初级会计实务模拟试卷四试题及答案解析参考.doc

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初级会计实务模拟试卷四试题及答案解析( 4)
第四大题 : 计算分析题(本类题共2题, 每小题6分, 共12分, 凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小
数的, 均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。)
　　1、 新华公司于20×8年9月5日为某公司研制开发A产品, 合同规定的研制开发期为6个月, 合同总收入120万元, 至
20×8年12月31日已发生费用32万元, 其中有18万元为开发人员薪酬, 其它的均用银行存款支付, 预收研制开发款30万
元。预计整个研制开发工程完工的总成本为80万元。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定该劳务的完成程
度。假定不考虑相关税费。要求:
　　(1)计算至20×8年底开发工程的完工进度。
　　(2)编制新华公司预收研制开发款与发生研发成本的会计分录;
　　(3)计算确认20×8年的劳务收入与成本, 并编制有关会计分录。(金额单位为万元)
　　答案:
　　解析: (1)完工进度=32÷80×100%=40%
　　(2)①预收款项时
　　借: 银行存款 30
　　贷: 预收账款 30
　　②发生成本时
　　借: 劳务成本 32
　　贷: 银行存款 14
　　应付职工薪酬　18
　　(3)①20×8年应该确认的收入为: 120×40%-0=48(万元)
　　借: 预收账款 48
　　贷: 主营业务收入 48
　　②20×8年应该确认的费用为: 80×40%-0=32(万元)
　　借: 主营业务成本 32
　　贷: 劳务成本32
　　2、 20×1年1月10日, 政府拨付甲公司450万元财政拨款(同日到账), 要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结
余, 留归企业自行支配。20×1年2月1日, 甲公司购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元, 使用寿命为 。
20×8年2月1日, 甲公司以120万元出售了这台设备。要求: 编制与政府补助相关的会计分录。(答案中的金额单位用万
元表示)
　　答案:
　　解析: (1)收到拨款时
　　借: 银行存款 450
　　贷: 递延收益 450
　　(2)购入设备时
　　借: 固定资产 360
　　贷: 银行存款 360
　　(3)在该固定资产的使用期间, 每个月计提折旧和分配递延收益
　　借: 研发支出 3
　　贷: 累计折旧 3
　　借: 递延收益 3.75(450÷10÷12)
　　贷: 营业外收入 3.75
　　(4)出售设备时
　　借: 固定资产清理 108
　　累计折旧 252
　　贷: 固定资产 360
　　借: 银行存款 120
　　贷: 固定资产清理 108
　　营业外收入 12
　　借: 递延收益 135
　　贷: 营业外收入 135
　　(固定资产使用了7年, 已经分配的递延收益为45×7=315万元, 出售时剩余的递延收益为135万元)。

第五大题 : 综合题(本类题共1题, 本题13分, 凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小
数点后两位小数。凡要求编制会计分录的, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。)
　　1、 甲公司为一般纳税人工业企业, 期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。 12月发生以下经济业务
: (1) 12月初应收账款余额为80 000元, 期末坏账准备账户余额为8 000元, 当月销售给浩方有限责任公司一批
X商品成本20 000元, 售价30 000元, 增值税税率17%, 未收到价款, 已将提货单交给浩方有限责任公司。 (2)
12月8日预收天地集团116 000元货款, 当月发出Y商品成本40 000元, 售价50 000元, 增值税税率17%。(3) 12月
11日, 向S公司销售Z商品一批, 售价40 000元, 经双方协调给予一定的商业折扣, 实际售价为36 000元(售价中不含增
值税额), 实际成本为32 000元。已开出增值税专用发票, 商品已交付给S公司。为了及早收回货款, 甲公司在合同中规
定的现金折扣条件为: 2/10, 1/20, n/30, 至 末, S公司尚未付款。(4) 12月份只发生了上述三笔销售业务
。年末得到浩方有限责任公司的通知, 归还应收账款有困难, 且无法预计何时能够归还, 甲公司对该项应收账款按
40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。(5)甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。 12月1日结存
A材料100千克, 期末库存除A材料外无其它存货, A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下: 12月3日
, 购入A材料50千克, 每千克实际成本210元, 材料已验收入库。 12月5日, 发出A材料80千克。 12月7日, 购入A材料
80千克, 每千克实际成本220元, 材料已验收入库。 12月10日, 发出A材料30千克。(6) 12月31日库存A材料的市
场价格为每千克200元, 预计销售费用总额为400元。要求:
　　(1)根据资料(1)、 (2)、 (3)编制企业确认收入的会计处理;
　　(2)根据资料(4)计算确定 12月末甲公司应计提的坏账准备金额, 并编制计提坏账准备的会计分录;
　　(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本;
　　(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值, 若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额,
　　答案:
　　解析: (1)会计处理:
　　①借: 应收账款 35 100
　　贷: 主营业务收入 30 000
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100
　　借: 主营业务成本 20 000
　　贷: 库存商品 20 000
　　②借: 银行存款　 116 000
　　贷: 预收账款　 116 000
　　借: 预收账款 58 500
　　贷: 主营业务收入 50 000
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
　　借: 主营业务成本 40 000
　　贷: 库存商品 　 　40 000
　　③
　　借: 应收账款 42 120
　　贷: 主营业务收入 36 000
　　应交税费——应交增值税(销项税额)6 120
　　借: 主营业务成本 32 000
　　贷: 库存商品 32 000
　　(2)应收账款余额=80 000+35 100+42 120=157 220(元), 其中按10%计提的应收账款的余额为(157 220-35
100)=122 120(元), 按40%计提应收账款的余额为35 100, 当期应该计提的坏账准备金额=(122 120×10%+35
100×40%)-8 000=18 252(元)。
　　借: 资产减值损失 18 252
　　贷: 坏账准备 　18 252
　　(3)采用月末一次加权平均法计算, 则A材料的单位成本为(100×200+50×210+80×220)÷(100+50+80)=209.13(元
/千克), 本月发出A材料的成本为(80+30)×209.13=23 004.3(元), 因此年末结存的A材料为
100×200+50×210+80×220-23 004.3=25 095.7(元)。
　　(4)判断: 企业库存A材料是直接用于对外出售的, 其可变现净值=200×120-400=23 600(元), 年末结存A材料的成
本为25 095.7元, 高于可变现净值23 600元, 因此A材料发生减值。
　　应该计提存货跌价准备的金额=25 095.7-23 600=1 495.7(元)
　　会计处理:

　　借: 资产减值损失　　　1 495.7
　　贷: 存货跌价准备　　　1 495.7
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