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依托协作依托协作 共创辉煌共创辉煌财务知识讲座2011年11月n非财务人员应具备的财务知识非财务人员应具备的财务知识依托协作依托协作 共创辉煌共创辉煌一般来说，销售人员应该具备如下财务知识：在销售活动中，计算货款应准确，结算货款应及时，清理欠款应有力度，这是对销售人员和销售管理人员的基本要求。销售活动的最终结果会体现为财务数据。作为销售人员（尤其是销售管理人员），在开展销售工作的过程中，他（们）必然会遇到支付、结算、预算等与财务相关的问题，很显然，良好的财务知识背景会有助于他（们）顺利开展各项工作。一、常见支付、结算手段一、常见支付、结算手段 国内常见的支付、结算手段有以下几种：汇票：包括银行汇票和商业汇票（商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票）。银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。汇兑：包括电汇、信汇两种。委托收款：包括异地委托收款、同地委托收款。信用证。1、银行汇票、银行汇票 这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票主要有以下几个特点:无起点金额。无地域限制。企业和个人均可申请。收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。有效期一般为1个月。现金银行汇票可以挂失。见票即付。在票据有效期内可以办理退票2、银行本票、银行本票 这是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同一票据交换区域需支取各种款项时均可使用银行本票。银行本票主要有以下几个特点：不定额银行本票无起点金额限制。银行本票一律记名。收付款人为个人可申请的现金银行本票，现金银行本票可由委托人向出票行提示付款。银行本票见票即付。银行本票付款期限一般不超过2个月。3、支票、支票 这是由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同城的款项结算均可使用支票，支票出票人为在中国人民银行当地分行批准办理业务的银行机构开立可以使用支票的存款帐户单位和个人。支票主要具有以下几个特点：无起点金额限制。可支取现金或用于转帐。有效期为10天（从签发之日起计算，到期日为节假日时顺延）。可以挂失。4、汇兑、汇兑 这是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式，单位和个人的各种款项结算均可使用这种结算方式。汇兑业务主要具有以下几个特点：汇兑分电汇、信汇两种，由汇款人选择使用。汇兑不受金额起点限制。5、信用证、信用证 这是指开证行依照申请人的申请开出的、凭符合信用条款单据支付的付款承诺，国内信用证是由银行提供担保的国内企业之间商品交易结算工具。6、委托收款、委托收款 这是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，单位和个人凭承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算均可使用委托收款的结算方式。委托收款业务主要具有以下几个特点：无起点金额限制。同城、异地均可办理。有邮寄和电划两种收款方式供收款人选用。二、与销售相关的财务术语二、与销售相关的财务术语 销售的最终成果得通过财务数据来体现。企业往往通过投资回报率、每股收益率等指标来评估销售成果，因此，销售人员必须对销售活动的财务指标进行评估，管理人员则更要善于通过财务指标来提交方案。很难想象，当你为开一家新分公司或某广告做了100万元预算时，老板在没有看到相关财务说明的情况下就会批准你的方案。常见的财务术语有成本、盈亏平衡点、利润目标、市场占有率、资本支出、相关成本、毛利率等。1、成本、成本 在确定贡献毛利与利润时，我们使用了变动成本和固定成本项目。变动成本是那些在单位产品上固定的、在总额上依据制造和销售数量而变动的成本，固定成本是那些与生产和销售不紧密相关的、在总量上保持不变的成本。单位产品的成本由上述两种成本共同决定，分清哪些成本是变化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本随产量变化而变化，它就是变动成本（劳动、原材料、包装、销售人员的佣金就是变动成本）。值得注意的是，除佣金外的所有营销成本都被视为固定成本。2、盈亏平衡点、盈亏平衡点 在确定为补偿所有相关固定成本而必须销售的数量或金额时，这样的销售水平被称为盈亏平衡点。以数量表示的盈亏平衡点总固定成本单位贡献毛利；以金额表示的盈亏平衡点总固定成本1-（单位变动成本单位销售价格）以数量表示的盈亏平衡点x单位销售价格。3、利润目标、利润目标 盈亏平衡并不像盈利目标那么诱人，因此，我们常常需要在计算中体现一个利润目标下的销量目标，即在哪个销量水平上可获利x元。换句话说，盈亏平衡分析告诉我们必须售出多少，利润目标则告诉我们将要售出多少。4、市场占有率、市场占有率 市场占有率公司销售水平市场总量。假设总的市场总量为29万件，盈亏平衡销售水平为4万件，这样，盈亏平衡所要达到的市场占有率4000029000013.8%。5、资本支出、资本支出 通常，某销售方案的计算会涉及费用分摊问题。例如：假定使用期为10年的设备价值500万元，如果把这500万元全部归入第一年盈亏平衡点的计算中去，则盈亏平衡点将很高，所以，通常是将这500万元平均分摊到10个年度内，这样，可以把每年有与该设备有关的50万元作为一项固定成本。