企业成本费用标准流程精细化管理教材.doc

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企业成本费用标准流程精细化管理
1 成本控制管理业务流程
1．1 标准成本管理流程
企业在生产过程中产生各类实际的生产成本
产品成本分析专员对产品的标准成本进行计算和分析
成本分析专员针对可能产生的各类成本差异编写成本控制报告
成本分析专员对可能产生的成本差异进行调查、 分析
成本分析专员汇总各类产品的实际成本数据, 同标准成本进行比较, 提出下一步的产品成本改进建议
汇总产品实际成本数据
发生实际成本
进行标准成本计算
进行成本差异调查、 分析
提出成本差异控制报告
对控制报告进行审核、 审批
进行成本差异处理
成本分析专员和生产管理人员根据成本分析报告对实际生产活动中产生的各类成本差异进行处理, 确保将成本控制在合理的范围内
2．
1．生产经理对成本差异分析报告进行审核, 提出修改完善意见
2．生产总监对成本差异分析报告进行审批

1．4 成本核算工作流程
部门
步骤
财务部经理
存档管理
原始凭证收集审核

进行记账处理

编制成本报表
关键步骤说明
财务部
生产车间
①收集、 分类、 整理并汇总成本原始凭证
①各生产车间每月将其耗用( 已投入生产使用) 的材料、 工资等的原始凭证资料进行收集、 分类、 整理和汇总
②财务部根据《会计基础工作规范》, 对成本类原始凭证的真实性、 合法性、 正确性进行审核
③财务部根据《公司会计制度》及《会计基础工作规范》, 根据审核后的成本类原始凭证编制记账凭证
④财务部根据《公司会计基础工作规范》对成本、 费用类记账凭证进行审核
⑤财务部根据成本原始凭证和账簿, 按成本会计方法编制成本报表
②审核上报的
成本原始凭证
③根据原始凭证
编制记账凭证
④进行记账
凭证审核
进行账目核对
整理、 存档
⑤编制成本报表
原始凭证上报
审核

2 成本控制管理方案设计
2．1 生产成本控制方案
方案
名称
生产成本控制方案
受控状态

编 号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 目的
为了实施对生产成本的规范化管理, 将企业成本控制在合理的范围内, 特制定本方案。
二、 生产成本预算编制
( 一) 生产成本预算编制程序
各有关部门按照预算编制的要求, 在每年11月份, 向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料, 财务部于每年12月份编制下一年度成本预算, 经总经理审查后, 于12月底上报董事长, 经批准后贯彻执行。
( 二) 生产成本的预算编制分工
财务部负责组织整个企业成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工, 分别负责生产技术经济指标的制定、 分管专业和生产成本的预算编制。
( 三) 生产成本的预算编制要求
财务部根据企业预算管理要求, 结合上年度的成本实际完成情况, 以及企业下达的年度定额成本计划及企业的实际情况, 编制本年度生产成本预算。
( 四) 生产预算的调整
由生产技术指标调整而造成的生产预算调整以及因企业因素而引起的成本增减, 财务部按有关程序申请调整预算。月度生产计划、 各项生产技术指标的调整文件或资料, 专业管理部门应及时提交财务部。
三、 生产成本控制
( 一) 生产成本定额管理
企业按照全面预算管理的要求, 对生产成本实施定额成本管理办法。
( 二) 生产成本控制
生产部负责进行生产生产成本的测算和事后生产成本指标的分解、 下达。
( 三) 生产成本控制的内容和主要措施
生产成本控制的内容和主要措施如下表所示。
生产成本控制内容和措施
序号
内容
具体措施
1
物料成本的控制
( 1) 严格执行《物料需求计划》
( 2) 加强物料的退补料管理
( 3) 减少物料损耗, 防止物料浪费
2
人工成本的控制
( 1) 严格按照工艺路线进行生产
( 2) 经过实施标准工时提高工作效率
( 3) 完善工时记录、 监督
( 4) 推行计件工资制, 降低单位人工成本
3
折旧费用的控制
( 1) 准确测算并有效提高机器设备利用率
( 2) 及时维护机器设备, 降低折旧费用
4
水电费的控制
( 1) 经过实施标准化操作降低水电费用的支出
( 2) 经过推行节约减损技巧降低水电消耗
5
废品的统计与管理
( 1) 及时对废品情况进行记录
( 2) 提高废品处理的效率和效能
四、 生产成本考核
( 一) 考核办法
根据全面预算要求, 实施目标管理的考核办法, 建立定额成本管理机制, 经过对生产成本计划与生产成本实际指标的对比, 对生产部生产成本的控制情况进行分析、 考核。
( 二) 考核主体
1．由生产部经理、 财务部经理以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组, 作为生产成本考核的主体。
2．财务部按照成本习性, 对生产基地目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。对于出现的一般问题, 财务部经理直接解决, 解决无效时报总经理解决。
( 三) 考核实施
考核为季度考核和年度考核相结合。考核主体构成的考核小组经过各项成本计划指标与成本实际指标的测算、 分析, 对生产部生产成本控制情况进行确认, 并根据企业的考核奖惩标准针对考核结果实施奖励和惩罚。具体内容详见企业相关考核办法。
五、 生产成本核算
( 一) 核算依据
产品核算原则以中华人民共和国《企业会计准则》为准。核算方法以《股份制会计制度》为准。
( 二) 核算形式
成本核算报告以财务报表形式编制, 报表分月报、 季报、 年报三种。
六、 生产成本分析
( 一) 生产成本分析目的
揭示成本管理中存在的薄弱环节, 充分暴露和发现矛盾, 为制定降低成本的具体措施提供依据, 保证目标成本的实现。
( 二) 生产成本分析的形式和内容
1．分析形式。
企业实行全面分析与专题分析、 事前事中与事后分析、 定期分析与不定期分析相结合的生产成本分析方法。
2．分析内容。
( 1) 月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差。
( 2) 季度主要进行专题分析。
( 3) 半年或年度分析主要进行成本综合分析, 既要与上年同期比, 又要与年度目标成本计划比。
( 三) 生产成本分析的实施
1．事后的生产分析是向总经理进行书面报告的最主要形式, 财务部的成本分析报告应于月度8日、 季度8日、 年度10日内完成。
2．各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。
3．按月、 季、 年召开成本分析会议, 就成本管理中出现的问题制定整改措施, 作出相应决议, 定人、 定事、 定日期, 并指定有关部门会后检查与总结, 成本分析会议可结合经济活动分析会进行。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

