主要经济业务的核算.pptx
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1、第一节第一节筹集资金的核算筹集资金的核算一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户二、筹集资金主要经济业务的核算二、筹集资金主要经济业务的核算目录章首一、需要设置的主要账户(一)“实收资本(或股本)”账户(二)“资本公积资本公积”账户账户(三)“短期借款”账户(四)“长期借款”账户章首节首二、筹集资金主要经济业务的核算(一)投入资金的核算 (二)借入资金的核算章首节首按投资主体按投资主体(投资者角度投资者角度)国家投资国家投资法人投资法人投资个人投资个人投资外商投资外商投资按筹资方式按筹资方式 (企业角度企业角度)直接筹集直接筹集间接筹集间接筹集 直接接直接接受投资者投受投资者投入的资金,入
2、的资金,具体表现为具体表现为投入的货币投入的货币资金、固定资金、固定资产、或无资产、或无形资产等。形资产等。通过通过证券市场证券市场发行股票发行股票募集资金。募集资金。l投资者投入资金投资者投入资金借入资金借入资金 1.1.向银向银行等金融行等金融机构借款机构借款2.2.向社向社会发行企会发行企业债券业债券企业根据生产经营情况企业根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金,向银行或金融机构借入资金,满足生产及基建需要。企业借满足生产及基建需要。企业借入的资金,入的资金,根据期限长短分为根据期限长短分为长期借款和短期借款长期借款和短期借款。企业可以向社会公众企业可以向社会公众发行企业债券的形式筹集
3、发行企业债券的形式筹集资金。资金。二、筹资业务核算应设置的会计科目二、筹资业务核算应设置的会计科目 1.1.“实收资本实收资本”科目。科目。贷方登记投入资本的增加数,借贷方登记投入资本的增加数,借方登记投资的减少数,期末余额在贷方登记投资的减少数,期末余额在贷方,表示期末所有者投资的实有数额。方,表示期末所有者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。该科目应按投资人明细账。性质性质属所有者权益类科目属所有者权益类科目用途用途核算企业章程规定,投资者核算企业章程规定,投资者投入企业的资本。投入企业的资本。结构结构二、筹资业务核算应设置的会计科目二、筹资业务核算应设置的会计科目 2.2.“资本公积
4、资本公积”科目。科目。贷方登记资本公积形成的增加数,贷方登记资本公积形成的增加数,借方登记用于转增资本的减少数,期借方登记用于转增资本的减少数,期末余额在贷方,表示资本公积的实有末余额在贷方,表示资本公积的实有数额。数额。该科目设置该科目设置“资本溢价资本溢价”和和“其他资本公积其他资本公积”明细账。明细账。性质性质属所有者权益类科目属所有者权益类科目用途用途核算资本公积增减变动情况核算资本公积增减变动情况及结余的账户。及结余的账户。结构结构资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资属于投资者、并且投入金额上超过法定
5、资本部分的资本。按照我国财务制度规定,本部分的资本。按照我国财务制度规定,资本公积只能按照法定程序转增资本。资本公积只能按照法定程序转增资本。3.3.“短期借款短期借款”科目科目取得借款时,记入该科目贷方;取得借款时,记入该科目贷方;偿还借款时,记入借方;余额在贷方,偿还借款时,记入借方;余额在贷方,表示尚未偿还的短期借款数额。表示尚未偿还的短期借款数额。该科该科目按借款种类设置明细账目按借款种类设置明细账。性质性质属负债类科目属负债类科目用途用途核算企业从银行借入的期限核算企业从银行借入的期限在一年以下的各种借款。在一年以下的各种借款。结构结构4.4.“长期借款长期借款”科目科目贷方登记取得
6、的各种长期借款和应贷方登记取得的各种长期借款和应付未付的利息;借方登记到期偿还的长期付未付的利息;借方登记到期偿还的长期借款本金和利息;余额在贷方,表示尚未借款本金和利息;余额在贷方,表示尚未归还的长期借款本金和利息数。归还的长期借款本金和利息数。该科目按该科目按借款种类设置明细账。借款种类设置明细账。性质性质属负债类科目属负债类科目用途用途核算企业从银行借入的期限核算企业从银行借入的期限在一年以上的各种借款。在一年以上的各种借款。结构结构(一)投入资金的核算(一)投入资金的核算接受投资时:借:借:银行存款银行存款 (或)(或)固定资产固定资产 (合同价或协议价)(合同价或协议价)(或)(或)
