ch工业生产企业的生产经.pptx
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1、2024/10/7 周一1第一节第一节 企业筹资的核算企业筹资的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算2024/10/7 周一2第一节第一节 企业筹资的核算企业筹资的核算企业筹资概述企业筹资概述资本投入的核算资本投入的核算 银行借款的核算银行借款的核算2024/10/7 周一3一、企业筹资概述一、企业筹资概述筹资渠道筹资渠道所有者权益与负债的关系所有者权益与负债的关系2024/10/7 周一4(一)筹资的渠道(一)筹资的渠道1、负债筹资、负债筹资2、所有者权益筹
2、资、所有者权益筹资2024/10/7 周一5(二)所有者权益与负债的关系(二)所有者权益与负债的关系区别区别1 1、负债是、负债是债权人债权人对总资产的索偿权;所有者权益是对总资产的索偿权;所有者权益是所有所有者者对剩余财产的要求权。对剩余财产的要求权。2 2、债权人无权参与、债权人无权参与公司管理公司管理;所有者有法定参与管理的;所有者有法定参与管理的权利。权利。3 3、负债有规定的、负债有规定的偿还期偿还期,股东权益在公司经营期间无需,股东权益在公司经营期间无需偿还。偿还。4 4、债权人不能参与、债权人不能参与税后利润分配税后利润分配,但可按约定取得利息,但可按约定取得利息,风险小;所有者
3、权益,可按投资比例享有税后利润分配风险小;所有者权益,可按投资比例享有税后利润分配权,风险大。权,风险大。5 5、债权优于所有者权益,所有者权益在公司清算时索偿、债权优于所有者权益,所有者权益在公司清算时索偿权位于债权人之后权位于债权人之后2024/10/7 周一6二、资本投入的核算二、资本投入的核算资本投入核算设置的主要账户资本投入核算设置的主要账户 资本投入的核算资本投入的核算2024/10/7 周一7“实收资本实收资本”账户账户 所有者权益账户,专门用来核算企所有者权益账户,专门用来核算企业收到的投资者投入的资本。业收到的投资者投入的资本。实收资本实收资本+收到投资收到投资投资者收回投资
4、投资者收回投资投入的资本总额投入的资本总额2024/10/7 周一8例:企业收到开户银行通知,收到上级国有资产管理部门投入资金500 000元。借:银行存款借:银行存款贷:实收资本贷:实收资本5000005000002024/10/7 周一9三、三、银行借款的核算银行借款的核算(一)短期借款的核算(一)短期借款的核算(二)长期借款的核算(二)长期借款的核算2024/10/7 周一10“短期借款短期借款”账户只核算企业向银行或其他账户只核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在金融机构借入的期限在一年以下一年以下的各种的各种短期借款的短期借款的本金本金。贷方登记借入的。贷方登记借入的本金本金,借方
5、登记归还的借方登记归还的本金本金。短期借款短期借款利息利息,应当按月预提,借记,应当按月预提,借记“财财务费用务费用”,贷记,贷记“应付利息应付利息”,或,或“银银行存款行存款”账户。账户。(一一)短期借款的核算短期借款的核算2024/10/7 周一11借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方+归还归还本金本金期初余额期初余额借入借入本金本金尚未归还的尚未归还的本金本金2024/10/7 周一12(二)长期借款的核算(二)长期借款的核算“长期借款长期借款”账户不仅核算借款的账户不仅核算借款的本金本金,还,还包括包括利息利息等费用。等费用。长期借款长期借款+归还的归还的本金、利息本金、利息借入的长期
6、借款的借入的长期借款的本金、利息本金、利息尚未偿还的长期借款的尚未偿还的长期借款的本金和利息本金和利息此处的此处的利息利息是是一次还本付息一次还本付息的长期借款利息的长期借款利息2024/10/7 周一13一、供应过程的主要经济业务第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算l采购原料,核算材料采购成本采购原料,核算材料采购成本l结算货款结算货款2024/10/7 周一14二、供应过程发生的主要结算方式l钱货两清;钱货两清;l先收货,后付款先收货,后付款应付账款、应付票据应付账款、应付票据l先付款,后收货先付款,后收货预付账款预付账款2024/10/7 周一15三、供应过程核算应设置的主要账户1.
