注册会计师审计教材梳理完成审计工作.docx
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1、注册会计师审计教材梳理完成审计工作资料仅供参考注册会计师审计教材梳理:完成审计工作(3)第一节 完成审计工作概述第二节考虑持续经营假设第三节或有事项一、或有事项的含义 或有事项,是指过去的交易或事项形成的,其结果须由某些事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 二、或有事项的审计 在审计或有事项时,注册会计师特别要关注财务报表反映的或有事项的完整性。针对或有事项的审计程序一般包括: 1.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制; 2.审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录,确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录
2、; 3.向与被审计单位有业务往来的银行函证,或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件,以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保; 4.检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告,以确定是否存在税务争议; 5.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证,分析被审计单位在审计期间所发生的法律费用,以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项; 6.向被审计单位管理层获取书面声明,声明其已按照企业会计准则的规定,对全部或有事项作了恰当反映。 资产负债表日后调整事项和相关的会计处理 调整事项的内容资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与
3、该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债;资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。对于被审计单位发生的资产负债表日后调整事项,管理层应当调整财务报表和与之相关的披露信息。调整事项的会计处理原则(1)资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整。需要调整的财务报表包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表(即根据权责发生制原则所编制的
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