。
12、固定资产核实措施
(1) 固定资产原则
同步满足如下条件有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用年限超出一年；③单位价值超出*2023元。
［阐明：］单位价值 原则根据企业 实际情况选定。
(2 )固定资产计价
按其取得时 成本作为入账 价值，取得时 成本涉及买价、进关税、运送和保险等有关费用，以及为使固定资产达成预定可使用状态前所必要支出。
融资租入固定资产，将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额 现值两者中较低者作为租入资产 入账价值。
(3) 固定资产分类和折旧措施
采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、估计经济使用年限、年折旧率及估计
净残值率如下：
固定资产类别估计经济使用年折旧率(%) 估计净残值率(%)
已计提减值准备 固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产 账面价值(即固定资产原价减去合计折旧和已计提 减值准备)，以及尚可使用年限重新计算拟定折旧率和折旧额。
(4) 固定资产减值准备确认原则和计提措施
期末时，对固定资产逐项进行检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，按单项固定资产可收回金额低于其账面价值差额提取固定资产减值准备。
［阐明：］
1、折旧年限等应尽量防止以区间表述，尤其不能以较大区间表述。
2、固定资产分类一般遵照行业财务制度，同步要结合企业固定资产 特点根据主要性原则进行分类。
3、假如已计提减值准备 固定资产金额主要，应披露其折旧率和尚可使用年限。
13、在建工程核实措施
在建工程在达成预定可使用状态时结转固定资产。
期末时，对有证据表白在建工程已经发生了减值，按单项在建工程估计可收回金额低于其账面价值差额计提在建工程减值准备。
14、借款费用核实措施
(1) 因购建固定资产专门借款而发生 利息、折价或溢价 摊销和汇兑差额及辅助费用等，应该予以资本化，计入所购建固定资产(在建工程)成本。
(2) 借款费用资本化期间，在如下三个条件同步具有时开始：a.资产支出已经发生b.借款费用已经发生c.为使资产达成预定可使用状态所必要 购建活动已经开始；在固定资产达成预定可使用状态时结束。假如固定资产 购建活动发生非正常中断，而且中断时间连续超出3个月，应该暂停借款费用 资本化，将其确以为当期费用。
(3) 借款费用资本化金额 计算措施如下：
每一会计期间利至当期末止购建固定资产合计资本化
息 资本化金额支出加权平均数率
15、无形资产核实措施
(1) 无形资产系企业为生产商品、提供劳务、出租给别人或为管理目 而持有、没有实物形态 非货币性长久资产，取得时以实际成本计价。
(2) 无形资产自取得当月起在估计使用年限内分期平均摊销，计入损益；该摊销期限不得超出有关协议要求受益年限及法律要求有效年限，且如无前述要求年限，则不应超出23年。企业无形资产类别及摊销期限如下：
项目估计使用年限有关协议要求法律要求有摊销年限
受益年限效年限
土地使用权
［阐明：］有关协议或法律未要求有效年限时，在相应栏次内填写：“未要求”
(3) 期末时，根据各项无形资产估计给企业带来将来经济利益能力，按单项无形资产估计可收回金额低于其账面价值差额计提无形资产减值准备。若估计某项无形资产已经不能给企业带来将来经济利益，则将其一次性转入当期费用。
16、长久待摊费用核实措施
长久待摊费用按实际发生额入账，采用直线法在受益期限或要求 摊销期限内摊销。假如长久待摊 费用项目不能使后来会计期间受益则将还未摊销 该项目 摊余价值全部转入当期损益。
长久待摊费用 类别及摊销期限如下：
长久待摊费用类别摊销期限
17、应付债券核实措施
应付债券按照实际 发行价格总额计价。债券发行价格总额与债券面值总额 差额，作为债券溢价或折价，在存续期间内按直线法(*或实际利率法)于计提利息时摊销。
［阐明：］摊销措施根据企业实际情况拟定和表述。
18、收入确认原则
(1) 销售商品收入
在下列条件均能满足时确认收入实现：已将商品全部权上主要风险和酬劳转移给购货方；既没有保存一般与全部权相联络 继续管理权，也没有对已售出 商品实施控制；与交易有关经济利益能够流入我司；有关收入和成本能够可靠地计量。
(2) 提供劳务收入
在同一会计年度内开始并完毕 劳务，在完毕劳务时确认收入；假如劳务开始和完毕份属不同会计年度，在提供劳务交易成果能够可靠估计情况下，在资产负债表日按竣工百分比法确认有关 劳务收入；在提供劳务交易 成果不能可靠估计情况下，按谨慎性原则对劳务收入进行确认和计量。
(3 )让渡资产使用权收入
在下列条件同步满足时确认收入实现：与交易有关经济利益能够流入企业；收入金额能够可靠计量。
［阐明：］
在报告 全部会计期间内均未涉及 收入项目(企业无该种业务)，其收入确认原则可不作披露。
19、所得税会计处理措施