7、原材料(等存货)原材料(等存货)(合同价或协议价(合同价或协议价)应交税费应交税费应交增值税(进项税额应交增值税(进项税额 )(或)(或)无形资产无形资产 (合同价或协议价)(合同价或协议价)贷:实收资本贷:实收资本(或股本)(或股本)上级(二)借入资金的核算(短期借款)(二)借入资金的核算(短期借款)(1)(1)向金融机构借款时向金融机构借款时 借:银行存款借:银行存款 贷:短期借款贷:短期借款 (2)(2)预提利息时预提利息时 借:财务费用借:财务费用利息利息 贷:应付利息贷:应付利息(3)(3)支付利息时支付利息时 借:应付利息借:应付利息 贷:银行存款贷:银行存款(4)(4)归还借款时
8、归还借款时 借:短期借款借:短期借款 贷:银行存款贷:银行存款上级(二)借入资金的核算(长期借款)(二)借入资金的核算(长期借款)(1)(1)向金融机构借款时向金融机构借款时 借:银行存款借:银行存款 贷:长期借款贷:长期借款(2)(2)归还借款时归还借款时 借:长期借款借:长期借款 贷:银行存款贷:银行存款上级返回【例例1 1】收到投资者投入企业的资金收到投资者投入企业的资金200000200000元,已存入银行。元,已存入银行。【例例2 2】某企业收到外单位投入的汽车一辆,某企业收到外单位投入的汽车一辆,经双方确认,价值经双方确认,价值250000250000元。元。借:银行存款借:银行存
9、款 200000200000 贷:实收资本贷:实收资本 200000200000 借:固定资产借:固定资产 250000250000 贷:实收资本贷:实收资本 250000250000【例例3 3】某企业于某企业于20072007年年1 1月月1 1日向银行取得借款日向银行取得借款100000100000元,期限半年,年利率元,期限半年,年利率6%6%,每月末计提利息,每月末计提利息,到期归还本利和。到期归还本利和。借款时借款时 借:银行存款借:银行存款 100000100000 贷:短期借款贷:短期借款 100000100000计提利息时计提利息时 借:财务费用借:财务费用 500500 贷
10、:应付利息贷:应付利息 500500还本付息时还本付息时 借:短期借款借:短期借款 100000100000 应付利息应付利息 30003000 贷:银行存款贷:银行存款 103000103000【例例4】企业接受外商捐赠的现款企业接受外商捐赠的现款15000元元借:借:库存现金库存现金 15 00015 000 贷:资本公积贷:资本公积 15 00015 000【例例5】按照法定程序将按照法定程序将80000元的资本公积元的资本公积转如注册资本转如注册资本借:资本公积借:资本公积 80 00080 000 贷:实收资本贷:实收资本 80 00080 000【例例6 6】企业注册资本金为企业注
11、册资本金为1 000 0001 000 000元,元,该企业限定无形资产的入股比例不得超该企业限定无形资产的入股比例不得超过注册资本的过注册资本的20%20%。先收到。先收到A A公司作为公司作为投资入股的专利权,双方约定的价值为投资入股的专利权,双方约定的价值为250 000250 000元。元。借:无形资产借:无形资产 250 000250 000 贷:实收资本贷:实收资本 200 000200 000 资本公积资本公积 50 00050 000第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户二、供应过程主要经济业务的核算二、供应过程主要经济业务的核算三
12、、材料采购成本的计算三、材料采购成本的计算目录章首一、需要设置的主要账户(一一)“在途物资在途物资”账户账户 (二二)“原材料原材料”账账户户(三三)“应付账款应付账款”账户账户 (四四)“应付票据应付票据”账账户户(五五)“预付账款预付账款”账户账户 (六六)“应交税费应交税费”账账户户章首节首(一)(一)“在途物资在途物资”账户账户1 1、用途:核算企业购入各种存货的实际采购成、用途:核算企业购入各种存货的实际采购成本。本。2 2、明细账户的设置、明细账户的设置在途物资在途物资存货(指某品种、规格的存货)存货(指某品种、规格的存货)借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方购购入入存存货货的的买
13、买价价和和采采购购 已已验验收收入入库库存存货货的的实实际际采费用采费用 购成本购成本 余额:在途存货的实际余额:在途存货的实际成本成本 (二)(二)“原材料原材料”账户账户1 1、用途:核算企业库存各种原材料(包括原料及、用途:核算企业库存各种原材料(包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等)的收入、发出、结存情况。包装材料、燃料等)的收入、发出、结存情况。2 2、明细账户的设置、明细账户的设置原原材材料料材材料料(指指某某类类别别、品品种种、规规格格的的材材料)料)借方借方 原材料原材料 贷方贷方 入库材料的实际成本
