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梨园水电站竣工决算编制及审计思考.pdf
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1、水 力 发 电 第 4 1 卷第 5期 2 0 1 5年 5月 梨园水电站竣工决算编制及审计思考 王 树 兰 ,林 怡德 ,池远 明 ( 云 南华 电金沙江 中游水 电开发有 限公 司,云南 昆明 6 5 0 2 2 8 ) 摘要 :梨园水电站投资大 、工 程复杂、建设周期长 、甲供材料多 ,而竣工决 算的编制 和审计是一项 庞大 的系统 工 作 ,通过对梨 园水 电站竣工决算的编制和审计要点进行梳理 ,提出了竣工决算 编制工作 需注意 的主要 问题 以及竣 工 决算 的难点 ,可供水 电建设竣工决算编制单位和审计单位参考。 关建 词:竣工决算 ;编制 ;审计要点 ;梨园水电站 Ex pl o
2、r at i o n o n t he Co mpi l a t i o n a nd Au di t o f Fi na l Ac c o unt s of Co m pl e t i o n f or Li y uan Hydr o po we r S t at i o n WANG S hu l a n,LI N Yi de ,CHI Yu a n mi n g ( Yu n n a n Hu a d i a n J i n s h a R i v e r Hy d r o p o we r D e v e l o p me n t C o ,L t d ,Ku n mi n g 6 5
3、 0 2 2 8 ,Yu n n a n ,C h i n a ) Abs t r a c t : As t h e g r e a t a mo u nt s o f i n v e s t me n t , c o mp l e x e n g i ne e r i n g , l o n g c o n s t r u c t i o n d ur a t i o n a nd a l o t o f ma t e r i a l s s u p pl i e d b y p r o j e c t s t a k e h o l d e r s ,t h e c o mp i l a
4、t i o n a n d a u d i t o f fi n a l a c c o u n t s o f c o mp l e t i o n f o r L i y u a n Hy d r o p o w e r S t a t i o n i s a h u g e a n d s y s t e mi c wo r kBy r e v i e wi ng t h e c o mpi l a t i o n o f f i n a l a c c o u nt s o f c o mp l e t i o n a n d t h e ke y po i n t s o f a u
5、 d i t for L i y u a n Hy d r o p o we r S t a t i o n,t h e pr i ma l p r o b l e ms o f fin a l a c c o un t s o f c o mp l e t i o n c o mpi l a t i o n t h a t n e e d t o b e f o c us e d a n d s o me di ffi c ul t po i n t s o f f i n a l a c c o un t s o f c o mpl e t i o n a r e p r e s e nt
6、 e d t o p r o v i de r e f e r e n c e s for t h e c o mpi l a t i o n o f f i na l a c c o un t s o f c o mp l e t i o n a n d a ud i t Ke y W o r ds :fin a l a c c o u nt s o f c o mp l e t i o n;c o mpi l a t i o n;ke y po i n t s o f a u d i t ;Li y ua n Hy d r o p o we r S t a t i o n 中图分类号 :
7、F 2 3 9 6 3 ;F 2 8 4 ( 2 7 4 ) 文献标识码 :B 文章编号 :0 5 5 9 9 3 4 2 ( 2 0 1 5 ) 0 5 0 0 1 8 - 0 3 1 梨 园水 电站跟踪审计情况 云南华 电金 沙江 中游水 电开发 有 限公 司 ( 以下简 称 “ 金 中公 司”) 非 常 重 视 内部 审 计 监 督 ,对 所 有 建 设 项 目均 开 展 了 全 过 程 跟 踪 审 计 。 2 0 1 1年 ,金 中公 司 委 托 中介 机 构 对 梨 园 水 电 站 建 设 项 目实 施 了 全 过 程 跟 踪 审 计 ,梨 园 发 电 分 公 司 (以 下 简 称