7、在途物资在途物资 2.原材料原材料3.应付账款应付账款4.应付票据应付票据5.预付账款预付账款2024/10/7 周一161.“在途物资”账户(资产类账户)用用来来核核算算企企业业所所有有各各种种购购入入材材料料的的买买价价和和采采购购费费用用,据以确定材料采购成本。,据以确定材料采购成本。该账户的结构:该账户的结构:借方借方+“+“在途物资在途物资”贷方贷方 买价买价 结转结转已验收入库已验收入库 采购费用采购费用 材料的采购成本材料的采购成本 余额:在途材料成本余额:在途材料成本 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。该账户可按材料品种或规格开设明细账户。2024/10/7 周一172.“
8、原材料”账户(资产类账户)用来核算各种用来核算各种库存材料库存材料收入、发出及结存收入、发出及结存情况情况。该账户的结构:该账户的结构:借方借方+“+“原材料原材料”贷方贷方已已入库入库材料材料 已已发出发出材料材料的实际成本的实际成本 的实际成本的实际成本 余额:库存材料的余额:库存材料的 实际成本实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户该账户可按材料品种、规格开设明细账户2024/10/7 周一183.“应付账款”账户(负债类账户)用用来来核核算算对对供供应应单单位位的的结结算算债债务务的的发发生生,偿偿还还和和结欠情况。结欠情况。该账户的结构:该账户的结构:借方借方 “应付账款应付账
9、款”贷方贷方+已偿还的已偿还的 已发生的应付已发生的应付 应付应付购货款购货款 供应单位的供应单位的购货款购货款 余额:尚未偿还余额:尚未偿还 供应单位的购货款供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户该账户可按供应单位的名称开设明细账户。2024/10/7 周一194.“应付票据”账户(负债类账户)用用来来核核算算企企业业对对外外发发生生债债务务时时所所开开出出、承承兑兑的的商商业汇票业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借借方方 “应应付付票票据据”贷贷方方+已经支付的已经支付的 登记登记开出或承兑开出或承兑的汇的汇票票应付票据数额应付票据数额
10、 以及用承兑的汇以及用承兑的汇票票 抵付抵付货货款的数额款的数额 余额:尚未支付的余额:尚未支付的 应付票据数额应付票据数额2024/10/7 周一20借方借方+“预付账款预付账款”贷方贷方 供货单位以供货单位以货物抵偿货物抵偿其预收款项其预收款项向向供货单位供货单位预付款预付款借方余额表示尚借方余额表示尚未收到货物的部分未收到货物的部分贷方余额表示贷方余额表示对方多发货物对方多发货物5.“预付账款预付账款”账户(资产账户)账户(资产账户)专门用来核算企业按照购货合同专门用来核算企业按照购货合同预付给供应单位预付给供应单位的的货款及其结算情况的账户。货款及其结算情况的账户。2024/10/7
11、周一21四、供应过程核算的账务处理(1)购买材料,货款已付)购买材料,货款已付 借:在途物资借:在途物资 贷:银行存款贷:银行存款(2)购买材料,货款尚未支付)购买材料,货款尚未支付 借:在途物资借:在途物资 贷:应付账款贷:应付账款 应付票据(开出商业汇票)应付票据(开出商业汇票)(3)归还前欠的购货款)归还前欠的购货款 借:应付账款借:应付账款 贷:银行存款贷:银行存款2024/10/7 周一22(4)支付购买材料时所发生的采购费用)支付购买材料时所发生的采购费用 借:在途物资借:在途物资 贷:库存现金贷:库存现金 银行存款银行存款(5)结转已验收入库材料的采购成本)结转已验收入库材料的采
12、购成本 借:原材料借:原材料 贷:在途物资贷:在途物资2024/10/7 周一23例例1、企业从、企业从A公司购进甲材料公司购进甲材料5吨,单价吨,单价5000元,元,A公司代垫运费公司代垫运费500元,以银行存款支付。元,以银行存款支付。借:借:在途物资在途物资甲材料甲材料25500贷:银行存款贷:银行存款25500五、核算举例五、核算举例2024/10/7 周一24例例2、从、从B公司购进乙材料公司购进乙材料1吨,取得普通发票,吨,取得普通发票,发票开列:单价发票开列:单价20000元,元,B公司垫付运杂费公司垫付运杂费100元,价款及垫付运杂费尚未支付。元,价款及垫付运杂费尚未支付。借:
