内部控制操作标准手册.doc
《内部控制操作标准手册.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《内部控制操作标准手册.doc(49页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、H:精品资料建筑精品网原稿ok(删除公文)建筑精品网5未上传百度 内部控制操作标准手册( V3.0) 新奥燃气控股有限公司财务咨询项目 10月 目录目录2第一章 总论31 序言32目标43 文件44 过程45 责任56 舞弊56.1 舞弊56.2对舞弊的威慑和预防56.3舞弊的检查和报告67 制定与修订68控制标准的例外6第二章 内部控制标准71导论72 控制矩阵73一般控制标准8第三章 具体流程控制标准101销售与收入业务流程101.1 液化气销售与收款流程102 采购与付款流程292.1液化气采购及付款流程29第一章 总论1 序言 内部控制标准的产生, 以文件的形式证明新奥始终不渝地遵循适
2、用的法律和规定, 实行可靠的经营和财务报告制度, 以及保证本公司业务活动和记录的完整。新奥内部控制制度及与之相关的外部环境的概述如下: 内部控制与外部环境的关系 此版是新奥内部控制手册的第一版, 目的是向新奥燃气各成员公司传达内部控制标准和准则。标准应定期评估修改, 旨在保证控制标准符合不断变化的商业环境, 新制定的法律规定以及计算机技术和应用带来的变化。2目标良好的内部控制是实现我们的主要战略目标之根本。本手册的目标: 旨在保证所有成员公司具备基本的和一致的内部控制标准, 有效防止公司的资源损失( 其中包括: 固定资产, 存货及现金等) ; 内部控制能够有助于确保遵守适用的法律和内部规定。按
3、照内部控制准则定期进行审计, 能够确保一个控制过程始终是受到控制的。能够有效保证对外披露财务报告的真实、 准确和完整。3 范围 适用范围: 本手册适用于新奥燃气集团及所属各成员公司。 本手册拟定的控制标准能够一般性地反映控制目标, 但未对各组织所需的专门控制技术制定标准。 本手册中所确定的内部控制标准, 旨在就有关资源保护、 经营和财务信息的可靠性以及遵守法律和规定等事项, 提供合理的、 而非绝正确保证。 就管理人员选择控制程序和技术而言, 实施控制的程度是一个合理业务判断问题。如果其中任何控制标准都不切实际或不可行, 如在小规模或偏远地区的业务经营或合资企业经营, 管理人员必须从下列备择方案
4、中作出选择: o 经过加强监察和审计改进现行管理; o 制定替代或补偿性控制措施; o 接受薄弱控制所固有的风险。4 过程 内部控制过程本身应包括经营分析, 制定控制程序和技术, 交流及监测。经营分析要求对风险作出评估和确定适当的控制目标。还必须对经营环境(例如自动化水平, 就地授权和资源)予以考虑并进行成本-效益分析, 以确保控制成本不超过其效益。 根据经营分析, 能够选择专门的控制技术或程序。这些技术或程序能够包括批准, 授权, 调整帐目, 职责分工, 审查以及文件记录。在整个过程中, 必须经过培训, 意识和反馈的形式达到广泛的交流。内部控制一俟就绪, 应受到监测和评价。 内部控制标准,
5、管理模式, 财务和人力资源政策以及新奥员工行为准则均应被视为建立, 维护和改进新奥内部控制制度过程的组成部分。5 责任燃气集团、 区域中心及各成员公司的总经理, 包括各级财务第一负责人都要身先士卒为遵守内部控制创造合适的环境, 并确保本手册所制定的控制准则在其组织内能够得以认真贯彻执行。新奥集团督察委员会( 审计委员会) 、 财金中心稽核总监、 燃气集团总部审计部、 财务部、 区域中心财务总监及成员企业财务部门负责监察内部控制标准的遵守。6 舞弊6.1 舞弊舞弊是有意的盗窃、 挪用、 侵吞新奥公司的财产。新奥的财产包括, 但不限于: 现金、 产品、 原材料、 设备、 用具、 废品、 残品、 维