2．2 质量成本管控方案
方案
名称
质量成本管控方案
受控状态

编 号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 目的
( 一) 健全质量成本管理体系
( 二) 合理控制质量成本
( 三) 有效开展对质量成本的核算、 分析、 控制和考核
二、 质量成本的含义和构成
( 一) 含义
质量成本是指企业为保持或提高产品质量所支出的一切费用, 以及因产品质量未达到规定水平所产生的一切损失。
( 二) 质量成本的构成
质量成本按产品形成的过程, 分为产品设计工艺质量成本、 原材料采购质量成本、 生产制造质量成本和售后服务质量成本。根据质量成本的性质, 质量成本的构成如下表所示。
质量成本构成表
构成
性质
分类
含义
预防和检验成本
属于不可避免成本, 随着产品质量的不断提高, 这部分成本将会不断升高
预防成本
预防成本是指为保证产品质量达到一定水平而发生的各种费用
检验成本
指为评估和检查产品质量而发生的费用
损失成本
属于可避免成本, 随着产品质量的不断提高, 这部分成本将逐渐降低
内部质量损失成本
指生产过程中因质量问题而发生的损失成本, 包括产品在生产过程中出现的各类缺陷所造成的损失, 以及为弥补这些缺陷而发生的各类费用支出
外部质量损失成本
指产品销售以后, 因产品质量缺陷而引起的一切费用支出
三、 质量成本管控规划
( 一) 质量成本管控的权责划分
1．质保部负责企业质量成本管理, 并具体负责质量预防费用和质量检验费用的控制。
2．生产部负责企业内部质量损失的控制。
3．销售部负责企业外部质量损失的控制。
4．财务部负责企业质量成本的核算与控制。
5．各分厂质检部门负责各分厂的质量成本管理和成本控制。
6．各分厂成本会计负责各分厂质量成本的核算。
( 二) 质量成本开支范围
1．开展质量管理活动所耗用的材料费、 办公费、 差旅费和劳动保护费。
2．用于质量检测的仪器仪表、 工具、 量具的购置费和折旧费用。
3．对材料、 半成品、 外购件、 产成品进行试验、 检验和评审所产生的费用。
4．质量管理人员工资、 附加费及奖金。
5．产品出厂前由于质量缺陷造成的材料损失和人工损失。
6．产品出厂后的包修、 包换、 包退费用, 维修费用及各种赔偿费用。
7．用于质量管理先进单位和个人的奖励支出、 QC小组活动经费。
8．由于产品质量问题造成的减产、 降级、 折价等方面的损失。
9．其它与质量管理有关的费用。
四、 质量成本的核算
( 一) 质量成本的核算原则
质量成本核算按照”职能部门归口统计、 分级管理、 集中核算, 财务部门统一汇总”的原则进行。
( 二) 质量成本的核算方法
质量成本采用会计核算与统计核算相结合的方法, 具体核算方法包括以下六种。
1．在企业财务部、 质保部和销售部分别建立质量成本核算台账。
2．财务部门负责统计核算在财务部门列支的各项质量成本费用。会计人员在日常编制会计凭证时, 应按照质量成本核算的要求, 将有关质量成本的支出内容和金额单独列出, 并记入”质量成本核算台账”。
3．质保部门负责统计核算减产损失、 降级损失、 折价损失等不在财务账上直接反映的各项质量成本费用, 并记入”质量成本核算台账”。
4．销售部门根据外部反馈信息和凭证进行统计外部故障成本, 并记入”质量成本核算台账”。
5．各分厂质保部门和成本会计分别统计核算发生在分厂的质量成本。
6．财务部门月末汇总编制企业质量成本报表。下表所示的是一张《质量成本月报表》。
质量成本月报表
日期: 年 月 日 金额单位: 元
项目
预算指标
实际指标
差异情况
金额
占总额百分比
金额
占总额百分比
金额
占总额百分比
1．预防成本