13、借:在途物资在途物资乙材料乙材料20100贷:应付账款贷:应付账款201002024/10/7 周一25例例3、从、从C公司购进甲材料公司购进甲材料10吨,账单发票开列:吨,账单发票开列:单价单价5000元,元,C公司垫付运杂费公司垫付运杂费1000元。两元。两项共计项共计51000元。企业当即开出面额为元。企业当即开出面额为51000元的商业汇票一张,抵付两款项。元的商业汇票一张,抵付两款项。借:借:在途物资在途物资甲材料甲材料51000贷:应付票据贷:应付票据510002024/10/7 周一26例例4、按合同规定,企业以银行存款支付供应单、按合同规定,企业以银行存款支付供应单位位D公司的
14、乙材料预付货款公司的乙材料预付货款20000元。元。借:预付账款借:预付账款20000贷:银行存款贷:银行存款200002024/10/7 周一27例例5、D公司按照合同规定发来乙材料公司按照合同规定发来乙材料2吨,账单吨,账单发票开列:单价发票开列:单价20000元,共计元,共计40000元,代元,代垫运杂费垫运杂费200元,两项共计元,两项共计40200元,其中的元,其中的20000元,企业以原预付账款抵付,其余部分元,企业以原预付账款抵付,其余部分以银行存款付讫。以银行存款付讫。借:借:在途物资在途物资乙材料乙材料40200贷:预付账款贷:预付账款20000银行存款银行存款2020020
15、24/10/7 周一28例例6、接铁路货场通知,上述业务采购的各项材、接铁路货场通知,上述业务采购的各项材料已经到达。企业从货场将上述材料运回并验料已经到达。企业从货场将上述材料运回并验收入库,应付装卸搬运费收入库,应付装卸搬运费1350元,乙材料整元,乙材料整理检验费理检验费100元,两项费用共计元,两项费用共计1450元,以元,以银行存款支付。银行存款支付。借:借:在途物资在途物资 1450贷:银行存款贷:银行存款14502024/10/7 周一29六、采购成本的计算六、采购成本的计算计算期:按月计算期:按月计算方法:计算方法:总成本总成本=买价买价+采购费用采购费用单位成本单位成本=总成
16、本总成本/数量数量计算关键:计算关键:共同采购费用的分摊共同采购费用的分摊2024/10/7 周一30例例7、分摊上述甲、乙材料的共同采购费用、分摊上述甲、乙材料的共同采购费用1350元。元。分配标准:重量分配标准:重量费用分配率费用分配率=1350/(15+3)=75甲材料应分摊的采购费用甲材料应分摊的采购费用=15 75=1125元)元)乙材料应分摊的采购费用乙材料应分摊的采购费用=375=225(元)(元)2024/10/7 周一31共同采购费用分配计算表分配对象分配对象 共同费用共同费用 重量重量 分配率分配率 分配额分配额甲材料甲材料 15 75 1125乙材料乙材料 3 75 22
17、5合计合计 1350 18 75 1350 甲材料的采购费用甲材料的采购费用=500+1000+1125 =2625(元)(元)乙材料的采购费用乙材料的采购费用=100+200+100+225 =625(元)(元)2024/10/7 周一32材料采购成本计算表材料采购成本计算表项目项目 甲材料甲材料 乙材料乙材料买价买价 75000 60000采购费用采购费用 2625 625总成本总成本 77625 60625入库数量入库数量 15 3 单位成本单位成本 5175 20208.33例8、分别计算甲材料和乙材料的采购成本,并做材料入库,结转采购成本的明细核算。2024/10/7 周一33会计分
18、录:会计分录:借:原材料借:原材料 甲材料甲材料 77 625 乙材料乙材料 60 625 贷:在途物资贷:在途物资 138 2502024/10/7 周一34五、总结:供应过程核算流程ll在途物资在途物资l银行存款银行存款l原材料原材料l预付账款预付账款lll应付账款应付账款lll应付票据应付票据l2024/10/7 周一35 第二节 生产过程的核算 生生产产过过程程是是企企业业资资金金周周转转的的第第二二阶阶段段,在在这这一一阶阶段段中中,企企业业的的主主要要经经济济业业务务是是人人们们借借助助于于劳劳动动资资料料对对劳劳动动对对象象进进行行加加工工,把把劳动对象加工成劳动产品。劳动对象加
19、工成劳动产品。2024/10/7 周一36一、生产过程发生的主要经济业务l消耗材料消耗材料l结算支付职工工资结算支付职工工资l提取福利费提取福利费l计提固定资产折旧计提固定资产折旧l支付各项管理费用支付各项管理费用l结转制造费用结转制造费用l结转完工入库产品的生产成本结转完工入库产品的生产成本2024/10/7 周一37二、生产过程核算应设置的主要账户1.生产成本生产成本2.制造费用制造费用3.库存商品库存商品4.应付职工薪酬应付职工薪酬5.累计折旧累计折旧6.管理费用管理费用7.财务费用财务费用8.其他应收款其他应收款2024/10/7 周一381.“生产成本”账户(成本类账户)核算在核算在