为此，管理人员需要对固定资产的有效寿命作出合理预测，并且将总成本分摊到各个使用时间段内6、相关成本、相关成本 在判断哪些固定成本与某方案相关时会涉及这个概念，判断法则如下：如果支出水平因采纳了该计划而发生变化，则该固定成本就是相关成本。因此，新设备、新研究和开发等成本都是相关成本。反之，上一年度的广告费或以前的研发费则不会随现在的决策而有所变化，因此，就不是该销售方案的相关成本，一般被视为滞留成本且不会被计入现在的决策。7、毛利率、毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利或加价，因此：销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。n非财务人员还应具备财务意识非财务人员还应具备财务意识具备财务意识n具备财务意识n了解财务工作的原则目标定位n财务基本知识n读懂财务报告n简单税法常识n有效的沟通得力的支持n用财务的思路去思考问题n一、“杀头的生意有人做，赔本的买卖没人干”n二、风险与收益的权衡具备财务意识风险与收益的权衡一、风险终极无论收益大小不要考虑去做二、风险较小如果收益较大不要考虑不做三、风险较小收益较小或风险较大收益较大的要考虑之后再决定做与不做财务工作的原则目标定位n 公司财务管理的总原则1、统一领导。2、分级管理。3、上级监控。4、独立核算。财务工作的原则目标定位n公司财务管理的目标 财务管理的目标，取决于企业总目标，即生存、发展、获利。必须建立和健全现代财务管理制度，本着责、权、利相结合的原则，规范工作流程，严格内部考核制度，实行统一核算制度。通过对企业各部门，企业经营的全过程，商品进销存的每一个环节进行监督、检查和控制。充分利用信息系统，为决策层提供及时、准确、务实的数据，达到依法理财、约束经营行为、管理企业各项经营活动的目的。财务工作的原则目标定位n财务管理定位公司财务管理定位管理与服务 公司的财务如何兼顾管理和服务两个方面，这是大多数处于快速成长期企业所面临的共同问题。在公司发展前期需要全力以赴去开拓市场，重视销售的增长，此时公司要求财务部门的配合、服务多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市场份额的前提下，企业渐入成熟期，开始注重市场回报，进而应规范销售行为，完善销售管理制度，此时企业会意识到财务部门应当实施更多的管理和控制。财务会计报告编制的基本假设和基本原则财务会计报告编制的基本假设和基本原则财务会计报告编制的基本假设和基本原则财务会计报告编制的基本假设和基本原则四大假设四大假设 会计主体，会计分期，货币计量，持续经营会计主体，会计分期，货币计量，持续经营 13个原则个原则 客观性原则，可比性原则客观性原则，可比性原则，一贯性原则，一贯性原则，相关性原则，及时性原则相关性原则，及时性原则，明晰性原则，明晰性原则，权责发生制原则权责发生制原则，配比原则，历史成本原则，配比原则，历史成本原则，划分收益性支出和资本性支出的原则划分收益性支出和资本性支出的原则，谨慎性原则谨慎性原则，重要性原则，重要性原则，实质重于形式，实质重于形式财务基本技能n读懂财务报告财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（1）资产负债表（2）损益表资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析资产（拥有所有权的实物及债权）=负债（包括短期及长期的债务）+所有者权益（本钱及收益）资产负债表的阅读与分析资产负债表资产负债所有者权益流动资产长期投资固定资产无形资产等流动负债长期负债实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润资产负债表的阅读与分析n流动资产（一）1.“货币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。2“交易性金融资产”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。3“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。4“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。5预付帐款项目，反映企业预付给供应单位的款项。资产负债表的阅读与分析n流动资产（二）6“其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。7“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。8其他流动资产项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。资产负债表的阅读与分析n长期股权投资9长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险资产负债表的阅读与分析n固定资产10固定资产项目和累计折旧项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。11固定资产清理项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。12在建工程项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。资产负债表的阅读与分析n无形资产及其他13“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。