纳税会计期末考试习题+答案.doc

纳税会计综合练习（一）单项选择题1纳税会计提供的信息有( B )。 A资产负债表 B企业所得税年度纳税申报表 C所有者权益变动表 D利润表 2、税务机关应当为纳税人或扣缴义务人的（ B ）保密。A骗税行为 B个人隐私C欠税情况 D税收违法事实 3纳税会计区别于其他专业会计的主要标志是( D )。 A专业性 B融合性 C两重性 D法律性4纳税人欠缴税款数额( A )的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。A10 000元以上不满100 000元 B不满10 000元C占应纳税额不到10 D超过50 000元不满100 000元 5企业已经预缴当月增值税的会计分录为 ( B )。 A 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 B借：应交税费应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 C借：应交税费应交增值税(已交税金) 贷：应交税费未交增值税 D借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税(已交税金)6征收增值税同时又征收消费税的货物，其组成计税价格计算公式为 ( D )。 A成本+利润 B成本+利润+增值税 C成本+利润+增值税+消费税 D成本+利润+消费税7纳税人销售应税消费品，其应纳消费税税额计入( A )科目。 A税金及附加 B其他业务支出 C营业外支出 D相关科目的成本之中8纳税人将委托加工应税消费品收回后，直接对外销售，其价格不高于计税价的，由受托方代收代缴的消费税应计入( A )科目。 A税金及附加 B应交税费应交消费税 C营业外支出 D委托加工物资9消费税主要采取在( C )环节纳税。A流通 B消费 C生产和进口 D出口10委托加工应税消费品，受托方于( C )时代收代缴消费税。A接受委托 B加工开始C收取加工费 D委托方销售11纳税人以自产应税消费品对外投资或用于在建食堂工程等方面，在进行账务处理时，其应纳消费税税额计入( D )科目。A税金及附加 B其他业务支出C营业外支出 D相关科目的成本之中 12 纳税人没收的非酒类包装物押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税，其税额应计入 ( D ) 科目的借方。A其他应付款 B 其他业务成本C 营业外支出 D 税金及附加13下列情况中应纳消费税的有( B )。 A外购零部件组装计算机销售B以自产的化妆品为礼品进行捐赠 C销售高档服装的行为D委托加工的粮食白酒收回后用于连续加 14. 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是( B )。A20% B25 % C30% D33%15. 扣缴义务人每次代扣的税款， 应当自代扣之日起( C )内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.3 日B.5 日C.7 日 D 10 日16. 某企业于2011年销售了2009年积压的一批货物，对于如何对这批货物计税有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的 ? ( C ) A.按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除 B.按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C.按照规定计算存货戚本，准予在计算应纳税所 得额时扣除D.以上意见都不正确17. 某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2011 年该企业的境内营业机构盈利1 000 万元，境外营业机构亏损 100 万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利有不同意见，你认为哪种意见正确? ( A )A.根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C.根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利 ，适用境外机构的营业地国的法律D.以上意见都不正确18.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照( A ) 确定收入额。A.公允价值B.重置价值C.历史价值D.原始价值19. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究与开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按研究与开发费用的 ( C ) 加计扣除；形成无形资产 的，按无形资产成本的150%摊销。A150% B100% C50 % D20%20 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润（ B ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20%21. 企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A 3 B 4 C 5 D622 （ C ） 是企业所得税纳税人。 A 个人独资企业 B 合伙企业C 一人有限责任公司 D 居民个人23国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( C ) 的税率征收企业所得税 。A10% B12% C15% D20%24某工业企业 2016 年度全年销售收入1 000万元， 房屋出租收入 100 万元，提供加工劳务收入50 万元，变卖固定资产收入 30 万元，视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 10 万元，则该企业 2016 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( A )万元。A6 B6. 25 C4.75 D 3. 7525. 下列有关个人所得税税率的说法中，正确的是（ D ）。