所得税会计处理采用*应付税款法
［阐明：］
按企业实际采用 所得税会计处理措施(应付税款法或纳税影响会计法)进行披露。
20、会计政策、会计估计 变更
本年度根据财政部颁布 《企业会计制度》和《企业会计准则一无形资产》等有关要求，变更了如下会计政策：
(1) 从21年1月1日起，在期末，对固定资产逐项进行检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于其账面价值差额提取固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。
(2) 从21年1月1日起，在期末，对有证据表白在建工程已经发生了减值，按估计可收回金额低于其账面价值差额计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项资产计提。
(3) 从21年1月1日起，在期末，根据各项无形资产估计给企业带来将来经济利益 能力，对估计可收回金额低于其账面价值，按其差额计提减值准备。无形资产减值准备按单项资产计提。若估计某项无形资产已经不能给企业带来将来经济利益，则将其一次性转入当期费用。
(4) 从21年1月1日起，在期末，假如有迹象表白委托贷款本金高于可收回金
额，按单项委托贷款本金高于可收回金额 差额计提委托贷款减值准备。
上述会计政策变更已采用追溯调整法对会计报表进行了调整，其对会计报表 影响如下：
(1) 上述会计政策变更 累积影响数为，对2023年期初留存收益 影响为 ，对2023年度净利润影响为 ，对2023年度净利润影响为
(2) 上述第(1)项会计政策变更 累积影响数为，对2023年期初留存收
益影响为，对2023年度净利润影响为，对2023年度净利润影响为
(3) 上述第(2)项……
(4) 上述第(3)项……
(5) 上述第(4)项……
［阐明：］
1、因为新会计制度、会计准则 颁布而变更会计政策(如本例)，因变更前会计政策是拟定，可只披露变更后 会计政策。若因为其他原因企业自行变更会计政策，则应披露变更前后 详细会计政策及其影响。
2、2023年度新准则、新制度 颁布造成会计政策变更较多，涉及非货币性交易、债务重组、关联交易、发行冻结资金利息等等，难以一一列举，但如对企业财务情况和经营成果造成重大影响，应在本项详细列示。
21、会计差错改正
应披露：重大会计差错内容和改正金额；原因及其影响。
22、合并会计报表编制措施
（1）合并会计措施
以母企业及纳入合并范围 子企业个别会计报表为基础，汇总各项目数额，并抵销母子企业间和子企业间投资、往来款项和重大内部交易后，编制合并会计报表;对合营企业 会计报表则采用百分比合并法编制合并会计报表。
（2）合并范围确实定原则
除我司（母企业）外，将满足下述条件 单位 会计报表纳入合并范围：我司对该单位 投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%）;或我司对该单位投资占该单位有表决权资本总额50%如下（含50%）但我司对其具有实质控制权。满足上述条件 单位，假如其规模较小也可不予以合并，但未予合并单位 资产总额之和、主营业务收入之和占全部母子企业相应指标总和百分比应在10%如下，该单位当期净利润中母企业所拥有 数额占母企业当期净利润额 百分比也应在10%如下。
［阐明：］如子企业与母企业会计政策不一致且未进行调整，则披露：
（3）子企业采用特殊会计政策 情况为……
四、税项
要求：
1、应披露主要税种和税率，如增值税、所得税等；若有税负减免，应阐明同意机关、文号、减免幅度及使用期。
2、企业及其子企业税项应根据主要性原则分别表述。
3、不同类别收入 税项（税率不同）按主要程度选择披露。
4、披露格式尽量采用列表式。
5、对附加税费应予披露，对不主要收入税收情况可不披露。
6、有税负减免，合用税率是披露减免前税率。减免后征税百分比称“税负”。
7、对税负减免情况，应逐项予以详细阐明。
8、对定额税情况应作如实详细披露。
1. 所得税：%
2. 增值税：%
3. 营业税：%
4. 消费税：%
五、控股子企业及合营企业
（编制合并会计报表才有本项）
基本要求：
1、企业应披露其所控制 境内外全部子企业及合营企业 全称、业务性质、注册资本、经营范围以及我司对其实际投资额和所占权益百分比等。未纳入合并会计报表范围 子企业，应明确阐明原因及对财务情况、经营成果 影响。
2、对纳入合并范围但母企业持股百分比未达成50%以上 子企业，应阐明纳入合并范围 原因。按照百分比合并措施进行合并 企业，应尤其阐明。
3、企业报告期内合并报表范围如发生变更，应该披露变更内容、原因。若发生购置、转让股权而增长控股子企业、合营企业 情况，应阐明每个新增或转让股权购置日及其拟定措施。
披露范例:
1、控股子企业及合营企业基本情况如下:
我司
所占
注册
是否
对其实
权
控股子企业及企业资本
已
经营范围际
益百
合营企业名称性质（万
合并
投资额
分比
元）
报表
（万元）
(%)
一、控股子企业

