chap税收的基本原理.pptx
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1、The College of Management第二章第二章 税收基本原理税收基本原理学习要求:1、掌握税收的基本概念2、熟悉税收制度所包含的内容3、充分理解税收原则4、了解税收的分类The College of Management第二章第二章 税收基本原理税收基本原理1税收的概念2税收制度3税收原则4税收分类The College of Management第二章第二章 税收基本原理税收基本原理1税收的概念q税收的实质q税收的形式特征q税收的法律特征q税收的产生q税收与其它财政收入的区别q税收的职能The College of Management税收的实质:税收的实质:v定义:税收是国
2、家为了实现其职能,凭借政治权力,依据法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段v本质:是国民收入的再分配 1 税收的概念The College of Management1 税收的概念税收的形式特征:税收的形式特征:q强制性q无偿性q固定性The College of Management强制性强制性v凭凭借借政政治治权权力力,而而不不是是所所有有权权取取得收入得收入v以以法法律律形形式式规规定定征征纳纳双双方方的的权权利利义务关系,不可违反义务关系,不可违反l国国家家:权权力力,征征税税;义义务务,履履行行政政府职能、提供公共产品府职能、提供公共产品l纳纳税税人人:权权力力,享享受
3、受政政府府提提供供的的公公共服务;义务,纳税共服务;义务,纳税1 税收的概念The College of Management1 税收的概念无偿性:无偿性:v国国家家征征税税后后,不不直直接接向向纳纳税税人人支支付付任任何何报酬或劳务报酬或劳务v政政府府只只能能无无偿偿提提供供公公共共服服务务,故故筹筹集集其其费用也只能是无偿的费用也只能是无偿的v只有无偿征税,税收才能实现分配职能只有无偿征税,税收才能实现分配职能v就就具具体体纳纳税税人人是是无无偿偿的的,就就纳纳税税人人整整体体是有偿的。是有偿的。The College of Management1 税收的概念固定性固定性v以以税税法法的的
4、形形式式预预先先规规定定了了每每一一个个税税种的征税对象和征税数量标准种的征税对象和征税数量标准v每每一一税税种种的的征征纳纳行行为为是是周周期期的的,连连续的续的The College of Management1 税收的概念税收的法律特征:税收的法律特征:我国现行税收法律制度包括三个层次v由全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务院批准颁布的税收法律、条例,如我国的个人所得税法v由财政部或国家税务总局制订的各种税法的实施细则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和办法v由地方各级政府或地方税务机关制订的各项具体规章制度。The College of Management1 税收的概念税收
5、的产生:v税收产生的条件v税收产生的过程The College of Management1 税收的概念税收产生的条件:前提条件国家的产生和存在经济条件私有财产制的存在和发展The College of Management1 税收的概念税收产生的过程:夏商周时期的“贡助彻”孟子藤文公上:“夏后氏五十而贡,殷人七十而助,周人百亩而彻,其实皆什一也。”春秋时期鲁国的“初税亩”春秋后期 赋(军赋、兵赋)其后租、粮、饷、捐我国建国以后的税制改革资料The College of Management1 税收的概念税收与其它财政收入的区别:税收与其它财政收入的区别:q税收与国家信用的区别q税收与财政发行
6、的区别q税收与国有企业上缴利润的区别q税收与规费的区别q税收与罚没的不同The College of Management1 税收的概念税收的职能:税收的职能:q财政职能q调节经济的职能q监督管理职能The College of Management1 税收的概念财政职能:v税收最基本的职能调节经济的职能:v斟酌使用的税收政策v自动稳定器v调节社会收入分配不均监督管理职能:v微观上,监督企业的经营过程和财务状况v宏观上,为政府提供决策信息The College of Management第二章第二章 税收基本原理税收基本原理2税收制度q税收制度的涵义q税制的基本要素q税制的其它要素The Co
7、llege of Management2 税收制度税收制度的涵义:v税收制度的概念v税制结构v税收征收管理制度v税收管理体制The College of Management2 税收制度税收制度的概念:税收制度简称为税制,是国家针对税种结构、税收征收方式和税收收入管理体制而制定的各种税收法规和管理办法的总称。The College of Management2 税收制度税制结构:指国家税收由哪些税种组成和各税种要素的具体内容The College of Management2 税收制度税收征收管理制度:v解决国家对日常征税活动如何实施组织、管理的问题,主要包括管理、征收和检查三个方面 v我国改
8、革了税收专管员制度v改革方向:自行申报,重点稽查,以计算机网络为依托 The College of Management2 税收制度税收管理体制:v是在中央与地方政府之间划分税收管理权限的制度税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等我国税收管理权限基本属于中央税务部门只是税法的执行机构,无管理权限。The College of Management2 税收制度税制的基本要素:q征税对象(*)q纳税人(*)q税率(*)The College of Management2 税收制度征税对象(课税的客体):v是税收制度的首要要素,是
9、一种税区别于另一种税的主要标志v是税收分类的主要依据v体现不同税种课税的基本范围和界限The College of Management2 税收制度纳税人(课税主体):v纳税义务人,税法规定直接负有纳税义务的单位和个人v负税人,税款的实际负担者v代收(扣)代缴义务人v代征人The College of Management2 税收制度税负转嫁:定义:是纳税人通过种种途径将税收负担转嫁给他人的过程税负转嫁的方式:前转后转散转The College of Management2 税收制度税率:v定义:是对一定征税对象的征收比例或征收额度v税率体现征税的深度v税率的种类:比率税率累进税率定额税率Th
10、e College of Management2 税收制度比率税率:定义:对同一征税对象,不论其数额大小,都使用相同征收比例的税率种类:1.单一比例税率,一种税只设一个比例税率2.差别比例税率,一种税设两个或以上的比例税率l产品差别比率税率,如消费税l行业差别比率税率,如营业税l幅度差别比率税率,如以前娱乐业营业税The College of Management2 税收制度累进税率:定义:随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次,不同档次适用由低到高的不同税率。种类:1.全额累进税率2.超额累进税率3.超率累进税率The College of Ma
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