院校基建工程审计风险及预防.docx
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1、院校基建工程审计风险及预防风险系一种可能性与不确定性,是指特定事件、措施或行动对特定组织产生不利影响或导致不良后果的可能性。基建工程审计风险是指被审计工程项目存在错误或有重大缺陷,或者是被审计单位内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行等,而审计人员在执行审计过程中因种种原因未能发现或失察,且发表不正确或不恰当审计意见的可能性,造成审计结果偏离真实情况而影响审计的质量,并造成经济损失。“九五”以来,高等教育处于大发展时期。随着办学规模的日益扩大,高校加大了对基础设施建设的投入,加强高校基建工程审计成为教育审计工作的重中之重。以江苏省高校教育为例“:九五”期间,审计基建工程12723项,审计基
2、本建设投资亿元,核减金额亿元;“十五”期间共审计基本建设投资亿元,核减金额亿元。由于基建工程审计工作的复杂性,基建工程审计风险是客观存在的,随着高校基建工程项目的不断增多,基建工程审计风险日益加大。面对高校大建设的新形势,如何加强基本建设投资的管理和监督,如何防范基建工程审计风险成为教育审计人员面临的新课题。笔者结合自己的工作实际,对高校基建工程审计风险的防范谈点粗浅的看法。一、高校基建工程审计风险的常见类型由于高校基建工程审计工作具有审计周期长、审计内容多、审计范围广、技术经济性强、审计方法复杂以及审计要求高等一系列特征,因此基建工程审计的风险也比较大。归纳起来,主要有以下几种常见类型:审计
3、人员素质缺陷产生的审计风险人的行为风险分为两个方面,一个是个人品德造成的道德风险;另一个是人员职业技能素质造成的能力风险。审计人员的责任心对审计工作质量的影响非常大,这就要求审计人员是德才兼备的高素质人才,而客观上审计人员的廉正意识、敬业精神和工作态度不可避免地会存在差异,有的工作责任心不强,不按工作程序审计;有的法律意识淡薄,不能秉公办事,甚至有的违反审计人员职业道德规范,弄虚作假、徇私枉法,搞“人情审计”。这些道德风险都会产生审计风险。“一栋大楼建起来,一批干部倒下去”,非常形象地说明了个人操守的重要性。近年来高校基建工程领域腐败案件频发更警示了风险所在。由于高校基建工程审计工作的复杂性,
4、审计人员不仅要具备审计、工程、管理、财会、法律、计算机等方面的专业知识,还应该熟悉教育管理的特点和规律,同时还应具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力和文字表达能力等。因此对基建工程审计人员素质的要求应按照复合型人才的高标准,而目前高校审计机构和队伍建设还存在不足,特别是注册造价工程师等专业人员的配备不足,客观上在进行工程审计时会存在不确定性和出现偏差,尤其是面对工程建设中不断出现的新技术、新工艺、新材料、新设备等,审计人员更加难以作出准确合理的判断。审计人员专业知识的不足,政策水平的差异、认知能力的差异、工作经验的差异等等都会产生审计风险。工程审计资料缺陷产生的审
5、计风险工程审计资料是由基建管理部门和施工单位提供的,资料的真实性和完整性取决于基建管理部门和施工单位的内部管理状况。特别是工程决算资料由施工单位编制,受其利益驱动的影响,往往高估冒算,虚报工程量,材料以次充好,高套定额或变更名目重复计算,人为制造和提供虚假资料。有些基建管理部门内控制度不够健全,对施工单位报送文件缺乏严格审查、随意签署,也会造成送审资料信息失真和不完整。因此在工程审计过程中,审计人员在获得信息上是处于劣势的。如对隐蔽工程、拆除项目等只能依靠工程签证来验证;材料设备的价格也难于逐项进行市场调查,且往往由于材料市场价格波动较大,很难验证施工单位的真实成本价格。这种由于工程审计资料缺
6、陷产生的审计风险是比较常见的,应引起工程审计人员高度重视。高校对外委托工程审计产生的审计风险工程审计主要由高校内审部门负责组织实施,但事实上高校工程审计力量还较为薄弱,难以承担全部审计任务,因此大部分高校将基建工程委托给社会审计机构进行审计,出具审计报告。此种“内审外委”的审计形式,不仅有效地解决了高校内审力量不足及审计结论公信力的困难,而且规避了自审存在的风险。但是,审计风险依然存在:例如,有的审计人员由于立场原因,对有争议的问题怕扯皮而轻易让步;有的审计人员与被审施工单位存在“朋友关系”而手下留情,甚至串通损害委托方的利益等。二、高校基建工程审计风险的产生原因产生基建工程审计风险的影响因素
7、很多,分析基建工程审计风险的产生的原因,主要可以从主观因素及客观因素两个方面着手。基建工程审计风险产生的主观原因1.审计人员的道德素养。审计人员作为开展审计工作、完成审计任务的具体执行者,审计人员职业道德素质和廉洁从审水平的高低,是影响审计工作质量的关键。高校审计性质属于内部审计,其工作独立性较差,一定程度上也影响审计人员的工作责任心。2.审计人员的业务素质。高校基建工程审计需要审计人员具备较高的专业水平、工作经验和能力,但客观上高校基建工程审计内审力量还存在不足。江苏省有近60%的高校把内审机构与财务或者纪检、监察合在一起,专业工程审计人员更为缺乏,由于审计人员专业素质的欠缺而影响审计工作质
8、量,导致审计风险的产生。3.审计人员的知识结构及继续教育。随着近年来高校基建工程规模的扩大,新技术、新材料、新工艺不断出现,如某高校新建体育馆项目就有30多个专业分包项目。再加上近年来我国工程计价模式正处于传统定额计价转变为工程量清单计价的过渡时期,审计人员的知识结构存在盲点及继续教育存在不足都会导致审计风险的产生。4.审计人员的人情关。高校基建工程审计属于内部审计,与学校基建管理部门属于兄弟部门,进行工程审计时往往因抹不开面子或处于利益关系而走过场,导致审计风险的产生。基建工程审计风险产生的客观原因1.审计执业环境的局限。高校基建工程审计需要基建、后勤、设备采购、设计、监理、施工等多方面配合
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