6、修服务和知识财产。公司员工, 客户, 供应商等其它人员均可能有舞弊行为。6.2对舞弊的威慑和预防新奥的每一位经理都有职责创造一个控制体制和环境, 以有效地防止员工、 供应商、 客户等其它人员所处的地位不同时具备舞弊的方法和机会。新奥的管理当局已经建立了一种结构, 经过推行内部控制, 将其作为良好的商业行为, 防止公司存在舞弊的机会。这一结构包括: 新奥员工行为准则, 内部控制标准的培训, 管理模式, 财务准则和公司的其它标准和政策,以及明确的对舞弊行为的处罚条款。6.3舞弊的检查和报告 新奥每一位员工都有职责协助预防舞弊的发生。当发现可能发生舞弊的情形, 应向其主管领导报告。如可能涉及其主管领
7、导, 应当向其上一级领导报告, 当怀疑已经发生舞弊行为, 应向当地公司总经理或财务总监报告。所有实际发生的舞弊行为, 必须向集团公司督委会督察室报告。 对于怀疑的舞弊行为, 员工不应试图进行个人调查。调查工作应由督委会督察室、 法律部和督委会审计室进行。6.4舞弊报告热线电话应使用电话报告,或将举报信直接寄到新奥集团董事局办公室和督委会。7 制定与修订 内部控制标准的制定部门: 燃气控股财务部。 根据需要, 将对内部控制标准加以修订。修改建议经过燃气控股财务部、 督委会和下设新奥燃气审计部提出。其它部门和成员公司的修改建议能够提交至财务部门内控负责人员。 所有有关标准的修订, 均将由集团公司督
8、委会、 财金中心审查和认可。8控制标准的例外 在极少数情况下, 从成本的观点出发, 或对规模较小的机构和偏远场所, 可由该组织请求准许遵循不同的控制程序。 要求采用替代控制程序, 应按照新奥燃气集团政策予以审查和批准。燃气集团财务部门提出建议和方案, 集团财金中心批准特殊情况下的替代控制程序。第二章 内部控制标准1导论 本文件中的基本控制目标是按业务周期的模型分别阐述的, 以便于实施, 参考和后续评估。业务周期的定义是一系列相关的事件或过程。一般, 一个周期包含一项业务从开始到完成的全过程。 每一周期内部的控制标准, 旨在符合我们内部控制制度的基本目标和外部要求, 其中包括公认会计原则以及适用
9、的法律和规定。然而控制标准之根本是: o 按照管理部门一般或特定的授权处理业务事项; o 业务事项要予以正当的说明和准确及时的记录; o 公司的资产和记录要予以妥善的保护。 下面的控制矩阵是按照上述标准处理所有业务事项的一般准则: 2 控制矩阵目标输入处理输出授权来源是否经过授权? 程序是否被处理? 是否与所批准的相符? 记录是否准确和完整? 是否及时? 是否有文件证明? 由谁处理? 何时处理? 是否遵循程序? 是否可恢复? 管理人员的审查是否充分? 是否准确和完善? 是否有审计线索? 管理人员的审查是否充分? 保护/安全应由谁控制? 职责是否划分? 谁可进入? 职责是否划分? 遵循的程序是否
10、完善? 是否有保密性? 谁应持有? 差异是否得以妥善的解决? 验证来源是否正当? 关于差异的调查和审查是否充分? 管理人员的审查是否充分? 3一般控制标准下列一般控制目标适用于所有业务周期, 新奥燃气的所有经营均应予以采纳。1. 所有雇员必须遵守新奥行为准则。高级雇员需定期确认对行为准则的遵守。 2. 所有组织必须奉行新奥有关政策和程序指南。各单位内部制定的制度和程序, 最低限度必须符合集团公司政策所规定的控制要求, 不得与其冲突。政策和程序必须予以定期审查和更新。 3. 必须在公司所有的职能领域建立和维护充分的职责和管理责任划分。一般而言, 保管、 处理/经营和会计等责任应予以划分, 以便独
11、立地审查和评估公司的运作。如果充分的责任划分无法实现, 必须建立其它补偿性控制, 并形成文件。 4. 任何人不得直接或间接伪造或促使伪造公司的任何( 帐册, 记录和帐目) 。 5. 所有组织必须制定相应的内部控制制度, 确保公司的资产和记录得以妥善保护, 以防丢失、 破坏、 被盗, 更改或未经授权的接触。 6. 公司的记录必须按照既定和认可的记录保管政策予以维护。 7. 必须就公司信息的敏感性/保密性对雇员进行教育, 未经授权雇员不得向公司以外的个人或”无需知道”的公司雇员泄露此类信息。处理保密/专有信息亦需具备充分的安全措施。 8. 所有经营单位必须制定向经营管理部门证明和报告舞弊, 贪污及