1、
2、
二、合营企业
1、
2、
2、A企业未纳入合并会计报表范围，其原因是……，对揭示财务情况、经营成果影响为……；
B企业未纳入合并会计报表范围，其原因是……，对揭示财务情况、经营成果影响为……；
3、L企业（注：持股百分比未达成50%）纳入合并范围 原因为……
4、本年度新增合并会计报表单位***,原因是……；本年度降低合并会计报表单
位***，原因是
5、本年度因购置股权而增长控股子企业（合营企业）***，其购置日为……，拟定该购置日措施（根据）是……。
6、合营企业***企业会计报表采用百分比合并法合并，其会计报表简表如下：
［阐明：］
1、不需披露联营企业。
2、被投资单位处于建设期，不能作为不合并报表 理由。
3、无合营企业时，本项题目不去掉“及合营企业”，需论述“无合营企业”。
4、“我司对其实际投资额”填列初始投资成本。
5、被投资单位存在部分股东出资未按协议章程投资到位时，所占权益百分比按章程披露，但对出资情况要求作尤其披露。
6、对百分比合并法企业会计报表披露其简表。
六、合并会计报表主要项目注释（金额单位：人民币元）
（编制合并会计报表才有本项）
♦披露尤其要求：
1、如两个期间 数据变动幅度达30% （涉及30%）以上，且占企业报表日资产总额5% （含5%）或报告期利润总额10% （含10%）以上，需在该项目下明确阐明原因。
2、少见报表项目、报表项目名称反应不出项目性质、报表项目金额异常
（例如递延税款余额为负数），应披露项目名称、金额和形成原因。
3、对资产负债表中 资产、负债项目，注释近来期间 期末、期初比较数据，股东权益项目、利润表及利润分配表项目应按照比较财务报表逐期列示并阐明各期数据变动情况。
4、对资产负债表中外币账项，应列示其原币、折算汇率、折算记账本位币金额。
请注意！
♦格式基本要求：
1、各报表项目注释内容应分序号依次列示。
2、列示顺序应统一按本规范范例进行；当缺某项内容时，顺序递前；如只有一项，则省略序号。
3、 凡百分比 “%” 一律在列首标示；凡金额单位元，勿需列示，在本大项标题后已注明；凡表格中金额或数据为0 ，列示空格。
4、注释中各栏目有关名称应与会计报表相应名称相符。如年初数，年末数、本年数、上年数等。如系中期会计报表，则“年末数”应改为“期末数”，“本年”应改为“本期，，等等。
5、备注风格：凡需备注事项一般在备注栏相应位置直接注释，但如需注释内容较多而备注栏空间无法容纳时，应在备注栏相应位置标明注释符号如“*”或
“①”、“②”等，在该表下方进行相应注释，“注：①……；②……”。
选择 某种注释符号应在同一份会计报表附注中应保持一致。
6、各项目增减变动原因阐明 表述位置一般紧跟在各项目“明细列示如下”内容之后，如无“明细列示如下”内容，可列示为第（1）项。
7、有关项目“有无应收或应付关联方款项” 阐明一般在该项目最终阐明。
8、各项目规范范例中列举了详细明细项目，报告撰写者应根据实际情况取舍，企业无有关明细项目，或表格中某明细项目行次全部金额均为0 ,可删除。
9、对于资产负债表中有外币 项目，一般需按如下格式列示：
项目年初数年末数
外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币
AA （明细项目名称）
其中：美元
欧元
.・,
BB
其中：美元
欧元
合计
1、货币资金
（1）明细列示如下：
项目年初数年末数
现金
银行存款
其他货币资金
合计
（2）年末数较年初数增长（降低）元，增（减）幅为％，系因……
（3）……
［阐明：］
1、如增减幅低于30%，则可不披露第（2）项内容，犹如步无第（3）项内容，可将第（1）项标题去掉（下同）。
2、如有抵押、冻结等对变既有限制或寄存在境外、或有潜在回收风险 款项应在第（3）项单独阐明。
3、若有外币，应同步披露外币金额和折算汇率。即第（1 ）项格式如下：
项目年初数年末数
外币金额汇率折合人民币外币金额汇率折合人民币
现金
其中：美元
银行存款
其中：美元
.・,
其他货币资金
合计
2、短期投资
(1) 短期投资账面余额列示如下：
项目年初数年末数
股权投资
其中：股票投资
债券投资
其中：国债投资
其他投资
合计
(2) 股票投资和债券投资市价情况如下：
项目账面余额报表日市价总额资料起源
一、股票投资
1、
2、
二、债券投资
1、
2、
［阐明：］若报表日是法定公休日，应披露报表日近来一种交易日市价，下同；对流动性差证券投资市价起源也需尤其阐明。
(3) 短期投资跌价准备列示如下：
项目年初数 本年增长 本年转回 年末数
股权投资
债券投资
其他投资
合计
［阐明：］
1、按投资总额计提跌价准备，可不分类列示跌价准备数额。
2、如报告期期早期末均无短期投资跌价准备，可不列示上表，本项目表述为：
“报告期内无应提取短期投资跌价准备情况。”
(4) 其他投资主要项目如下:
项目
投资金额
占短期投资
投入时间
所得收益