14、入库材料的实际成本发出材料的实际成本发出材料的实际成本余额:期末结存材料余额:期末结存材料的实际成本的实际成本(三)(三)“应付账款应付账款”账户账户1 1、用途:核算企业购买商品、接受劳务等而应付、用途:核算企业购买商品、接受劳务等而应付给供应单位的款项。给供应单位的款项。2 2、明细账户的设置、明细账户的设置应付账款应付账款单位(指供货单位)单位(指供货单位)借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 偿还供应单位款项偿还供应单位款项应付供应单位款项应付供应单位款项余额:尚未偿还的应付款项余额:尚未偿还的应付款项(四)(四)“应付票据应付票据”账户账户1 1、用途:核算企业采购商品、接受劳务供应
15、时开、用途:核算企业采购商品、接受劳务供应时开出并承兑的商业汇票出并承兑的商业汇票。2 2、明细账户的设置、明细账户的设置应付票据应付票据商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 本期偿付的应付票据本期偿付的应付票据款款本期增加的应付票据款本期增加的应付票据款余额:期末持有的尚未余额:期末持有的尚未偿付的应付票据款偿付的应付票据款(五)(五)“预付账款预付账款”账户账户1 1、用途:核算企业按照购货合同规定预付给销货单位、用途:核算企业按照购货合同规定预付给销货单位的货款。的货款。2 2、明细账户的设置、明细账户的设置 预付账款预付账款单位(指供
16、货单位)单位(指供货单位)借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方 向供应单位预付款项向供应单位预付款项冲销预付供应单位款项冲销预付供应单位款项余额:期末实际预付余额:期末实际预付而尚未结算的款项而尚未结算的款项(六)(六)“应交税费应交税费”账户账户1 1、用途:核算企业应交纳的各种税金和教、用途:核算企业应交纳的各种税金和教育费附加等费用育费附加等费用 。2 2、明细账户的设置、明细账户的设置 应交税费应交税费税(指具体税种税(指具体税种)教育费附加教育费附加 借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方 实际交纳的各种税费实际交纳的各种税费应交纳的各种税费应交纳的各种税费余额:未交的税费余额:未交的
17、税费余额:多交的税费余额:多交的税费增值税的核算增值税的核算l增值税是一种价外税。尽管企业的购销环节增值税是一种价外税。尽管企业的购销环节都应该计算增值税,但她既不包含在产品的都应该计算增值税,但她既不包含在产品的销售收入中,也不包含在购进材料的成本中。销售收入中,也不包含在购进材料的成本中。它的实际负担者是产品的最终消费者,而企它的实际负担者是产品的最终消费者,而企业只不过起一个代收代付的作用。业只不过起一个代收代付的作用。l我国现行税法规定,一般商品的税率为我国现行税法规定,一般商品的税率为17%17%,计算确定的增值税额,应在专用发票中单计算确定的增值税额,应在专用发票中单独注明。独注明
18、。那些企业交纳增值税:那些企业交纳增值税:工业企业、商业企业、提供加工、修理、修工业企业、商业企业、提供加工、修理、修配劳务等企业。配劳务等企业。增值税计算公式:增值税计算公式:应交增值税应交增值税=销项税额销项税额 -进项税额进项税额增值税的计算和核算是指买方在购买材料时向卖方是指买方在购买材料时向卖方支付的税金支付的税金。进项税额:进项税额:用途用途:核算增值税的计算和交纳情况核算增值税的计算和交纳情况性质性质:负债类负债类结构结构:销项税额销项税额 进项税额进项税额多交的增值税多交的增值税应缴未缴的增值税应缴未缴的增值税借方借方 应缴税额应缴税额-应缴增值税应缴增值税 贷方贷方 购买材料
19、,收到增值税发票列示金额购买材料,收到增值税发票列示金额76,90076,900元,元,税额税额13,07313,073元,款已付,材料入库元,款已付,材料入库.付款时付款时 借借:材料采购材料采购 76,90076,900 应交税费应交税费 增值税增值税(进项税额进项税额)13,073)13,073 贷贷:银行存款银行存款 89,973 89,973 例1原始凭证基础会计基础会计入库时入库时 借借:原材料原材料 76,90076,900 贷贷:材料采购材料采购 76,90076,900原始凭证原始凭证基础会计基础会计该企业将上述材料生产成产品出售,开出增值税票,该企业将上述材料生产成产品出售
