重庆高考数学试题及答案理科.doc
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1、毕业设计(论文)开题报告设计(论文)题目: 院 系 名 称: 经济管理学院 专 业 班 级: 08-3 学 生 姓 名: 张 敏 导 师 姓 名: 陆云莺 开 题 时 间: 指导委员会审查意见: 签字: 年 月 日开题报告撰写要求1. 课题研究目的和意义社会主义市场经济从本质上说是市场经济,市场经济最本质的特点就是竞争。作为独立的经济利益主体,无论是企业还是个人,在自我发展过程中,都必然始终努力实现自身收益的最大化。由于收益取决于收入所得与成本费用两方面,因此,要实现收益的最大化,就必须在尽可能多地获取收入的同时,减少自己的成本费用支出。而作为经济主体外部成本的税收,其数额的多少直接地影响着企
2、业和个人的实际经济收益。而依法纳税是每个纳税人应尽的义务,每个纳税人都应依照法律规定及时、足额地缴纳税款。如何实现税额的最小化,已越来越为各类经济主体所重视。因而,以实现经济主体税负最小化为目标的纳税筹划也就应运而生。从目前的经济发展情况来看,纳税筹划作为企业一种理性的理财选择已经越来越受到重视。纳税筹划本身就是一种节税活动。特别是,纳税筹划的费用可以税前扣除,而纳税筹划所引起的任何税收节省实际上都不用纳税,因为它们减少了应付税款。随着市场经济体制改革进程的推进和全球经济一体化趋势的加强,中国的制造业市场呈现出前所未有的激烈竞争局面。作为经济利益主体,追求自身利益最大化是其根本的目标选择,企业
3、惟有在谋求自身最大化利益的同时,采取办法降低成本,才能在激烈的市场竞争中保持生存优势。企业所得税作为目前世界也是我国税收体系中最为复杂、最为具体的税种之一,与企业经营效果、投资理财思路、收益分配办法、政府政策运作等方面息息相关,具有极为广阔的筹划空间,一直是研究与关注的重点与热点。企业所得税作为国家参与企业利益分配的一个重要税种,贯穿于企业财务决策始终,具有十分重要的影响。目前,对于企业所得税纳税筹划的学术研究频频见诸各种期刊,也有不少的公司和研究单位进行了大量卓有成效的筹划工作。2. 文献综述(课题研究现状及分析);(1)国外的相关研究从纳税筹划方法的发展来看,世界上的纳税筹划活动的实践早于
4、理论。真正意义上的通过合理又合法的纳税筹划手段来节税,最早产生于近再年的西方国家。作为维护企业自身权利的合法手段,纳税筹划在西方国家同样经历了被排斥、否定到认可、接受的过程,直到20世纪30年代后,才得到西方国家法律界认同。由于对企业税务筹划的研究已有近百年的历史,因此,现令西方国家形成了一些成熟的理论和操作方法。早在20世纪30年代,纳税筹划在英国就被社会所关注和法律认可,随后在各国中得到不断完善和实际运用。纳税筹划的理论体系也在不断发展和完善,面对社会化的犬生产和强益扩大的世界市场,各国的税收制度越来越复杂,越来越严密,仅靠纳税人自身进行纳税筹划已经不能满足要求,因而作为第三产业的税务代理
5、便应运而生。美国的纳税筹划,在20世纪70年代术80年代初经历商通货膨胀率和离利率以前,既得不到纳税人的足够重视,也得不到政府部门的重视。大多数法学院对它很不注意,会计学院经常给予最超然的处理,在税务文献中也处于不重要的位置。高通货膨胀率与高利率后,货币的时间价值开始受到极大的关注,纳税筹划终于成为美国纳税中最重要的领域之一。纳税人及其税务顾问开始在处理这类问题上变得糟明,他们很快了解到递延确认收入或加速确认费用可以产生巨大的财务收益,在纳税筹划的实践中,开始认识到最少纳税原则和最迟纳税原则的重要性。尽管许多纳税人和税务顾问相信这种时闻差异只能产生在一个年度里使用货币的利益,然而,真正的利益在
6、于该项目循环发生射,实质上获得的利益将迸速大于在短期内使用资务的利益。自然,美国政府和财税部门也意识到货币时间价值的重要性,并开始重视这些问题。国会愈来愈意识到税务会计问题及其相关的巨大税额收入,并积极地参与税务会讨的立法活动。涉及到r一泛的税务会计问题的第一个立法法案是1984年的税制改革法案。1986年税制改革法案在税务会计规定上作出了重大变动,包括限制收付实现制的使用范围,大量修改了购买或制造存货时的存货成本计价规定,禁止许多情况下的坏帐准备的使用,并且大量修改了分期付款报告方法的应用。目前,国外纳税筹划己经十分普遍企业尤其是大企业已形成了在财务决策活动中纳税筹划先行的习惯性做法。最近有
7、关波音公司放弃经营了85年的大本营将总部撤离西雅图的报道表明,节约税金支出是其重要原因之一(西雅图的所得税为47普遍高于其它各州)。从中可以看出,纳税筹划对公司重大决策的左右程度及公司对纳税筹划的重视程度。成功的企业和个人应该是精明的纳税人,他们知道用智力赚取大量利润,也凭借其智慧缴纳少量的税收。世界媒体大王鲁珀特默克多在英国的主要控股公司新闻投资公司,在过去11年中,共获利近14亿英镑(约21亿美元),但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零,真是“绝顶精明”。这位年近七舒的商人,既精于经营,也精于纳税,是纳税筹划的典范。纳税筹划专业化趋势愈来愈明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审