包括商誉，专利权，非专利技术，商标权，著作权等14“其它非流动资产”项目，反映除以上资产以外的其他非流动资产。资产负债表的阅读与分析n流动负债（一）15“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。16“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，17“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。18“预收款项”项目，反映企业预收购买单位的货款。19“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。20“应付职工薪酬”项目，反映企业应付未付的职工工资。资产负债表的阅读与分析n流动负债（二）21“应交税费”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交或尚未抵扣的税金以“-”号填列）。22“其他应付款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“-”号填列）。23其他流动负债项目，反映除上述流动负债以外的其他流动负债。资产负债表的阅读与分析n非流动负债24“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。25“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。26“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。27“其他非流动负债”项目，反映除上述流动负债项目以外的其他非流动负债。上述非流动负债各项目中将于一年内到期的非流动负债，应在本表“一年内到期的流动负债项目内另行反映。资产负债表的阅读与分析n所有者权益28“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。29“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。30未分配利润项目，反映企业尚未分配的利润。财务会计报告概述一、企业财务会计报告的构成n企业财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。根据具体会计准则财务报表的列报的有关规定，企业将来可以不再提供财务情况说明书。财务会计报告概述二、会计报表及构成n会计报表是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后，按照规定的格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的、以货币作为计量单位总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。它是财务会计报告的主干部分。n企业应该对外提供的会计报表包括：1资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。2利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。3现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。财务会计报告概述4利润分配表，是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表，是利润表的附表之一。5股东权益增减变动表，是用于补充说明企业股东（所有者）权益各项目增减变动情况的报表，是资产负债表的附表之一。6分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是反映各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况的报表，是利润表的附表之一。7其他有关附表，例如应交增值税明细表等。n特别注意的是：按照新会计准则中财务报表的列报准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：1资产负债表；2利润表；3现金流量表；4所有者权益（或股东权益）变动表；5附注。明确规定财务报表体系中取消财务情况说明书。财务会计报告概述 三、会计报表附注n会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。n会计报表附注至少应当包括下列内容：1不符合会计核算基本前提的说明；2重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；3或有事项和资产负债表日后事项的说明；财务会计报告概述 4关联方关系及其交易的说明；5重要资产转让及其出售情况；6企业合并、分立；7重大投资、融资活动；8会计报表中重要项目的明细资料；9有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。资产负债表的阅读与分析n资产负债表的作用（一）1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。2、把流动资产、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大资产负债表的阅读与分析n资产负债表的作用（二）4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期（时点）的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。