如何发现财务报告问题.doc
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1、 怎样发现财务汇报问题 怎样发现财务汇报问题,这是会计专业同学一定要掌握!假如还不清晰同学可以阅读如下文章,学习有关知识! 怎样发现财务汇报问题 财务报表重要是反应企业一定期间经营成果和财务状况变动,对财务报表可以从六个方面来看,以发现问题或作出判断。 一看利润表,对比今年收入与去年收入增长与否在合理范围内。 像银广夏事件,利润表上今年收入比去年增长几百个百分点,这就是不可信,问题非常明显。 那些增长点在50%-100%之间企业,都要尤其关注。 二看企业坏账准备。 有些企业产品销售出去,但款项收不回来,但它在账面上却不计提或提取局限性,这样收入和利润就是不实。 三看长期投资与否正常。 有些企业
2、在主营业务之外会有某些其他投资,看这种投资与否与其主营业务有关联,假如不有关联,那么,这种投资风险就很大。 四看其他应收款与否清晰。 有些企业资产负债表上,其他应收款很乱,许多陈年老账都放在里面,有诸多是收不回来。 五看与否有关联交易,尤其注意年中大股东向上市企业借钱,到年终再运用银行借款还钱,从而在年终报表上无法体现大股东借款做法。 六看现金流量表,与否能正常地反应资金流向,注意此后现金注入和流出原因和事项。 怎样读懂银行流水和三大财务报表? 一、怎样看银行流水? 1.贷款一般要用到是企业来帐总数,就是把某段时间内每笔进账都加起来,银行流水进项重要体现方式;进项体现贷方,出项体现于借方,重要
3、有卡存,现存,转入,工资,续存,网银转账,货款,劳务费等。 2.拿着流水单,随意找一笔交易,打电话去电话银行,你自己输入查询密码,他在根据流水单上明细,输入日期,假如和电话中报吻合就没问题,反之对不上,就是假。 3.向开户行索取对账单,将银行存款明细账与对账单进行比较,真假立辨。 4.从实际获取银行对账单和银行流水程序上讲,还是有所差异:银行对账单是银行提供应企业用以查对账目,审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水,一般规定审计人员与企业财务人员一同到银行打印,直接获取该证据。 因此,从获取流程来讲,银行对账单经企业之手,因而也许被改动;而银行流水则相对更为可信,除非银行和企业合谋
4、。 二、怎样看懂银行对账单? 1、Q:拿到个人银行流水,不懂得从何下手啊,分析哪些方面可以得出阐明结论? A:从贷方发生额,能看出客户现金流入状况,这点是最重要信息。 2、Q:与否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊? A:(1)对,基本如此。 请关注贷方合计发生额,及每笔发生额对应会计科目,与否同销售行业直接有关。 目前还很少有企业通过六个月前粉饰银行对账单,来获得信贷部门信用记录。 (2)银行对账单应当结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户上下游协议一起做综合比较。 总来说看对账单,一是怕对账单假;二是怕业务不真。 单纯看对账单,第一,就是看贷方流水总额与否
5、超过销售额,否则销售收入就有造假嫌疑。 当然并不是绝对,这里也有收现金也许。 (3)第二,看流进流出金额与否与客户业务相一致,例如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊,那就需要注意了,问其原因,此外要注意几点:流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真,也许客户几种账户来回倒,看借贷方与否正常。 (4)目前诸多客户基本上都走一部分个人卡,对于客户拿来个人卡,需要进行鉴别,不要客户随便拿过来几张卡流水就说是自己。 看户主以及流水金额与否与业务相符。 (5)目前诸多不规范企业为了逃税,很大部分收入都是走个人账户,审查时要理解清晰该企业实际状况。 3、Q:请问怎么看“
6、也许客户几种账户来回倒;看借贷方与否正常。 借贷方异常,这个怎么看?常常有整数金额进出,这个算正常吗?一般货款是不是都是非整数? A:拿到企业银行对账单重要从如下几点分析: (1)与否存在节假日期间发生对公业务结算状况,若有那银行对账单就是假。 (2)核算一下银行对账单贷方发生额,若贷方发生额不小于企业当期销售收入,则阐明企业销售收入还比较客观真实,但这不是所有就能认定! (3)抽查银行对账单中某些大额往来,然后对应协议、发票(或收据)出库单一起进行核算印证,看企业与否存在真实结算交易记录,尤其是在年前及年终几种月份要仔细核算几笔,由于目前企业也很贼,往往用一笔资金或者让某些关系不错企业不停划
7、转资金来摆帐从而“抬高”银行对账单贷方发生额额度,因此必须要仔细抽查某些大额资金往来,与否和协议,发票或者收据及出库单对应一致,从而确定交易真实性! (4)同步还要识别对账单真假。 流水及对账单都非常重要,这个是辅助材料,不过流水和对账单之间有联络性,也有排斥性,毕竟有也许流水和对账单之间数字有差异。 对账单、流水要有与之相配协议或者进出库票据(或者其他辅助证明材料)。 对账单贷方发生额与流水(有也许是员工、企业领导私人卡)要看他数字上与否有来回走账也许,需核算。 不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好,经营收入与其贷方发生额、流水无关;诸多企业为了避税也会选择走个人私人卡,因此数据精确性是需要