8、“ 发 电 公 司”) 对 审计 过程 提 出 的 问题 高 度重 视 ,并 合 理 采 纳 审 计 的 管 理 建 议 ,对 这 些 问题 进 行 了整 改 。 通 过 跟 踪 审计 ,建设公 司总结并完善 了建设 管理 过程 中 的薄弱 环节 ,强 化 了投 资 费 用 的使 用效 率 及 合 理 性 、合 规 性 ,推进 了相关 制度 中存 在 缺 陷条 款 的修 订 或更 新 , 提升 了建设公 司对项 目管控 的责任及风 险意识 。 2 梨园水 电站竣工决算编制具体要求 2 1 竣 工决算 编 制完成 时 间 企业 财务 通则 ( 2 0 0 6) 要 求 ,企业 在 建 工程 项
9、目交 付 使 用 后 ,应 当 在 一 个 年 度 内 办 理 竣 工 决 算 ; 水 电 站 基 本 建 设 工 程 竣 工 决 算 专 项 验 收 管 理 办 法 田W m r e r V o 1 5 ( 试行 ) ( 水 电规 验办 2 0 0 8 9 0号 ) 文件 要 求 原则 上 在 水 电工 程 全 部 投 产 ( 最 后 一 台机 组 投 入 运 行 ) 后 1 2 个月 内竣 工决 算 编 制完 成 。但 由于 大 型 水 电 站具 有 工 程 复 杂 、 涉 及 施 工 单 位 多 、工 程 变 更 量 大 , 涉 及 各种 结算 纠纷 等特点 ,导致完 工 结算 迟迟 不
10、 能 定案 , 造成 决算 无法 及 时 编 制 ,各 项 目办 理 决 算 的 具 体 时 间要 求一 般 根 据 上 级 管 理 部 门 相 关 管 理 办 法 执 行 。 因此 ,按 照华 电集 团要 求 ,梨 园水 电站 必 须 在 最 后 一 台 机 组 投 入 运 行 后 1 8个 月 内 完 成 竣 工 决 算 编 制 , 按 2 0 1 6年 6月 左 右 最 后 一 台 机 组 发 电 计 算 ,梨 园 水 电 站 竣 工 决 算 在 2 0 1 7 年 底 必 须 编 制 完 成 。 笔 者 认 为 ,竣 工决算 编制 应在 第一 台机 组 投产 时 就要 着 手 , 且
11、为 日后 的竣 工 决算 编制 “ 三 定 ”,即 ,定 机 构 、定 人 员 、 定 时 间 ,才 能 在 规 定 的 时 间 内 完 成 。 收稿 日期 :2 0 1 5 - 0 3 - 1 9 作者简 介 :王树 兰 ( 1 9 6 5 一 ) ,女 ,贵州 印江 人 ,高 级工 程 师 , 注册造价工程 师 ,从 事勘 测设计 、造价 、监理 、计 划及合 同、审 计 管理等工作 第 4 1卷第 5期 王树 兰 , 等 : 梨 园水 电站竣 工决 算编制 及审计 思考 2 2 竣 工决 算编 制 的前提 条件 竣 工 决算 编 制 的前 提 条 件 如 下 : 经 批 准 的初 步设计
12、 所 确定 的 内容 已完成 ; 建设 资金全 部 到 位 ; 完 工 结 算 已 完 成 ; 未 完 工 程 投 资 和 预 留 费 用 不 超 过 规 定 的 比 例 ; 涉 及 法 律 诉 讼 、 工 程 质 量 、移 民安 置 的事项 已处 理 完 毕 ; 其 他 影 响 竣 工 决 算 编 制 的 重 大 问 题 已 解 决 。 此 外 ,在 编 制 竣 工 决 算 报 告 前 , 还 要 认 真 做 好 档 案 资料 的 归集 整 理 、账 务 处 理 、财 产 物 资 的盘 点 核 实及 债权 债务 的清偿 等各 项清 理 工作 ,做 到 账账 、 账 证 、账 实 、账 表 相
13、 符 。编 制 竣 工 决 算 报 告 时 ,如 尚有零 星 未完 工 程 和 费 用 ,可 以按 预 计 额 度 纳 入 竣 工 决算 ,并 按 概 算 项 目编 报 未 完 工程 明 细表 。预 计 未 完工 程 的工作 量 ,不得 超过 概算 总投 资 ( 不含 建 设 期 利 息 ) 的 3 5 ,待 完 工 后 按 实 际 成 本 费 用 调 整 相关 资产 价值 。 竣 工决 算 的编 制 是 一 项 具 有 先 后 顺 序 的 系 统 工 程 ,如 果前 序 工 作 未 能及 时完 成 ,将 影 响 整 个 决 算 的 编 制 进 度 。 2 3竣 工决算 编 制的 组织 梨 园
14、竣 工决 算 编 制 由梨 园 水 电站 的 财 务 部 门牵 头 ,工 程 、计划 、合 同 、物资 、办 公 室等 部 门参 与 , 组建 竣 工决 算 工 作 小 组 ,共 同 编制 竣 工 决 算 。各 参 与部 门应 职 责 清 晰 、分 工 明确 、通力 协 作 。同 时 设 计 、施 工 、监 理 等 单 位 应 积 极 配 合 建 设 单 位 做 好 竣 工 决算 编制 工作 。 2 4 竣 工决算 编 制的前 期准 备 ( 1 ) 编 制 工 作 要 做 到 “ 统 一 思 想 、 明 确 分 工 、 少 走 弯路 、合 理 安 排 ” 。要 明确 编 制决 算 的组 织 机
