中安专升本论坛财产清查.pptx
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1、第八章第八章 财产清查财产清查第八章第八章 财产清查财产清查 学习目的学习目的 财产清查是会计核算的基本方法财产清查是会计核算的基本方法之一,为了保证会计信息质量,单位之一,为了保证会计信息质量,单位必须定期或不定期地进行财产清查。必须定期或不定期地进行财产清查。本章主要讲述财产清查的定义、意义、本章主要讲述财产清查的定义、意义、清查的种类、内容和方法等。通过本清查的种类、内容和方法等。通过本章的学习,要求熟悉财产清查的概念章的学习,要求熟悉财产清查的概念和方法,正确理解财产清查的意义,和方法,正确理解财产清查的意义,掌握财产清查的几种方法,重点掌握掌握财产清查的几种方法,重点掌握银行存款余额
2、调节表的编制以及财产银行存款余额调节表的编制以及财产清查结果的账务处理。清查结果的账务处理。本章内容第一节财产清查的意义与种类第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的账务处理第一节财产清查的意义与种类一、财产清查的意义(一)财产清查的概念财产清查也称“盘存”,是通过对实物、现金等各项财产物资的实地盘点以及对银行存款、往来账项的查询核对,来确定各种财产物资、货币资金、往来款项的实有数,查明账存数是否与实存数相符的一种专门方法。(二)财产清查的意义(二)财产清查的意义 财产清查作为会计核算的专门方法,其重财产清查作为会计核算的专门方法,其重要意义概括起来有以下几个方面:要意义概括起来有以下几个方面
3、:1.1.确保会计资料的真实可靠。通过财产确保会计资料的真实可靠。通过财产清查,可以确定各项财产物资的实存数,清查,可以确定各项财产物资的实存数,将其与账存数相核对,查明各项财产物将其与账存数相核对,查明各项财产物资的账实是否相符,以及产生差异的原资的账实是否相符,以及产生差异的原因,并及时调整账存记录,保证会计资因,并及时调整账存记录,保证会计资料的准确性和可靠性,为编制会计报表料的准确性和可靠性,为编制会计报表做好准备。做好准备。2.2.保护财产物资的安全与完整。通过财保护财产物资的安全与完整。通过财产清查,可以查明各种财产物资的储存产清查,可以查明各种财产物资的储存和使用情况,有无因管理
4、不善,致使财和使用情况,有无因管理不善,致使财产遭受损毁和浪费的情况。通过财产清产遭受损毁和浪费的情况。通过财产清查,可以促进财产物资的有效使用,充查,可以促进财产物资的有效使用,充分发挥财产物资的潜力,改善管理制度,分发挥财产物资的潜力,改善管理制度,确保财产物资的安全和完整。确保财产物资的安全和完整。3.3.挖掘财产物资潜力,加速资金周转。在财产挖掘财产物资潜力,加速资金周转。在财产清查过程中,要查明各种财产物资的储备和利清查过程中,要查明各种财产物资的储备和利用情况,并采取相应措施。对于分布不合理的用情况,并采取相应措施。对于分布不合理的财产应当进行必要调整;对于使用无效益或效财产应当进
5、行必要调整;对于使用无效益或效益差的财产应当挖掘潜力,提高其使用效益;益差的财产应当挖掘潜力,提高其使用效益;对于超储积压的材料物资应当及时加以处理,对于超储积压的材料物资应当及时加以处理,以充分挖掘财产物资潜力,加速资金周转,提以充分挖掘财产物资潜力,加速资金周转,提高资金使用效益。高资金使用效益。4.4.完善财产管理制度,维护财经纪律。通过财完善财产管理制度,维护财经纪律。通过财产清查,可以发现单位财产管理制度中存在的产清查,可以发现单位财产管理制度中存在的利弊,对于存在的问题和不足,应当采取措施,利弊,对于存在的问题和不足,应当采取措施,完善财产管理制度。通过财产清查还可以检查完善财产管
6、理制度。通过财产清查还可以检查财产管理制度的执行情况,防微杜渐,以保证财产管理制度的执行情况,防微杜渐,以保证财产管理制度的贯彻执行。通过财产清查,还财产管理制度的贯彻执行。通过财产清查,还可以查明单位是否切实遵守国家的财经纪律和可以查明单位是否切实遵守国家的财经纪律和结算制度,有无不合法的债权债务。如有问题,结算制度,有无不合法的债权债务。如有问题,应及时采取措施加以纠正。应及时采取措施加以纠正。二、财产清查的种类财产清查种类很多,可以按照不同的标准进行分类,主要分类有以下两种。(一)按照财产清查的范围分类1.全面清查2.局部清查(二)按照财产清查的时间分类1.定期清查2.不定期清查第二节财
