企业战略完善中国COSO体系应注意的问题.doc
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1、企业战略完善中国体系应注意的问题132020年6月23日资料内容仅供参考,如有不当或者侵权,请联系本人改正或者删除。 文档资源 摘 要:中国内部控制框架建设正在完善中?从国外内部控制的COSO报告和SOX法案经验说明,中国的内部控制要想得到有效地发挥作用,需要注意的问题是:要有良好的内外部环境,主要有完善公司治理机制,为内部控制系统的构建提供基础,构造一个良好的内部环境;实现有效的外部监控,为内部控制系统作用的发挥提供有效的外部环境;在内外部环境得到完善的前提下,要着重执行?关键词:内部控制;公司治理;执行 Abstract: The present internal control fram
2、ework in chinais being improved. Based on COSO internal control reporting and SOX Act, This * draw a conclution that internal control need good conditions inside and out, such as company governance and monitoring outside. Most of all, it is more important to be executed. Key words: internal control;
3、 company governance; execute 一?引言 2月,中国企业会计准则体系的发布,对企业内部控制提出了更高的标准和要求? 7月15日,随着”企业内部控制标准委员会”的成立,新时期中国企业内部控制体系的建设拉开了序幕?财政部副部长王军亲自挂帅,率领30多位来自监管?实务和理论界的专家学者攻克建立以防范风险和控制舞弊为中心?以控制标准和评价标准为主体,结构合理?内容完整?方法科学的内部控制标准体系?其目的是经过实施内部控制,完善治理结构,规范权力运行,强化监督约束,能够有力地促进企业实现战略目标?提升营运效率?提高信息质量?保证资产安全? 11月,一套由一项基本规范和17项具体
4、规范组成的企业内部控制规范体系的征求意见稿横空出世,为新时期内部控制标准建设开局打了个漂亮仗? 首先,这套规范的基本规范统驭全局,是整个规范体系的基石,其对内部控制环境?风险评估?控制措施?信息与沟通?监督检查和组织实施等若干方面的概念界定是制定具体规范的依据?第一批17项具体规范由三类构成,分别规范不同类别的项目?第一类规范直指会计报表项目,如货币资金?存货等12项?这类规范以日常财务运行为纲,紧扣企业经营活动的脉门,基本上对于反映在企业财务会计报告中的项目都进行了规定?第二类规范以对财务报表财务管理有重大影响的项目为主,有预算?合同等两项?第三类是对其它技术支持性项目的规范,共两项? 随后
5、,财政部会计司司长?企业内部控制标准委员会秘书长刘玉廷 1月20日在第四届中国审计精英高层论坛上表示,现在的目标是用三年左右时间,把企业内部控制这套标具体的规范完成,下发给企业执行?这将是改革开放二十多年来第一个建立起来的内部控制规范体系? ”我们相信真正形成有价值标准体系,当它实施以后,最终目的就是能够促进我们企业管理上层次,能够提高我们的效益,能够提高我们的企业生存竞争力,能够有利于我们的企业走出去?”刘玉廷说? 二?国外内部控制的发展:COSO和SOX 在相关的文献中,把内部控制的发展分为内部牵制阶段?内部控制制度阶段?内部控制结构阶段和内部控制整合框架阶段?第四个阶段是当前最高的发展阶
6、段?国外最显著的就是COSO研究报告和SOX法案的公布? 1992年9月,美国注册会计师协会(AICPA)与美国会计学会(AAA)?财务执行官协会(MAA)共同组成的资助组织委员会(Committee of Sponsoring Organization of the Tideway Commission,COSO)发布了指导内部控制实践的纲领性文件COSO研究报告内部控制整体框架(InternalControlInternal Framework),并于1994年进行了增补?这份报告提出了内部控制的三项目标和五大要素,标志着内部控制进入一个新的发展阶段?COSO委员会指出:”内部控制是由企业
7、董事会?经理阶层以及其它员工实施的,为财务报告的可靠性?经营活动的效率和效果?相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”,同时指出内部控制由控制环境?风险评估?控制活动?信息与沟通?监控五要素构成?这部内部控制当时被视为是最为完善的内部控制? COSO报告强调:第一,内部控制的对象是单位整个运行过程中的所有要素,必须对构筑单位整体的内部控制框架,包括组织赖以存在的环境因素?内部控制的机制与程序?信息流动等,进行全面的考虑与分析?第二,内部控制受企业董事会?管理阶层及其它员工的影响,内部控制的好坏完全取决于制定并执行控制政策和程序的人的素质与观念,如管理者的管理风格与经营理念?内部控
8、制的意识等,故应特别重视人的因素;反过来,内部控制也影响着人的行动?第三,企业内部控制并非只是一个机械的规定或一项制度,管理者应当根据环境条件的变化采取不同的激励与约束措施,灵活地选取适当的控制方式与方法,即内部控制是一个发现问题?解决问题?发现新问题?解决新问题的循环往复的”动态过程”?第四,在现代竞争日趋激烈的社会,任何组织必然面临其内外两方面因素所导致的各种风险,因此,管理者必须及时对各种可能的风险加以反映和评估,采取适当的控制措施,以保证内部控制的效率和效果?第五,必须综合采用自然科学和社会科学的各种方法,包括定量分析和定性分析相结合的方法,使内部控制设计的政策?程序与控制措施科学化?
9、合理化与标准化?第六,内部控制是单位管理者采取的一系列控制措施的有机结合,可是不论内部控制的设计?执行如何完善,它也只能为管理者实现组织目标提供合理保证?第七,内部控制本身并不是目的,而是实现组织目标的一种手段或工具?由此可见,内部控制整体框架为关注内部控制的有关各方提供了一个普遍认可?内涵统一的内部控制概念框架和评价方法,其涵盖的范围比以往任何一个概念都更为广泛? 12月美国安然公司和 6月的世界通信公司会计丑闻事件,彻底打击了投资者对资本市场的信心?一系列的会计丑闻表明美国公司的内部控制也存在严重隐患?为了重塑投资者信心?规范美国证券市场秩序, 6月18日,美国国会参议院银行委员会经过了由
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