8、调查与核算。 银行为了协助客户贷款会帮客户找流水,这个是最可怕,需要你去理解和沟通; 对账单、流水会有客户以往应付账款和应收账款;需要调查、核算和剔除;假如都调查清晰了,就以第“1”条来看他主营业务状况能否满足贷款担保需求。 三、怎样看资产负债表? 资产负债表各项目填列 (一)年初数字填列报表中”年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列。 假如本年度资产负债表各个项目名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表各项目名称和数字按照本年度口径进行调整,填入报表中”年初数”栏内。 (二)报表其他各项目内容和填列措施: 1.”货币资金”项目,反应企业库存现金、银行结
9、算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金合计数。 2.”短期投资”项目,反应企业购入多种能随时变现,持有时间不超过1年有价证券以及不超过1年其他投资。 3.”应收票据”项目,反应企业收到未到期收款也未向银行贴现应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4.”应收帐款”项目,反应企业因销售产品和提供劳务等而应向购置单位收取多种款项。 5.”坏帐准备”项目,反应企业提取尚未转销坏帐准备。 6.”预付帐款”项目,反应企业预付给供应单位款项。 7.”应收补助款”项目,反应企业应收多种补助款。 8.”其他应收款”项目,反应企业对其他单位和个人应收和暂付款项。 9.”存货”项目
10、,反应企业期末在库、在途和在加工中各项存货实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 10.”待摊费用”项目,反应企业已经支付但应由后来各期分期摊销费用。 企业开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上其他待摊费用,应在本表”递延资产”项目反应,不包括在该项目数字之内。 11.”待处理流动资产净损失”项目,反应企业在清查财产中发现尚待转销或作其他处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后净损失。 12.”其他流动资产”项目,反应企业除以上流动资产项目外其他流动资产实际成本。 13.”长期投资”项目,反应企业不准备在1年内变现投资。 长期投资中将于1
11、年内到期债券,应在流动资产类下”一年内到期长期债券投资”项目单独反应。 14.”固定资产原价”项目和”合计折旧”项目,反应企业多种固定资产原价及合计折旧。 融资租入固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。 融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反应。 15.”固定资产清理”项目,反应企业因发售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕固定资产净值,以及固定资产清理。 怎样看资产负债表 资产负债表是反应企业某一特定日期(月末、年末)所有资产、负债和所有者权益状况会计报表。 它基本构造是“资产=负债+所有者权益”。 不管企业处在怎样状态这个会计平衡式永远是恒等。 左边反应是
12、企业所拥有资源;右边反应是企业不一样权利人对这些资源规定。 债权人可以对企业所有资源有规定权,企业以所有资产对不一样债权人承担偿付责任,偿付完所有负债之后,余下才是所有者权益,即企业资产净额。 我们运用资产负债表资料,可以看出企业资产分布状态、负债和所有者权益构成状况,据以评价企业资金营运、财务构造与否正常、合理;分析企业流动性或变现能力,以及长、短期债务数量及偿债能力,评价企业承担风险能力;运用该表提供资料尚有助于计算企业获利能力,评价企业经营绩效。 在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析,详细包括: 1、流动资产分析。 分析企业现金、多种存款、短期投资、多种应收应付款项、存货等
13、。 流动资产比往年提高,阐明企业支付能力与变现能力增强。 2、长期投资分析。 分析一年期以上投资,如企业控股、实行多元化经营等。 长期投资增长,表明企业成长前景看好。 3、固定资产分析。 这是对实物形态资产进行分析。 资产负债表所列各项固定资产数字,仅表达在持续经营条件下,各固定资产尚未折旧、折耗金额并预期于未来各期间陆续收回,因此,我们应当尤其注意,折旧、损耗与否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他多种报表精确性。 很明显,少提折旧就会增长当期利润。 而多提折旧则会减少当期利润,有些企业常常就此埋下伏笔。 4、无形资产分析。 重要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等
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