总额百分比
［阐明：］
其他投资项下对某一投资对象 投资额如占短期投资总额10%(含10%)以上，还应分别披露资金投入时间和所得收益等。
(5) 1年内到期 委托贷款列示如下：
受托人名称贷款本金利息 减值准备 备注
［阐明：］短期投资中若涉及在金融机构中 委托贷款，应披露详细内容，逾期未偿还，应阐明原因及对企业 影响。如委托贷款属应由委托人承担风险 类型，应在备注中注明。
(6) 短期投资变现……
［阐明：］投资变现 重大限制应在第(6)项阐明，若不存在限制，表述为“短期投资变现无重大限制”。
3、应收票据
(1) 明细列示如下：
种类
年初数
年末数
备注

银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
(2) 已用于质押 商业承兑汇票列示如下：
出票单位 出票日期 到期日 年末数备注
［阐明：］
1、应收票据如有质押 需按上列第(2)项格式披露，备注中应阐明为我司借款质押还是为其他单位借款质押；如无，则表述为“年末无用于质押商业承兑汇票”。
2、应收商业承兑汇票贴现情况应在“或有事项”处披露，不在此处披露。
4、应收股利
项目年初数 年末数备注
合计
阐明：
若金额较大，需在备注栏阐明其性质和内容。
5、应收利息
项目
年初数
年末数
备注