12、违反法律和商业道德行为的程序。任何重大事件的报告必须送交集团公司的法律部、 督委会和财务部。 9. 公司业务循环中的重要业务事项, 必须是可追查的, 经授权的, 经鉴定的, 完善的, 并必须按照既定和批准的记录保管政策加以保存。10. 财务核算规范, 所有的记帐满足及时、 准确和完整, 财务报告符合国家会计制度和准则。第三章 具体流程控制标准1销售与收入业务流程1.1 液化气销售与收款流程一 业务流程范围1 涉及业务范围 液化气外销( 槽车、 郊县罐装瓶代理) 和内销( 市内气站点、 送气上门) 业务, 具体内容涵盖: 客户购气洽谈、 开单、 进站、 罐装计量、 定价、 开票、 押运送气、 收
13、款、 业务员回款、 赊欠、 收款员核帐、 财务记帐与稽核2 涉及的部门 市场部( 外销) 储气站 用户服务部( 内销) 销售气站点 计财部二 目标1. 经营目标1.1. 获得最大的经营利润1.2. 扩大市场份额1.3. 提高客户满意度2. 财务目标2.1. 确保销售收入及应收账款( 记录的) 真实、 准确、 完整2.2. 确保应收帐款的按期如数收回, 控制货款回笼风险2.3. 确保销售款项的及时足额上缴3. 合规目标: 3.1. 价格、 计量及质量符合国家或地方有关规定。三 风险1. 经营风险1.1. 液化气售气数量不足、 服务不规范, 导致信誉丧失。1.2. 安全事故, 导致停业。1.3.
14、不恰当的压价销售, 导致毛利损失。1.4. 收款与液化气售量不符, 导致收入损失。1.5. 保管不善,导致商品超耗。1.6. 液化气的质量不合标准, 导致纠纷2. 财务风险2.1. 虚增或截留收入。2.2. 多记或少记应收账款。2.3. 销售收入计算错误。2.4. 赊销政策使用的不当, 增加坏帐风险。2.5. 货款失盗。2.6. 钢瓶等实物丢失。3. 合规风险3.1. 违反国家价格政策或法规, 受到处罚。3.2. 计量不准确或计量器具检定过期, 受到处罚。四 涉及会计科目 银行存款 现金 应收帐款 主营业务收入 主营业务成本 应交税金五 业务流程步骤及控制点外销部分: 1. 定价与售气受理。1
15、.1. 售价确定: 市场部主任根据有关要求, 确定当日售价, 并编制价格计算表。经财务主管复核、 液化气公司经理审批后, 书面各销售业务员。1.2. 客户电话询价、 外销业务员电话同客户确定售价与销售方式。客户自提或送气上门签订销售合同2. 开单2.1. 所有客户, 均须先到开票员处开取灌装通知单。3. 进站3.1. 瓶装气客户持灌装通知单到门卫处登记并接收安全检查, 门卫须认真清点钢瓶数量, 与灌装通知单核对, 无误后签字确认, 并准于进站。3.2. 槽车客户持灌装通知单, 到门卫登记后, 应先驾车到磅房进行空车称重, 灌装班仪表工司磅、 添写码单, 销售开票员( 或收款员) 监磅。4. 灌
16、装、 计量4.1. 瓶装气客户将经门卫签认的灌装通知单直接交灌装班, 由其灌装班安排充气、 并进行瓶检与统计充装钢瓶的数量、 规格; 充装完毕, 应在灌装单上注明实际充装量与故障瓶数; 4.2. 槽车客户空车称重后, 由仪表工直接安排充气, 充装完毕后, 重车称重, 由司磅人员负责计算净重、 并填写码单, 司磅、 监磅、 客户都要在码单上签字认可, 码单一式三联, 仪表、 开票员及客户各一联。5. 定价5.1. 客户将已注明实际充装量的灌装通知单或过磅码单交市场部销售业务员, 由其依据价格计算表, 填写气源调拨单, 并经需经市场部主任签认后, 交开票员。气源调拨单一式三份, 分别交由客户, 财
17、务收款用及市场部留底.6. 开票6.1. 开票员须核对已注明实际充装量的灌装通知单、 过磅码单与气源调拨单后开具发票, 发票一式六联, 分别为存根、 发票、 记帐、 提货、 托收、 出门证, 发票开妥盖章后除存根联留存、 托收联留下作销气凭证附件用外, 其余四联连同灌装通知单、 码单、 气源调拨单( 价格) 递交收款员。7. 收款7.1. 收款员须核实发票中的数量、 价格、 金额, 再向客户收款, 货款收妥后将发票记帐联留下, 灌装通知单、 码单、 气源调拨单( 价格) 退回开票员, 将发票联、 提货联、 出门证连同灌装通知单及签章后的码单一并交与客户。8. 出站8.1. 客户, 携提货联、