7、产清查的方法财产清查是指对各种财产物资的实地盘点和各项应收应付款项的查核,它的范围不仅包括各种实物的清点,而且也包括各种债权债务及结算款项的查询核对,不仅包括存放在本单位内部的财产物资,而且也包括属于本单位所有,但并不存放在本单位的财产物资。同时,对其他单位存放在本单位的财产物资,也应进行清查。其一般包括以下内容:1.1.企业自有的固定资产(包括房屋、建筑物、企业自有的固定资产(包括房屋、建筑物、机器设备、动力运输设备和工具等);机器设备、动力运输设备和工具等);2.2.库存现金、银行存款、其他货币资金、应收库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据以及短期投资;票据以及短期投资;3.3.原材
8、料、在产品、库存商品、在途材料、发原材料、在产品、库存商品、在途材料、发出商品、委托其他单位加工或保管的物资,以出商品、委托其他单位加工或保管的物资,以及委托代销或移库下放的商品;及委托代销或移库下放的商品;4.4.在库或在用的低值易耗品、包装物和其他物在库或在用的低值易耗品、包装物和其他物资;资;5.5.各种应收、应付、预收、预付、暂收、暂付各种应收、应付、预收、预付、暂收、暂付等结算往来款项和缴拨款项。等结算往来款项和缴拨款项。各企业单位的财产由于其类别、用途、使用性各企业单位的财产由于其类别、用途、使用性能、存放地点、存放方式及数量多少的不同,能、存放地点、存放方式及数量多少的不同,决定
9、了其财产清查的方法也不尽相同。为了查决定了其财产清查的方法也不尽相同。为了查明各项财产物资的实存数额,确保账实相符,明各项财产物资的实存数额,确保账实相符,完成财产清查的任务,应当掌握财产清查前的完成财产清查的任务,应当掌握财产清查前的准备工作和各项财产清查的具体方法。准备工作和各项财产清查的具体方法。一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作(一)组织准备(一)组织准备为了使财产清查工作顺利进行,在财产清查前为了使财产清查工作顺利进行,在财产清查前应根据实际需要组建由主管财务工作的企业领应根据实际需要组建由主管财务工作的企业领导或以总会计师为首的财产清查领导小组。导或以总会计师为首的财
10、产清查领导小组。(二)业务准备(二)业务准备业务准备主要包括以下内容:业务准备主要包括以下内容:1.1.会计部门在财产清查前,应将有关账目登记会计部门在财产清查前,应将有关账目登记齐全,结出余额,核对清楚,做到账簿记录完齐全,结出余额,核对清楚,做到账簿记录完整、正确。整、正确。2.2.物资保管部门应将所有业务手续办妥并登记物资保管部门应将所有业务手续办妥并登记入账,结出余额,并与会计部门的数据核对相入账,结出余额,并与会计部门的数据核对相符,同事将所需清查的财产物资排列整齐,挂符,同事将所需清查的财产物资排列整齐,挂上标签,并准备好必要的计量器具及登记表册,上标签,并准备好必要的计量器具及登
11、记表册,以便盘点核对。以便盘点核对。3.3.取得银行存款和往来款项对账单,以便查对。取得银行存款和往来款项对账单,以便查对。二、货币资金清查方法(一)库存现金清查方法库存现金的清查是通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数,再与现金日记账的结存数进行核对,以查明账实是否一致。格式见表8-1。实存数额账存数额对比结果备注盘盈盘亏盘点人:出纳:表81现金盘点报告单年月日单位名称:单位:元(二)银行存款清查方法(二)银行存款清查方法它是采用与银行核对账目的方法进行的,即将本单位的它是采用与银行核对账目的方法进行的,即将本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单逐笔核对。银行存款日记账与银行送来的对账单
12、逐笔核对。大致有以下四种情况:大致有以下四种情况:1.1.企业送存银行的款项,企业已记账,作为银行存款的增企业送存银行的款项,企业已记账,作为银行存款的增加,但银行尚未入账。加,但银行尚未入账。2.2.企业开出支票从银行存款中付出款项,企业已经记账,企业开出支票从银行存款中付出款项,企业已经记账,作为银行存款的减少,但银行尚未付款、记账。作为银行存款的减少,但银行尚未付款、记账。3.3.银行代企业收进的款项,银行已记账,作为企业存款银行代企业收进的款项,银行已记账,作为企业存款的增加,但企业尚未接到银行收款通知,所以尚未入账。的增加,但企业尚未接到银行收款通知,所以尚未入账。4.4.银行代企业