8、计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。同时,也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理、业务。如日本有85以上的企业委托税务师事务所代办纳税事宜;美固约有50的企业其纳税事宜是委托税务代理人代为办理的;澳大利亚约有70以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜豹。随着经济全球化程度加深,面对目益复杂的国际税收环境跨国纳税筹划己成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象。如以生产拜用品闻名的联合利华公司(Llnilever co),其子公司遍布世界各地。面对若各个国家的复杂税制,母公司聘用了45名税务高级专家进行纳税筹划。公司的经理
9、说,一年仅“节税一项就给公司增加数以百万美元的收入,增强了公司在世界市场上的竞争力。近年年,纳税筹划活动领域的专业化现象越来越明显。这种所谓的专业是指纳税筹划人员专门为某特定经济活动出谋划策。如自20世纪末期,美国出现了专为金融工程进行纳税筹划的金融工程师:余融工程指创新会融工具与会融手段的设计、开发与实施以及对金融问题给予创造性的解决。参与金融上程的人员称为金融工程师,税务人员必不可少。在美国金融领域为防止敌意接管、债券调换等纯粹因为税收利益所驱动的交易大量存在。许多国家的企业都设置了专门的税务会计,在企业纳税筹划中发挥着显著作用。确定了税务会计的职责:一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目
10、、应税利润和应税财产进行确认和计量,计算和缴纳应交税金,编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测,对税务活动进行合理筹划,发挥税务会计的融资作用,尽可熊使企业税收负担降到最低。随着通货膨胀和高利率的出现,企业管理者增强了货币的时间观念,税务会计研究重心转移到第二职能,由于成效显著,税务会计得以迅速发展。国外较重视对经济类人才的纳税筹划知识教育和培训。如在美国财会、管理等专业的学习中,一门必学的知识是学习怎样才能减少缴纳的税金,即纳税筹划。(2)国内的相关研究我国对纳税筹划的认识和研究还处予刚起步阶段,但随着我国税收制度的日趋宪善,纳
11、税筹划将为越来越多的纳税人所接受。随着1983年开始的税制改革的不断深入,税务会计的研究也逐步出现。80年代主要巢中子利改税、税利分流对罔营T业企业财务会计的影响和变化的探讨。邓小平同志1992年南方讲话和党的十四大对税收制度也相应提出新的要求,税制的进步改革也在积极酝酿之中,会计界也有更多的人关注税务会计的研究,出现了一些讨论税务会计模式和所得税会计处理的文案。我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从90年代后半期开始。中国税务报社筹划周刊主编赵连志先生在他主编的税收筹划操作实务中国税务报社筹划周刊主编赵连志先生在他主编的税收筹划操作实务中对税收筹划作了这样的定义:裁收筹划指纳税人在税法规定许
12、可的范围内,通过对经营、投瓷、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节约税收成本的税收收益。国家税务总局稚研所燕亚光认为:“税收筹划是纳税人在法律许可的菹围内,通过经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划,充分利用税法所提供的一切优惠,从藤获得最大的税收利益。”杨崇才认为“税收筹划是纳税人为实现税后收益最大化的财务目标,在税法允许的范围内以适应政府的税收政策为前提,采用税法所赋予的税收优惠或选择机会,对自身经营、投资、分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排,以达到少交税款目的的一种经管活动。”余文声在他的瓶著里认为纳税筹划是企韭的一种琏财活动,是指纳税人为实现经济利益晟大化的目的,在国家法
13、律允许的范围内,对自己纳税事项进行系统安排,以获得最大的经济利益。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现涉税零风险等五个方面。”综合国内外学者的各种观点,多数学者认为纳税筹划是合法行为,但也有学者认为它是“利用税收法律、法按、制度等的不健全”而规避法律的一种违法行为。目前,国内关于纳税筹划的概念认为有广义和狭义理解之分。广义的看法有,张中秀认为税收筹划指一切利用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利十纳税人的财务安排,主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财经大学盖地(2002)认为税收筹划包括节税筹划和避税筹划。
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