18、出门证与灌装通知单办理出站手续, 槽车客户将提货联交充气的仪表工, 瓶装气客户将提货联交灌装班统计员, 并将灌装通知单与出门证交与门卫, 门卫要核对发票抬头、 槽车牌照号、 钢瓶数量后, 方可放行。9. 送气9.1. 送气上门业务除收款由本公司业务员随货上门向客户收取外, 其它环节与自提业务一致。批发业务不允许赊销, 如果确需赊销, 须由液化气公司总经理和财务经理共同书面批准。9.2. 业务员携发票跟车到达客户所在地, 先收齐气款, 再将发票、 码单交与客户, 方可安排驾驶员卸气, 业务员须随车返回, 经登记后将货款交收款员。发票开出后, 业务员三天内( 能够当天必须当天上交) 必须将气款交与
19、收款员。10. 统计10.1. 收款员应建立并登记收款统计台帐, 并与业务员之间备有交款登记薄10.2. 开票员应建立、 并序时登记发票使用统计台帐, 开票员每天根据发票托收联( 销售联) 、 码单等附件编制销售( 出液) 凭证, 与收款员核对后作当日销售( 出液) 报表, 交市场部主任 、 财务主管。11. 缴款11.1. 收款员整理当天收取的各种货款, 填写现金缴款单, 交存银行或由银行上门收款, 客户所交汇票登记后交财务办理入帐手续, 财务直接收到客户转、 汇款的须通知收款员。收款员定期将发票记帐联与缴款单存根联整理后上交财务, 财务复核后作相应的账务处理。12. 财务记帐和稽核12.1
20、. 财务定期或不定期对销售流程进行流程符合性测试12.2. 财务部门应每周与开票员和收款员进行对帐, 核实售气量及货款收回情况, 如出现应收帐款情况, 应及时查明原因, 并按相关规定进行处理。12.3. 液化气公司应按月盘点库存气量和钢瓶数量, 财务部门须参与监盘或单独抽盘, 盘点结束应出具盘点报告, 所有参与盘点人员均应在盘点表上签认。内销部分: 13. 调进13.1. 所有供气站点库存钢瓶实行定额管理。原则上不得随意变更库存钢瓶数量。空瓶换气时, 实行以旧换新, 钢瓶更新时, 仍须实行以旧换新, 确保各营业网点库存钢瓶数量稳定。13.2. 当换气站需要重瓶时, 车队驾驶员到换气站拉空瓶,
21、到罐装车间开具瓶装气调拨单( 一式四联: 储气站统计员、 门卫、 换气站、 财务记帐) 作为移库依据; 灌装完毕时,罐装班统计员在调拨单上签字、 离开储备站时,门卫在调拨单上签字、 到达网点时,送气驾驶员、 及网点发瓶员气瓶调拨单上签字认可, 作为钢瓶发送数量的确认和瓶装气发送台帐的依据。13.3. 气站按不同运输车型确定固定的码放钢瓶方式, 以方便门卫清点。13.4. 站点接到重瓶后, 各储气站必须对气瓶进行逐只试漏、 严禁漏气瓶出站, 检验出故障瓶后, 填写故障瓶通知单, 将故障瓶随运瓶车传递给储备站进行调换。13.5. 价格根据公司的统一规定执行。14. 来站换气14.1. 登记: 来站
22、换气的用户由发瓶员验收空瓶合格后、 并与开票员在电脑资料档案中核对钢瓶号, 收回空瓶, 报出重瓶号并填写重瓶销售记录递交用户。14.2. 收款: 收款员接过用户证和重瓶销售记录( 核对空瓶号) , 将重瓶号记录在用户证上, 按气价收取气款, 然后在重瓶销售记录上签章。14.3. 发瓶: 发瓶员接过用户传递的经签章的重瓶销售记录, 发给用户钢瓶。14.4. 对用户开展安全用气常识宣传, 对用户使用液化气时出现的故障及时处理15. 送气上门15.1. 电话预约: 用户要求送气上门服务的, 要电话预约, 由接线员填写送气派工单。15.2. 送瓶: 送瓶员接送气派工单后, 收款员按气价收取气款后, 提
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 内部 控制 操作 标准 手册
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【人****来】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【人****来】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。