A个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%45%的七级超额累进税率B个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂按 5% 的税率征收个人所得税C居民所取得的 2011 年储蓄存款利息按 10% 的税率征收个人所得税D对劳务报酬所得一次收入畸高的，即每次应纳税所得额超过20 000 元的，实行加成征收26 某企业于2011年销售了2009年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（ C ）A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除 B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确27. 个人将其所得通过中国境内的社会团体 、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 （ D ） 部分，可以从其应纳税所得额中扣除。A20 % B 10% C5% D30 %28 中国公民王某的月工资为 3 100 元， 2016 年年末一次性取得奖金 7200 元，王某全年应缴个人所得税为( B )。A90 元 B 204 元 C805 元 D.840 元29、以下不属于个人所得税扣缴义务人的是（ A）。 A向非居民纳税人支付其在境外工作期间应获得的工资、薪金所得的境内企业B向居民纳税人支付工资、薪金所得的境内企业C向非居民纳税人支付稿酬所得的境内企业D向居民纳税人支付劳务报酬所得的个人30税法规定，偶然所得应缴纳的个人所得税税款应由（ B ）缴纳。A偶然所得的支付单位B偶然所得的个人C偶然所得的个人所在单位 D. 机关指定31. 转让房地产获得的收入超过扣除项目 150 % ，未超过扣除项目 200 % 的部分，其增值额适用税率为 （ B ）。 A30% B40% C 50% D60 %32. 土地增值税的计税依据是 （ D）。 A 转让房地产取得的收入额B 房地产开发总投资额C 转让房地产取得的利润额D 转让房地产取得的增值额33对于房地产开发公司，可以作为加计20%扣除基数的是（ C ）。A销售费用 B与房地产开发相关的财务费用C建筑工程安装费D与房地产开发相关的管理费用34根据中华人民共和国土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后（ B ）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A5 B7 C10 D1535. 转让房地产获得的收入超过扣除项目150%，未超过扣除项目200 %的部分，其增值额适用税率为( B )。A.30 % B.40 % C.50 % D.60 %36. 个人转让房地产须缴纳土地增值税时 ，如果房屋坐落地与纳税人居住地不 一致，则纳税地点为( C )。A. 纳税人居住地 B. 纳税人户口所在地C. 办理房地产过户手续所在地 D.房地产坐落地37. 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例 的规定， 纳税人应在转让房地产合同签订后(B )日内 ，到房地产所在地主管税 务机关办理纳税申报 。A.5 B. 7 C.10 D.15(二)多项选择题 1纳税会计信息的使用者包括( ABCD )。 A企业经营者 B企业投资人 C企业债权人 D税务机关2通过“应交税费”科目核算的税种有( ACD )。 A增值税 B印花税 C所得税 D关税3纳税会计特点的两重性是指( AC )。 A保证国家及时、足额地取得税收收入 B融税收法规和会计制度于一体 C维护纳税人的合法权益 D会计原则采用联合制，即权责发生制和收付实现制同时运用 4根据中华人民共和国税收征收管理法(以下简称税收征管法)的规定，应当办理纳税申报的人有( ABCD )。 A享受减税、免税待遇的纳税人 B扣缴义务人 C负有纳税义务的单位和个人 D纳税期内没有应纳税款的个人5现行增值税税率包括( ABCD )。A17 B11 C3 D66应税消费品的纳税环节包括( ABCD )。A生产销售环节 B 进口环节C批发环节 D委托加工环节 7. 企业的下列研究与开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除(ABC )。A.开发新技术B. 开发新产品C.开发新工艺D. 受让新技术8企业所得税法 规定的企业所得税的税率有 （ AB ）。A 20 % B25 % C 30 % D 33%9假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1 000 万元，期末公允价值为 1 500 万元，所得税税率为25 %，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。下列说法正确的是( AB )。A产生应纳税暂时性差异 500 万元 B.确认递延所得税负债 125 万元 C产生可抵扣暂时性差异 500 万元D确认递延所得税资产 125 万元10根据我国税法对在中国境内有住所的个人界定，下列陈述正确的是（ BC ） 。A因学习关系而在中国境内居住的个人B困户籍关系而在中国境内习惯性居住的个人 C因家庭关系而在中国境内习惯性居住的个人 D 因探亲而在中国境内居住的个人11. 根据企业所得税法 的规定，企业分为 （ CD ）。A.本国企业 B外国企业C居民企业 D非居民企业12. 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基的说法中正确的有( ACD )。 A盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B通过债务重组方式取得的固定资产， 以该资产的账面价值为计税基础C外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 D融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础13. 某企业转让自用的房产， 可以列为土地增值税扣除的税金有( CD )。 A增值税 B契税C转让房屋缴纳的城市维护建设税 D转让房屋时缴纳的印花税14. 以下说法正确的是( CD )。A. 