资产负债表的阅读与分析n阅读资产负债表的几个要点（一）浏览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。资产负债表的阅读与分析（二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低，此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营魄力较大。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。资产负债表的阅读与分析（三）对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率；直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润率；同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率；部分来源于企业的帐簿记录，如利息支付能力。在此主要介绍第一种情况中几项主要财务指标的计算及其意义。资产负债表的阅读与分析n1、反映企业财务结构是否合理的指标有:(1)净资产比率=股东权益总额/总资产该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理。该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。(2)固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。(3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益)该指标主要用来反映企业需要偿还的长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。资产负债表的阅读与分析n2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有:流动比率=流动资产/流动负债该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息，它有可能是：(1)企业在应收账款或存货等方面较高(2)过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。(3)企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模；资产负债表的阅读与分析n值得注意的是，由于上述这些指标是单一的、片面的，因此，就需要你能够以综合、联系的眼光进行分析和评价。如企业净资产比率很高，说明其偿还期债务的安全性较好，但同时就反映出其财务结构不尽合理。你的目的不同，对这些信息的评价亦会有所不同，由于资产负债表仅仅反映的是企业某一方面的财务信息，因此你要对企业有一个全面的认识，还必须结合财务报告中的其它内容进行分析，以得出正确的结论。损益表的阅读与分析损益表的阅读与分析n产品销售收入折扣与折让主营业务成本销售税金及附加=主营业务利润（即我们常说的毛利）+其他业务利润期间费用（管理、营业、财务）=经营利润（即我们常说的纯利润）+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出企业所得税=净利润财务指标销售毛利率销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差。其计算公式是：销售毛利率（销售收入销售成本）销售收入100%其中销售收入应当是扣除销售折扣后的销售净额。财务指标综合毛利率综合毛利率（销售毛利返利和补利）销售收入100%其中销售收入应当是扣除销售折扣后的销售净额。损益表的阅读与分析n损益表中的累计净利润=资产负债表中的未分配利润的增减额n相对于资产负债表而言，损益表更加直观和易理解。也可以说资产负债的良性表现，是导致一个好的损益结果的必要条件。税法常识n税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法常识n税法实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。二是无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。三是固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。税法常识常见税种国税系地税系增值税企业所得税营业税城建税个人所得税房产土地税教育防洪防空等基金国之根本税-增值税n增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税，所以叫做“增值税”。什么是增值额：所谓增值额是指企业或其他经营者，在一定时期内，因从事生产和商品经营或提供劳务而“增加的价值额”。它是纳税人在一定时期内，所取得的商品销售（或劳务）收入额大于购进商品（或取得劳务）所支付金额的差额。国之根本税-增值税n按会计核算健全与否及经营规模的大小，增值税的纳税人分为两类：小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人是指经营规模较小，会计核算不健全的纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分原则，关键是看会计核算是否健全（对商业企业的认定是例外，目前商业企业的销售额必须达到80万/年），是否能够以规范化的办法计征增值税。