合计
阐明：若金额较大，需在备注栏阐明其性质和内容。
6、应收款项
（1）应收账款
a. 账龄分析及坏账准备列示如下：
账龄年初数年末数
金额 百分比坏账准备金额 百分比坏账准备
1年如下
1 — 2年
2— 3年
3— 4年
4— 5年
5年以上
个别认定
合计
［阐明：］按企业实际账龄划分情况予以披露，下同。
b. 欠款金额前五名项目 总欠款金额为元，占应收账款总额％。
c. “持我司％表决权股份 股东单位企业欠款元，…”
或：“无持我司5%以上（含5%）表决权股份 股东单位 欠款”。
［阐明：］应收账款中如有持我司5%以上（含5%）表决权股份 股东单位 欠款，
需注明；若无，可表述为“无持我司5%以上（含5%）表决权股份 股东单位 欠
（2）其他应收款
a.账龄分析及坏账准备列示如下:
账龄 年初数
金额 百分比 坏账准备
年末数
金额 百分比 坏账准备

1年如下
1 — 2年
2— 3年
3— 4年
4— 5年
5年以上
个别认定
合计
b.欠款金额前五名项目 总欠款金额为
元，占其他应收款总额 ％。

c.金额较大 其他应收款项目列示如下:
项目
年末数
性质或内容
d. “持我司％表决权股份股东单位
企业欠款
元，…”

或：“无持我司5%以上（含5%）表决权股份 股东单位 欠款”。
［阐明：］其他应收款中如有持我司5%以上（含5%）表决权股份 股东单位 欠款，需注明；若无，可表述为“无持我司5%以上（含5%）表决权股份 股东单位 欠
(3) 坏账准备计提尤其情况阐明如下：
a. 本年度全额计提坏账准备或计提百分比较大(超出40%):情况及理由
b. 某些金额较大或账龄较长应收款项不计提坏账准备或计提百分比较低(5%以内)：情况及理由
⑶此前年度已全额计提坏账准备或计提百分比较大，但本年度又全部或部分收回或经过重组等方式收回：其原因，原估计计提百分比理由，其合理性
(4) 本年度实际冲销应收款项 情况：性质、理由及金额；涉及关联交易产生，单独披露。
7、预付账款
(1) 账龄分析列示如下：
账龄年初数年末数
金额所占百分比(%)金额所占百分比(%)
1年以内
1 — 2年
2—3年
3年以上
合计
(2) 账龄超出1年 预付账款：未收回 原因……
(3) “持我司5%以上(含5%)表决权股份 股东单位 企业欠款 元,或：“无持我司5%以上(含5%)表决权股份 股东单位欠款。”
8、应收补贴款
项目年初数 年末数性质或内容
合计
9、存货
(1) 存货账面余额列示如下：
项目年初数年末数
在途物资
原材料
包装物
低值易耗品
库存商品
委托加工物资
受托代销商品
分期收款发出商品
合计
［阐明：］存货项目应与会计政策披露 分类一致;
(2) 存货跌价准备列示如下:
可变现净值拟定
项目年初数 本年增长 本年转回年末数
根据
在途物资
原材料
包装物
低值易耗品
库存商品
委托加工物资
受托代销商品
分期收款发出
商品
合计
［阐明：］
1、如报告期期早期末均无存货跌价准备，可不列示上表，本项目表述为：“报告期内无应提取存货跌价准备情况。”
2、存货可变现净值拟定根据如内容较多，不能在相应栏次写完，可标注注释符号如“①”、“②”或“注1”、“注2”等，在本表下方注释阐明。
10、待摊费用
项目
年初数
年末数
年末结存余额原因

合计
11、一年内到期长久债权投资
(1) 一年内到期 长久债券投资列示如下:
债券种类
面值
年利率
初始投
到期日
资成本
合计应
本年
收或已
利息
收利息
年末数
备注

小计
(2) 一年内到期 其他长久债权投资列示如下：
合计应
投资种类 项目年利率 到期日 本年利息 收或已 年末数
成本
收利息
小计
［阐明：］1、同一投资种类中有多笔投资应逐项列示。2、本表年末数填列账面余额，
如有提取减值准备，单独注释阐明。
12、其他流动资产
项目
年初数
年末数
备注