对非居民纳税人 来源于 中同境 内但支付地在境外的所得 ，免征个人所得税B. 个体户李某对外投资，从被投资单位分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税C. 投资者家庭的生活费、工资不得在个人独资企业计征个人所得税时扣除D.在计算个人所得税应纳税额时，劳务报酬采用定额与定率相结合的方式扣除费用15.下列房地产转让行为中，不需要缴纳土地增值税的是( ABC )。A.某国家机关将房产无偿拨给下属事业单位B.出租房产C.某国有企业以房产对外投资，参股分红D.某固有企业与一外国企业合作建房后 出售16. 下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是( ABC )。A.支付的基础设施费B. 支付的土地出让金 C. 小区出售前的绿化支出D.销售房产的广告费用 17. 转让旧房及建筑物的扣除项目包括( ACD )。A. 旧房及建筑物的评估重置成本价格B. 旧房及建筑物的成本价C.支付的地价款 D.转让环节缴纳的税 款，取得土 地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用 (三)判断题（每个小题1分，共计5分）对 错1纳税会计是独立于财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。( )2一般纳税人将外购货物用于对外投资，其进项税额不得进行抵扣。( )3融资租赁业务的营业额为租赁收入减去设备价款后的余额。( )4居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。( )5国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%的优惠税率。( )6只要资产或负债的账面价值与计税基础间存在差异，就一定会产生暂时性差异。( )7根据中华人民共和国资源税暂行条例 的规定，资源税的征税范围包括森林资源、海洋资源和水资源。( )8对股票转让所得，也应征收个人所得税。( )9个人所获得的保险赔款应免征个人所得税。( ) 10土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )11增值额未超过准予扣除项目金额 20% 的房地产开发项目， 一律免征土地增值税。( )12未逾期的白酒包装物押金，不计算增值税。( )13纳税会计可以帮助企业管理者对企业的税务活动进行科学的预测和决策。( )14具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。( )15居民企业适用税率25 % ，非居民企业适用税率20 %。 ( )16企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣:后的金额确定销售货物收入金额。( )17根据中华人民共和国资源税暂行条例的规定，资源税的纳税义务人暂不包括外商投资企业和外国企业。( )18个人举报各种违法行为而获得的奖金，可以适当减征个人所得税。( )19在中国境内的外商投资企业工作的外籍人员，其附加减除费用的标准为3 500元。( )20在计征土地增值税时，允许财务费用据实扣除，其他开发费用按比例扣除。( )21纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，就其超过20 %的部分计征土地增值税。( )22企业所得税法 所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定收入额。( )23企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入等。( )24对企业减免或返还的流转税 ，除同家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。( )25与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当作为所得税费用或收益计入当期损益。( ) 26企业可以对递延所得税资产和!递延所得税负债进行折现。( ) 27在资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产) ，应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量。( )28同一事项连续取得收入的，应以一个月内取得的收入为一次计税。( )29纳税义务人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其应纳税额中扣除。( )30企业应将商誉的初始计量中产生的递延所得税负债归属于应纳税时间性差异。( ) 31目前，国家对个人独资企业及合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税。( )32个人独资企业的投资者个人所得税的缴纳，应以其全部生产、经营所得为基础计算应纳税所得额。( )33合伙企业计提的各种准备金均可在税前扣除。( )34土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )35在计征土地增值税时，允许财务费用据实扣除，其他开发费用按比例扣除。( )36增值额未超过准予扣除项目金额20% 的房地产开发项目，一律免征土地增值税。( )37纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，就其超过20 %的部分计征土地增值税。( )38企业若转让以行政划拨方式取得的国有土地使用权，如仅转让使用权，计算应交土地增值税时，借记固定资产清理科目，贷记应交税费一一应交土地增值税科目。( )39非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中同境内设立的机构、场所。( )40非居民企业在中同境内设立机构、场所的，应当就其来源于中同境内的所得按25% 的税率缴纳企业所得税。( )41具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。( )42居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。( )43居民企业适用税率25 % ，非居民企业适用税率20 %。 ( )44国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%的优惠税率。( )45企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣:后的金额确定销售货物收入金额。( )46销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额。( )47企业来源于中国境外的所得，己在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照企业所得税法计算的应纳税额。( )48在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故所受损失而由保险公司给予的赔偿不得扣除。( )49只要资产或负债的账面价值与计税基础间存在差异，就一定会产生暂时性差异。( )50资产的计税基础是指企业收回资产实际成本的过程中，在计算应纳税所得额时， 按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。( ) 51企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为资产，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为负债。( )（四）计算题1、某百货商店为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，库存商品的核算采用售价核算制。某月的有关销售资料如下： (1)收到各营业柜组交来销货款现金500 000元，货款已由财会部门集中送存银行。 (2)月底计算的本月销售商品应分摊的进销差价为10 000元。试根据上述资料，请计算某百货商店增值税销项税额。【解析】 (1)收到销货款现金500 000元。 借：银行存款 500 000 贷：主营业务收入 500 000 按含税售价结转商品销售成本时： 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 结转销售商品的销项税额时： 销项税额 =427 350.4317% =72 649.57(元) 借：主营业务收入 72 649.57 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 72 649.57 (2)结转本月销售商品应分摊的进销差价。 借：商品进销差价 10 000 贷：主营业务成本 10 000 2、(1) 计算本年度应缴纳的增值税。(2) 计算本年度应缴纳的消费税。(3) 计算本年度应缴纳的城建税和 教育费附加。(4) 计算该企业 2016 年收入总额。(5) 计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额。(6) 计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。(7) 计算所得税前准予扣除的公益性捐赠。(8) 计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额。(9) 计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税税额。某市卷烟厂为增值税 一般纳税人，职工人数年均70 人，资产总额 2 500 万元。2016 年度有关生产经营情况为:(1)年初库存外购已税烟丝10吨， 每吨单价0.8万元，共计金额8万元;当年又购进已税烟丝50 吨，每吨不含税单价0.8 万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税税额6.8万元，烟丝全部验收入库;采购烟丝过程取得运输单位开具的增值税专用发票，注明不含税运输费用2万元，增值税税额0.22万元。(2) 当年生产领用烟丝45 万元，销售卷烟120 标准箱给某大型商场 。向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300 万元，增值税税额51万元;经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4 万元。(3) 当年卷烟销售成本共计120万元，财务费用10万元 。(4) 发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)。(6) 计人成本、费用的实发工资费用150万元，计提的三项经费f 37. 5 万元。三项经费具体情况如下:计提工会经费3万元，已取得专用收据;计提福利费30万元，实际发生28万元;计提教育经费4. 5 万元，实际发生3万元。(7) 营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。(8) 投资收益账户表 明有来源于全资子公司的投资收益 157万元(子公司适用的企业所得税税率为25%)。(9) 2015年经税务机关审核需要调增的利润为50万元 。(说明:烟丝消费税税率为30 %，卷烟消费税税率为56 %，每标准箱定额征收消费税150元。)按下列顺序回答问题，均需计算合计金额:【解析】 销项税额= （万元） 进项税额=6.8+0. 22=7.02（万元） 应纳增值税= 54.4-7. 02=47. 38（万元） 应纳消费税（万元） 应纳城建税= (47. 38 +167. 62)7%=15.05（万元） 应纳教育费附加= (47. 38 +167. 62)3%=6.45（万元） 应缴纳的城建税和教育费附加= 15. 05+6.45=21. 50（万元） 该企业的收入总额= 300+20 +157=477（万元） 业务招待费扣除限额= 3205=1.6（万元） 实际发生额的60% =460%=2.4（万元）准予扣除1.6万元，应调增2.4万元(=41.6)。 广告费限额为48万元(=32015%)，实际发生8万元，可以据实扣除。 由计算可知，合计应调增应纳税所得额2.4万元。 工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额为3万元( =1502%)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。 