n根据企业划分不同，增值税计税方式也各不相同国之根本税-增值税n新增值税实行以不含税价计税方式，俗称价外税，税率设计是以价外税为基础，目前增值税率有三档：基本税率定为；低税率为，列入低税率的产品主要是农业生产资料以及关系到人民生活的必需品；零税率：只限于出口货物。n另外对小规模纳税人设立简易征收办法：征收率为3。国之根本税-增值税n一般纳税人增值税额的计算：计算应纳税额的方法如下：本期应纳税额本期销项税额本期进项税额即销售额（不含税）税率本期进项税额不含税销售额=含税销售额/（1+税率）增值税一般纳税人的销售无论是否开具增值税发票，均应以全额销售收入按律征税国之根本税-增值税n小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额、不抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额销售额征收率销售额含税销售额/（十征收率）收益税-企业所得税n计税方法：应纳税所得额*税率n税率：新税法实施后，统一实行25%。n应纳税所得额：公司利润总额按企业所得税法项调增、调减后所得。收益税-企业所得税n缴税期限：根据企业所得税暂行条例的规定，目前我国企业所得税的征收是按照季度预交，年终汇算清缴”的办法，也就是说，企业所得税是对企业年度的应税所得征税，年中申报纳税的均为预交税款，至年终清算，多退少补。其他税种简介n营业税n营业税属于流转税制中的一个主要税种。主要用于非主营业务收入应缴纳的税款，即用于开具服务业发票的收入。税率一般为3%、5%。其他税种简介n个人所得税是对个人（自然人）取得的。各项应税所得征收的一种税，公司只是作为一种代扣代缴义务人。n工资、薪金税前抵扣为3500，超出部分按七级累进简介n计算公式是：应纳个人所得税税额应纳税所得额适用税率一速算扣除数n级数应纳税所得额税率速算扣除数n1不超过1500元的部分3%0n2超过1500元至4500元的部分10%105n3超过4500元至9000元的部分20%555n4超过9000元至35000元的部分25%1005n5超过35000元至55000元的部分30%2755n6超过55000元至80000元的部分35%5505n7超过80000的部分45%13505财产清查一、财产清查的作用n财产清查，是指通过盘点实物及款项、核对账目来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计会计核算的专门办法。n通过财产清查，查明各项财产物资的实有数与账面数是否相符，发生差异时，调整账面记录，以达到账实相符，可以确保会计会计核算资料真实可靠；通过财产清查，查明各项财产物资是否完整无缺，有无毁损、短缺、变质现象，以便及时发现问题，消除不安全因素的隐患，可以保护财产物资安全完整；通过财产清查，查明各项财产物资的储备和利用情况，以便采取措施，及时处理超储、积压、呆滞财产物资，充分挖掘潜力，加速资金周转，从而提高财产物资的使用效率；通过财产清查，查明物资、设备、资金的管理管理状况和往来款项的清算情况，发现有无贪污盗窃、挪用公款、偷税漏税等情况，查明各项资金使用是否合理，促使相关业务人员遵守财经纪律和结算制度。财产清查二、财产清查的种类n 财产清查按照清查范围的不同分为全面清查和局部清查。全面清查，是对本单位所有的财产物资进行全面盘点与核对。全面清查对象一般包括固定资产、原材料、在产品、半成品、产成品或商品、库存现金、银行存款、银行借款、有价证券及外币、往来结算款项、在途物资、委托加工物资、其他专项物资。全面清查内容全面，范围广泛，工作量大，一般在年终决算前进行一次，为结清账目和编制报表作好准备。清产核资、破产、撤销、合并或改变隶属关系时，也进行全面清查，明确经济责任；局部清查，也称重点清查，是根据需要对本单位的某些重点部分财产进行的清查。同全面清查相比，局部清查需要人力较少，费用较低。变化频繁的原材料、在产品或商品等财产物资，除年终决算前进行全面清查外，还必须进行轮流盘点和重点抽查；各种贵重物资至少每月盘点一次；库存现金要天天核对；银行存（借）款按银行对账单逐笔核对。财产清查n 财产清查按照清查时间的不同分为定期清查和不定期清查。定期清查，是指按照有关制度规定的时间进行的财产清查，一般在年度、季度或月份结账时进行；不定期清查，也称临时清查，是指根据实际需要临时进行的清查，一般在更换财产物资经管人员、财产物资非常损失、会计主体变化或隶属关系变动以及其他部门要求等情况时进行。n定期清查与不定期清查按照清查范围，应视具体情况而定，可全面清查也可局部清查。财产清查三、财产物资的盘存制度n在会计实务中，财产物资的盘存制度有两种永续盘存制和实地盘存制。n永续盘存制，又称账面盘存制，它是以账簿记录为依据来确认财产物资结存余额的一种管理制度，具体做法是日常对各项财产物资的增减变动数依据会计凭证在明细账、日记账中进行连续登记，并随时在账上结算出各种财产物资的结存数，在财产清查时，根据账面记录确认财产物资盘盈和盘亏，调整账面记录，使账实相符。它的优点是可随时了解各种财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资管理，缺点是核算工作量较大。财产清查n 实地盘存制，是以期末具体盘点实物的结果为依据来确认财产物资结存余额的一种管理制度，具体做法是日常根据有关凭证在相关账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，每到期末，根据实地盘点的实存数按“期初结存+本期增加数本期实存数=本期减少数”的公式，倒算出本期的减少数，记入相关明细账。