13、支付的款项,银行已记账,作为企业存款银行代企业支付的款项,银行已记账,作为企业存款的减少,但企业尚未接到银行付款通知,所以尚未入账。的减少,但企业尚未接到银行付款通知,所以尚未入账。在核对双方账目时,必须注意有无未达账项,如果发现在核对双方账目时,必须注意有无未达账项,如果发现有未达账项,就应编制有未达账项,就应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”,以便,以便检验双方的账面余额是否一致。检验双方的账面余额是否一致。下面举例说明下面举例说明“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法。的编制方法。例8-1:环瑞公司2008年9月的“银行存款日记账”如表8-2所示,本月底银行送来的“
14、银行对账单”如表8-3所示。2003年摘要结算凭证对方科目收入支出结 余月 日种类号码91期初余额支票780 0003销售产品支票00454主营业务收入340 0001 120 0005收到货款支票00527应收账款80 0001 200 00010支付货款支票00121材料采购520 000680 00016销售产品支票00639主营业务收入120 000800 00020提取现金支票00122现金3 000797 00029支付购料款支票00123应付账款32 000765 00030销售产品支票00989主营业务收入8 000773 000930本期发生额及余额548 000555 00
15、0773 000表82银行存款日记账2003年摘要结算凭证收入支出结 余月日种类号码91结余支票780 0003存入支票004543400001120 00011支取支票00369520 000600 00017存入支票00878120000720 00026支取支票0042332 000688 00027存入支票0088940 000728 00030支取支票0098925 000703 000930本期发生额及余额500000577 000703 000表83银行对账单经过经过“银行存款日记账银行存款日记账”和和“银行对账单银行对账单”逐笔核对,发现双方有下列未达账项:逐笔核对,发现双方有
16、下列未达账项:一是企业已收、银行未收的款项为一是企业已收、银行未收的款项为8800088000元。元。二是企业已付、银行未付的款项为二是企业已付、银行未付的款项为30003000元。元。三是银行已收、企业未收的款项为三是银行已收、企业未收的款项为4000040000元。元。四是银行已付、企业未付的款项为四是银行已付、企业未付的款项为250250000000元。元。根据企业的根据企业的“银行存款日记账银行存款日记账”的期末余的期末余额和银行送来的额和银行送来的“银行对账单银行对账单”上的期末上的期末余额,以及发现的未达账项,编制余额,以及发现的未达账项,编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表
17、”,其格式见表,其格式见表8-48-4。项目金额项目金额企业银行存款账面余额加:银行已收,企业未收减:银行已付,企业未付773 00040 00025 000银行对账单余额加:企业已收,银行未收减:企业已付,银行未付703 000 88 000 3 000调节后的余额788 000调节后的余额 788 000表8-4银行存款余额调节表2008年9月30日单位:元(三)有价证券清查方法有价证券(如国库券及其他各种票据)的清查方法和库存现金清查方法相同。应在财产清查时进行实地盘点,由财产清查人员会同出纳人员共同负责。除了要账面相对,查明有无盘盈盘亏外,还要查明有价证券是否有违反财经法规和非法买卖等
18、情况。清查结束后,也应当在现场填制相应原始凭证,据以入账。三、实物资产清查方法三、实物资产清查方法(一)财产物资的盘存制度(一)财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度通常有财产物资的盘存制度通常有“永续盘存制永续盘存制”与与“实地盘存制实地盘存制”两种。两种。1.1.实地盘存制。是指平时对于各项财产物资,实地盘存制。是指平时对于各项财产物资,只登记增加数,而对其减少数即发出或耗用数只登记增加数,而对其减少数即发出或耗用数则不登记,到期末时,通过对财产物资的实地则不登记,到期末时,通过对财产物资的实地盘点,来确定财产物资的结余数量,然后计算盘点,来确定财产物资的结余数量,然后计算(倒挤)当期减少数
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