福利费扣除限额为21万元( =15014%)，实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额为9万元(= 30 - 21)。 教育经费扣除限额为3. 75万元(=1502.5%)，实际发生3万元，准予扣除3万，元，应调增应纳税所得额为1.5万元(=4.53)，应调增应纳税所得额合计10.5万元（=9+1.5）会计利润总额=477120 - 10 - 167. 62 - 21. 50 - 10 - 20 - 20=107. 88 （万元）捐赠扣除限额为12. 95万元(=107. 8812%)，实际发生10万元，全额扣除。该企业应纳税所得额= 107. 88 - 157+2.4+10.5+6+4+50=23. 78（万元）应缴纳企业所得税= 23. 7825%=5.945（万元）3. 李某是我国一位医学专家，每月工资收入10 000元，其中包括政府特殊津贴1000元。在 2012年1-3月，李某与王某合作出书，从出版社取得稿酬24 000 元，两人定好按6:4分成；2012年5月，李某为一制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费50 000元；2012年6月，李某为某医学院做报告，取得收入3 000元。试根据上述资料 ，依据个人所得税法的有关规定，计算李某 2012 年度应纳个人所得税额。【解析】 李某应纳个人所得税税额的计算如下： (1)李某个人工资收人中，政府特殊津贴免纳个人所得税。 工资所得每月应纳个人所得税税额=(10 000 -1 000 -3 500)20% - 555=545(元) 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬工资 10 000 贷：应交税费应交个人所得税 545 银行存款 9 455 缴纳税款时： 借：应交税费应交个人所得税 545 贷：银行存款 545 工资所得全年应纳个人所得税税额= 54512=6 540（元） (2)稿酬收入应纳个人所得税。 应纳个人所得税= =1 612.8（元） 实际支付稿酬时（不考虑支付给王某的稿酬）： 借：生产成本等 14 400 贷：应交税费应交个人所得税 1 612.8 银行存款 12 787.2 缴纳税款时： 借：应交税费应交个人所得税 1 612.8贷：银行存款 1 612.8 (3)转让专有技术取得的特许权使用费所得应纳个人所得税。 应纳个人所得税= 50 000(1- 20%)20% =8 000（元）实际支付时：借：无形资产 50 000 贷：应交税费应交个人所得税 8 000 银行存款 42 000缴纳税款时：借：应交税费应交个人所得税 8 000 贷：银行存款 8 000(4)为医学院做报告取得的劳务报酬收入应纳个人所得税。 应纳个人所得税=(3 000 - 800)20%=440(元)缴纳税款时：借：应交税费应交个人所得税 440 贷：银行存款 440实际支付时：借：应付职工薪酬劳务费 3 000 贷：应交税费应交个人所得税 440 银行存款 2 5604 某企业 2011年全年取得收入总额为3 000 万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用 、管理费用共计2 800万元；“营业外支出” 中列支了35万元 ，其中通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元 ，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。试计算该企业全年应缴纳多少企业所得税？【解析】 (1)会计利润为215万元(=3 000+50 -2 800 - 35)。 (2)公益性捐赠扣除限额为25.8万元(=21512%）10万元，故公益性捐赠的部分可以据实扣除。 (3)直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元。 (4)非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。 (5)应纳税所得额为240万元(=215+5+ 20)。 (6)应纳所得税为60万元(=24025%)。5某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。7月份销售粮食白酒20 000公斤，不含税收入100万元，收取包装物押金58 500元；销售啤酒300吨，每吨不含税收入2 700元，收取包装物押金每吨351元。试计算该厂当月应纳增值税、消费税税额。【解析】 粮食白酒应纳增值税=1 000 00017% =170 000（元） 粮食白酒应纳消费税：20 00020.5+1 000 00020%=220 000（元） 白酒的包装物押金应纳增值税=8 500（元） 白酒的包装物押金应纳消费税=10 000（元） 啤酒应纳增值税=2 70030017% =137 700（元） 啤酒应纳消费税= 250300=75 000（元） 会计分录为： 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业税金及附加 220 000 贷：应交税费应交消费税 220 000 借：银行存款 58 500 贷：其他应付款 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 应交税费应交消费税 10 000借：银行存款 947 700 贷：主营业务收入 810 00 应交税费应交增值税（销项税额） 137 70 借：营业税金及附加 75 000 贷：应交税费应交消费税 75 000借：银行存款 105 300贷：其他应付款 105 300 6 中国公民张某是国内 A 上市公司的高管 ，同时张某持有该公司 5% 的股权。张某每月从A 公司取得20 000 元的工资收入 ；自 2012 年 1月起 ，张某将其位于市区的一套公寓住房按市价租给 A 公司，每月租金 8 000 元；在 2012年1-3月，张某与王某合作出书，从出版社取得稿酬24 000 元，两人定好按6:4分成；2012 年 6 月张某为某经济学院做报告，取得收入3 000元。2012 年 7 月，张某取得 A 公司分配的红利4 500元。请计算：截至 2012 年 7 月，张某以上收入应缴纳的个人所得税。（ A 上市公司在上海交易所上市。） 【解析】 工资收入应纳税款= (20 00