13、长久股权投资
(1) 分项列示如下：
项目年初数年末数
投资金额减值准备投资金额减值准备
对子企业投资
合并价差
对合营企业投资
对联营企业投资
其他股权投资
合计
［阐明：］对子企业投资指对未纳入合并报表范围 子企业 投资，合并价差指纳入合并范围 对子企业投资 股权投资差额。
(2) 长久股票投资明细列示如下：
占被投资
被投资单位名称股份类别 股票数量 止业江册 初始投只 年末市价总额
资本百分成本
比
［阐明：］若有市价，应列示报表日市价；若无市价，列示
(3) 长久股票投资减值准备列示如下：
被投资单位名称 年初数 本年增长 本年转回 年末数 计提 原因
合计
［阐明：］如报告期期早期末均无减值准备，可不列示上表，本项表述为：“报告期内
无应对长久股票投资计提减值准备情况。”
(4) 除长久股票投资外 其他长久股权投资明细列示如下：
占被投资单位
被投资单位名称注册资本百分投资金额备注
日期
比
［阐明］:若实际投资百分比与注册资本百分比不一致，在备注栏标明注释符号如“*”
等，在本表下方进行相应注释，予以披露并阐明原因。
(5) 除长久股票投资外 其他长久股权投资减值准备列示如下：
被投资单位名称年初数本年计提 本年转回年末数 计提原因
合计
［阐明：］如报告期期早期末均无对其他长久股权投资计提减值准备，可不列示上表，直接表述为：“报告期内无对除长久股票投资外 其他长久股权投资提取减值准备情况。”
(6) 按权益法核实 长久股权投资列示如下：
初始投 追加投被投资单位分得现合计增
资额 资额 权益增减额金红利额减额
注：
［阐明：］
如存在被投资单位与企业会计政策 重大差别，投资变现及投资收益汇回 重大限制等，应在备注栏作出标识(如“*”、“①”等)，在表后作出注释。
(7) 股权投资差额(或合并价差)明细列示如下：
被投资单位名称初始金额 形成原因 摊肖 本年 摊余价值
期限 摊销额
合计
［阐明：］如存在对未纳入合并报表范围 子企业投资 股权投资差额，需填制股权投资差额明细列示；如存在对纳入合并报表范围 子企业投资 股权投资差额，需填制合并价差明细列示。
14、长久债权投资
（1）分类列示如下：
项 目年初数年末数
投资金额减值准备投资金额减值准备
长久债券投资
其他长久债权投资
其中：委托贷款（1年以上）
合计
（2）长久债券投资明细列示如下：
债券种类面值年利初始投资到期日本年利息合计应收或年末余额
率 成本已收利息
［阐明：］年末余额填列账面余额。
（3）长久债券投资减值准备列示如下:
计提原因
被投资单位名称年初数 本年增长 本年转回 年末数
合计
［阐明：］如报告期期早期末均无减值准备，可不列示上表，本项目表述为：“报告期内无应对长久债券投资提取减值准备情况。”
(4) 其他长久债权投资明细列示如下:
被投资单位
初始投资年利
成本 率
到期日
应计利息
合计应收或
已收利息
年末余额

合计
［阐明：］年末余额填列账面余额。
(5) 其他长久债权投资减值准备列示如下：
被投资单位名称 年初数 本年计提 本年转回 年末数 计提原因
合计
［阐明：］如报告期期早期末均无减值准备，可不列示上表，本项目表述为：“报告期
内无应对其他长久债权投资提取减值准备情况。”
15、固定资产
(1) 固定资产原值列示如下：
年初数
本年增长 本年降低 年末数
备注

合 计
（2 ）合计折旧列示如下：
项目年初数本年计提其他增长本年降低年末数
合计
（3）固定资产减值准备列示如下：
项目 年初数 本年增长 本年转回 年末数 计提原因
合 计
［阐明：］减值准备计提原因如在相应栏次不能写完，可在该栏中标明注释符号如“①”、
“②”等，在本表下方进行相应注释。如报告期期早期末均无减值准备，可不列示上表，本项目表述为：“报告期内无应提取减值准备情况。”
（4） 本年由在建工程转入，其中……（分类列示）；本年出售固定资
产 ，其中……（分类列示）；本年置换固定资产 ，系……（情况阐明）。
（5）固定资产中，原值为万元、净值为 万元、净额为 万元 ……
（按固定资产类别）为我司（***企业）借款 万元作出了抵押；固定资产中，原
值为
万元、净值为 万元、净额为 万元 ……（按国定资产类别