它的优点是日常工作量小，简化了核算手续，缺点是不能随时反映财产物资的收发结存动态，手续不够严密，不利于用账簿记录来加强财产物资管理工作。财产清查四、库存现金清查n库存现金清查是通过实地盘点进行的，具体做法是：出纳人员平时对库存现金日清月结，清点库存现金实有额，与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符；清查时，出纳人员必须在场，逐一清点现金实有数，并与现金日记账的余额核对，查明账实是否相符，同时，要检查是否遵守现金管理管理制度，库存现金是否超过规定的限额，是否按规定范围使用现金，有无坐支现金等；然后，将清查结果编制库存现金查点报告表。财产清查五、银行存款的清查n银行存款清查是通过存款单位与开户银行核对账目进行的。具体方法是在核对账目前，存款单位检查银行存款日记账记录是否完整正确，逐一核对银行存款收款凭证和付款凭证是否全部入账。收到银行对账单后，应将银行存款账户与对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。对于账簿记录错记、漏记，应及时查清更正；对于由双方凭证传递时间上的差异而发生的未达账项，应于查明后编制银行存款余额调节表。即，将本单位的账面余额和银行对账单余额各自补计对方已入账而本单位尚未入账的余额（包括增加金额和减少金额），验证调节后的存款是否相等。如果相等，表明企业与银行的账目没有差错。否则，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。n银行存款余额调节表调节后的余额是企业实有的银行存款，对于未达账项不须要调账。财产清查六、未达账项及四种类型n未达账项就是指由于收、付款的结算凭证在传送、接收时间上不一致而造成的一方已经入账，而另一方没有接到凭证尚未入账的收、付款项。具体有以下四种情况：1存款单位已经收款入账，银行尚未收款入账；2存款单位已经付款入账，银行尚未付款入账；3银行已经收款入账，存款单位尚未收款入账；4银行已经付款入账，存款单位尚未付款入账。n上述1、4两种情况会使存款单位银行存款账户账面余额大于开户银行对账单存款余额；2、3两种情况会使存款单位银行存款账户账面余额小于开户银行对账单存款余额。财产清查七、往来款项的清查n往来款项清查是通过同对方单位核对项目进行的，往来款项主要包括应收款项、应付款项、暂收款项等。具体方法是首先检查本单位各项往来款项账簿记录，确认无误后，编制对账单，通过电函、信函寄发或派人送交对方面询等方式，请对方进行核对。对账单应按明细账户逐笔抄列，一式两联，其中一联作为回单，对方单位核对相符，应在回单上盖章后退回本单位；如果发现双方账目不符，应将有关情况在回单上注明，或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。财产清查八、实物清查n实物清查是通过实地盘点原材料、在产品、产成品或商品、固定资产等财产进行的。实物清查的方法根据实物的不同特点采用不同的方法，如点数或量尺、过秤。在清点中，对于包装完整的商品、物资，可按大件清点，必要时可抽查细点。有些堆垛笨重的商品，点数、过秤确有困难的，也可采用技术测算的方法。根据盘点情况填写盘存单、实存账存对比表，作为会计核算的原始凭证。财产清查九、财产清查结果处理 n为了反映和监督企业在财产清查中财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应当设置和运用“待处理财产损溢”账户。n固定资产盘盈、盘亏和毁损的会计会计处理。当出现固定资产盘盈时，按固定资产的重置完全价值借记固定资产，按其新旧程度所估计的折旧贷记累计折旧，按重置完全价值减去累计折旧的差额贷记待处理财产损溢待处理固定资产损溢。报经批准处理后，其溢余数额作为收入处理，计入营业外收入的贷方。当出现固定资产盘亏和毁损时，按固定资产账面原始价值贷记固定资产，按账面已提折旧借记累计折旧，按账面原始价值减去累计折旧的差额借记待处理财产损溢待处理固定资产损溢。报经批准后，根据处理意见将其损失数作为支出处理，计入营业外支出的借方。财产清查n 流动资产盘盈、盘亏和毁损的会计处理。当出现材料、半成品、产成品等流动资产盘盈时，按盘盈流动资产的价值借记存货，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢。报经批准后，冲减管理费用，记入管理费用的贷方。当出现流动资产各项目盘亏和毁损时，借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢，贷计存货。待有关部门批准后，应根据不同的盘亏和毁损原因作出不同的处理：能够收取的残料记入存货、银行存款的借方；能够收到的保险公司赔偿款记入其他应收款的借方；由责任人造成的损失，记入其他应收款的借方。盘亏和毁损总额扣除以上几部分后的净损失，记入管理费用的借方，同时记入待处理财产损溢的贷方。财产清查n对于小企业如执行小企业会计制度，则固定资产、流动资产发生盘盈、盘亏和毁损，不通过“待处理财产损溢”账户，将处理结果直接进行核算。n无法收回或偿付的债权债务的账务处理。在财产清查中发现长期不能结清的往来款项，经有关部门批准后予以核销。核销时不通过待处理财产损溢，可在报经批准后，根据企业采用的坏账损失核算方法不同进行相应的会计处理。采用备抵法核算的企业，因已经提取坏账准备，应当冲减坏账准备金；采用直接转销法的企业，则直接计入当期损益。需要注意的是按照企业会计制度规定，企业对于坏账核算不再采用直接转销法。在财产清查中对于无法偿还的债务，经有关部门批准后，按照企业会计制度规定，应直接记入资本公积，不再计入营业外收入。谢谢