20、产品生产过程产品生产过程中所发生的各种生产费用。中所发生的各种生产费用。该账户的结构:该账户的结构:借方借方+生产成本生产成本 贷方贷方发生的各项发生的各项 完工产品已转完工产品已转出出 生产费用生产费用 的实际的实际成本成本 余额:尚未完工的余额:尚未完工的 在产品的生产费用在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。2024/10/7 周一392.“制造费用”账户(成本类账户)核核算算在在产产品品生生产产过过程程中中不不能能直直接接记记入入“生生产产成成本本”的的各各种种间间接接费费用用,也也就就是是企企业业制制造造部部门门为为管理和组
21、织生产而发生的各项费用。管理和组织生产而发生的各项费用。该账户的结构:该账户的结构:+借借方方 “制制造造费费用用”贷方贷方 当当期期发发生生的的 结结转转记记入入产品产品 各各项项制制造造费费用用 生生产产成成本本的费用的费用 该该账账户户应应按按不不同同的的成成本本项项目目或或车车间间以以及及部部门门设设置置明细账户。明细账户。2024/10/7 周一40 费用的定义费用的定义 费用是企业在日常活动中发生的、会导致费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的经济利益的总流出。广义的费用泛指企业在日
22、常活动中发生的所有广义的费用泛指企业在日常活动中发生的所有耗费。耗费。狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。分耗费。2024/10/7 周一41 费用与成本的关系费用与成本的关系成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。耗费。就制造业而言,生产费用的发生过程,同时又是产就制造业而言,生产费用的发生过程,同时又是产品制造成本的形成过程。品制造成本的形成过程。费用是指某一期间内为进行生产而发生的耗费,它费用是指某一期间内为进行生产而发生的耗费,它与一定的时期相联系;与一定的时期相联系;产品成本则是
23、指为生产某一种产品而发生的消耗,产品成本则是指为生产某一种产品而发生的消耗,它与一定种类和数量的产品相联系。它与一定种类和数量的产品相联系。成本是对象化的费用成本是对象化的费用2024/10/7 周一42费费用用的的分分类类按经济内容按经济内容外购材料、燃料、动力外购材料、燃料、动力工资及福利费工资及福利费折旧费折旧费利息费用、税金利息费用、税金其他费用其他费用按经济用途按经济用途生产费用生产费用期间费用期间费用管理费用管理费用间接费用间接费用二、费用的分类生产成本生产成本销售费用销售费用直接费用直接费用财务费用财务费用制造费用制造费用2024/10/7 周一433.“库存商品”账户(资产类账
24、户)核算核算库存库存的各种的各种产成品产成品的实际成本。的实际成本。+借借方方 “库库存存商商品品”贷方贷方 已已验验收收入入库库的的产产 发发出出的产成品的产成品 成成品品的的实实际际成成本本 的的实实际成本际成本 余额:表示库存产余额:表示库存产 成品的实际成本成品的实际成本该该账账户户应应按按各各种种产产成成品品的的品品种种和和规规格格等等分分别别开开设设明细账户。明细账户。2024/10/7 周一444.“应付职工薪酬”账户(负债类)核核算算应应付付给给职职工工的的薪薪酬酬总总额额,包包括括在在工工资资内内的的各种工资、奖金、津贴、福利费等。各种工资、奖金、津贴、福利费等。该账户结构:
25、该账户结构:借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方+本本期期内内实实际际支支付付 应应付付薪薪酬酬数数额额 给职工的全部薪酬给职工的全部薪酬 多多付付的的薪薪酬酬 未未付付的的薪酬薪酬该账户分配后一般无余额该账户分配后一般无余额2024/10/7 周一45新的会计科目新的会计科目“应付职工薪酬应付职工薪酬”本科目可按本科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”等设明等设明细科目。细科目。2024/10/7 周一465.“累计折旧”账户(资产类账户)主要核算企业提取的固定资产主要核算企业提取的固定资产累计折旧累计折旧数额。数额。借方借方
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