20、,开出增值税票,列示金额列示金额1,928,0001,928,000元,税额元,税额327,760327,760元,款已收到。元,款已收到。借:银行存款借:银行存款 2,255,7602,255,760 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 1,928,0001,928,000 应交税费应交税费-增值税增值税(销项税额销项税额)327,760)327,760销项税额销项税额是指卖方在销售产品时,向买方收取是指卖方在销售产品时,向买方收取的税金。的税金。例2 原始凭证基础会计基础会计应交税费-增值税借借:应交税费应交税费-已交税金已交税金314,687贷贷:银行存款银行存款314,687进项税额13
21、,073销项税额327,760已交税金 314,687余:314,687例3下月初用银行存款交纳增值税下月初用银行存款交纳增值税应向国家交纳的增值税应向国家交纳的增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额 =327,760-13,073=327,760-13,073 =314,687 =314,687基础会计基础会计二、供应过程主要经济业务的核算(一)购进材料的核算 (二)归还货款的核算(三)预付货款的核算 章首节首(一)购进材料的核算(一)购进材料的核算(1)(1)购进材料已付款,尚未验收入库购进材料已付款,尚未验收入库 借:在途物资借:在途物资材料材料 应交税费应交税费应交增值税(进项税额
22、)应交增值税(进项税额)贷:银行存款贷:银行存款 (或应付票据)(或应付票据)(2)(2)购进材料未付款,已验收入库购进材料未付款,已验收入库 借:原材料借:原材料材料材料 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:应付账款贷:应付账款公司公司(3)(3)购进材料已付款,且已验收入库购进材料已付款,且已验收入库 借:原材料借:原材料材料材料 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付票据)贷:银行存款(或应付票据)买价买价+入入库前的一库前的一切费用切费用(二)归还货款的核算(二)归还货款的核算(1)(1)支付前欠货款时支付前欠货款时
23、 借:应付账款借:应付账款公司公司 贷:银行存款贷:银行存款(2)(2)以商业汇票抵付应付账款时以商业汇票抵付应付账款时 借:应付账款借:应付账款公司公司 贷:应付票据贷:应付票据上级(三)预付货款的核算(三)预付货款的核算(1)(1)预付购货款时预付购货款时 借:预付账款借:预付账款公司公司 贷:银行存款贷:银行存款(2)(2)收到货物时收到货物时 借:原材料借:原材料材料材料 贷:预付账款贷:预付账款公司公司上级返回【例例1 1】某企业购进甲材料某企业购进甲材料10001000千克,单价千克,单价1010元;乙材料元;乙材料400400千克,单价千克,单价2020元。增值税元。增值税率均为
24、率均为17%17%。货款以商业汇票支付。货款以商业汇票支付。借:在途物资借:在途物资甲材料甲材料 10000 10000 乙材料乙材料 80008000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)3060 3060 贷:应付票据贷:应付票据 2106021060【例例2 2】以现金支付上述两种材料的运以现金支付上述两种材料的运费费560560元,其中甲材料元,其中甲材料400400元,已材料负元,已材料负担担160160元。元。返回借:在途物资借:在途物资甲材料甲材料 400400 乙材料乙材料 160160 贷:库存现金贷:库存现金 560560【例例3 3】上述商业汇票到
25、期,以银行存款支付上述商业汇票到期,以银行存款支付。返回【例例4 4】甲、乙两种材料已验收入库,结转其甲、乙两种材料已验收入库,结转其采购成本。采购成本。借:应付票据借:应付票据 2106021060 贷:银行存款贷:银行存款 2106021060借:原材料借:原材料甲材料甲材料 1040010400 乙材料乙材料 81608160 贷:在途物资贷:在途物资甲材料甲材料 1040010400 乙材料乙材料 81608160三、材料采购成本的计算(一)材料采购成本计算概述(二)材料采购成本的计算方法章首节首(一)材料采购成本计算概述(一)材料采购成本计算概述1 1、什么是材料采购成本的计算?、什
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- 主要 经济 业务 核算
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