15、 构 , 明确 各 部 门 职 责 及 分 工 , 明 确 专 职 负 责 人 员 。 确 定 竣 工决 算 编 制 基 准 日,便 于 各 部 门 安 排 收 尾 工 作 。 明确各 阶段 的 时 间节 点 ,各 项 程 序 及 环节 的 工 作 要 求 以 及 竣 工 决 算 审 计 配 合 要 求 , 资 料 、 档 案 管 理 要 求 等 。 ( 2 ) 召 开 动 员 大 会 , 将 各 项 工 作 落 实 到 人 。 组 织 人 员 培 训 ,培 训 内容 包 括 :竣 工 决 算 编 制 方 案 、 编 制技 巧 ,有 关 资 料 的落 实 ,部 门之 间 的配 合 ,固 定 资
16、产 目录的有 关知识 等 。 ( 3 ) 竣 工 资 料 清 理 。 竣 工 资 料 清 理 是 编 制 竣 工 决 算 的关 键 环 节 。 清 理 工 作 在 项 目建 设 过 程 中 就 应 有计 划 地进 行 ,防 止其 长 期 积 压 和滞 后 ,影 响决 算 编制 的进度 和质 量 。清 理 时 间 范 围 为 自工 程 筹 建 至 竣工 财务 决 算 编 制 基 准 日。项 目竣 工 后 ,还 应 组 织 专 门人员 对 已完 成 的清 理 工 作 进 行 整 理 ,对 尚未 清 理 完 毕 的 资 料 、事 项 分 片 包 干 ,集 中 人 力 、 物 力 及 时 清查 、清
17、理 。建 设 期 问 的 所 有 遗 留 问题 必须 在 决 算编制 时解 决 ,并 在 竣 工 决算 中 体 现 。竣 工 清 理 的 主要工 作 内容 有 : 项 目合 同及 投 资清 理 ,清 理 投 资 时 要 同 时 注 意 概 算 口径 和 交 付 资 产 口径 的 差 别 和 统一 ,理论 上 总投 资 应 等 于 所 有 合 同费 用 加 上 无 合 同费用 ; 债 权 债 务 清理 ; 竣 工结 余 资 金 、物 资 清理 ;移 交资 产清 理等 。 3 竣 工决 算编制工作需注意的主要问题 ( 1 ) 按 照 预 定 方 案 和 决 算 编制 要 求 对 资 料 进 行 整
18、 理 ,以备 决算 编制 之需 。 ( 2 ) 概 算 与 核 算 口径 对 比 分 析 。 概 算 对 比 是 一 项 难度 较大 的工 作 ,存 在 的 主要 问题 是 :工 程 建设 投 资 中 的 各 项 合 同 、结 算 、 核 算 资 料 不 可 能 完 全 按 照 一个 口径 进行 ,每 项 工作 都 是 根据 具 体 情 况 和有 关 规定 对投 资进 行 组 合 ;另外 概算 体 系和 核 算 体 系 涉 及 的 主 管 部 门 不 一 样 , 客 观 上 也 存 在 很 多 口径 不 一 致 的地方 。概 算 对 比分 析 的主 要 步 骤 为 : 将 账 面 发 生 的
19、支 出 金 额 同 概 算 内 容 逐 项 进 行 对 照 比 较 , 计算 出金额 的差 异 ; 将 账 面发 生 的数 量 指 标 同概 算 项 目进 行 核 对 ,计 算 出 数 量 的 差 异 ; 检 查 是 否 存 在 概 算 项 目未 完 成 , 如 存 在 应 在 编 制 的 底 稿 中 作 详 细记 录 ; 检 查 账 面发 生 数 中是 否 存 在 概 算 外 的 建 设 项 目 ; 核 对 比较 项 目支 出 数 同 概 算 数 的 差 异 , 分 析 其 原 因 ,作 好 备 忘 。 ( 3 ) 计 列 未付 费 用 、未 完 工 程 投 资及 预 留费 用 。 未完 工
20、 程总 的原 则 是 按 概 算 口径 留足 投 资 ,可 按 以 下 方 法 确 定 : 已通 过 招 投 标 并 且 已 在 实 施 过 程 中 的 , 按 照 中标价 ( 合 同价 ) 加 增减 签 证 单 的 造 价确 定 投 资 额 ;未 通 过 招 投 标 但 施 工 图 已 齐 备 的 ,按 施 工 图 纸 计 算 , 确 定 未 完 工 程 的 投 资 额 ;施 工 图 未 设 计 好 的 , 按概 算 书 中确 定 的金额 作为 未完 工程 的投 资额 。 ( 4) 分 摊 待 摊 费 用 。待 摊 费 用 的 总体 分 摊 原 则 是按 照 费用 的 受益 对 象进 行 分
21、 摊 ,具体 如下 : 不 需安 装 的设 备 、工 器 具 、家 具 不 接 受 分 摊 ; 房 建 工 程 仅 分 摊 与 此 相 关 的 建 设 征 地 和 移 民 安 置 补 偿 费 用 ,房 建 内 的 常 用 设 备 ,如 电 梯 、空 调 等 进 入 房 建 投 资 ; 联合 试 运 转 费 仅 摊 入 安 装 工 程 ; 水 库 淹 没 影 响 区 的建 设 征 地 和 移 民 安 置 补 偿 费 用 全 部 摊 入 挡 水 、 泄 水 、输 水 、 发 电 等 主 体 建 筑 工 程 , 枢 纽 工 程 建 设 区 的 建 设 征 地 和 移 民 安 置 补 偿 费 用 摊
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