( 1) 质量预防管理费

( 2) 质量管理培训费

( 3) 新产品鉴定费

( 4) 质量改进措施费

( 5) 质量情报资料费

( 6) 工序能力研究费

( 7) 其它

小 计

2．检验成本

( 1) 材料检验、 试验费

( 2) 工序检测费

( 3) 成品检验费

( 4) 设备检验费

( 5) 检测设备折旧费

( 6) 检测设备维修费

( 7) 检测用低值易耗品摊销

( 8) 检验管理费

( 9) 计量服务费

( 10) 质量评审活动费

( 11) 其它

小 计

3．内部质量损失成本

( 1) 废品损失

( 2) 返修损失

( 3) 停工损失

( 4) 降级损失

( 5) 质量过剩损失

( 6) 减产损失

( 7) 复检费用

( 8) 事故分析处理费用

( 9) 其它

小 计

4．外部质量损失成本

( 1) 退货损失

( 2) 保修费用

( 3) 折价损失

( 4) 赔偿费用

( 5) 诉讼费用

( 6) ”三包”管理费用

( 7) 其它

小 计

合 计

五、 质量成本分析
( 一) 质量成本分析的内容和要点( 如下表所示)
质量成本分析内容和要点
质量成本分析内容
质量成本分析要点
1．质量费用计划完成情况的分析
2．质量成本构成情况的分析
3．质量成本相关指标情况的分析
4．重点产品质量成本分析
5．质量成本改进完成情况分析
6．质量成本管理效果分析
1．提出报告期内影响质量成本的主要因素
2．提出相应质量成本改进措施和工作目标
3．对质量成本管理体系的有效性作出定性、 定量的评价
( 二) 质量成本分析的指标体系( 如下表所示)
质量成本分析指标体系
指标
分类
质量成本结构指标
质量成本相关指标
指标内容
1．预防费用率＝预防费用/质量成本总额×100%
2．鉴定费用率＝鉴定费用/质量成本总额×100%
3．内部损失率＝内部损失/质量成本总额×100%
4．外部损失率＝外部损失/质量成本总额×100%
1．产值质量成本率＝质量成本总额/工业总产值×100%
2．销售收入质量成本率＝质量成本总额/产品销售收入×100%
3．质量损失率＝( 内部损失+外部损失) /工业总产值×100%
( 三) 质量成本分析方法
1．比例分析: 经过质量成本的发生额同有关经济指标基数的比例关系来进行分析。
2．构成关系分析法: 经过质量成本各要素费用相互之间以及质量总成本之间的关系来分析。
3．对比分析法: 将报告期内质量成本的实际发生额与本期计划, 或与去年同期, 或与上期实际发生额进行比较分析。
( 四) 质量成本分析程序
1．各单位统计核算人员在主管质量成本工作负责人指导下, 对报告期内本单位发生的质量成本做好书面分析, 并填写在相应的质量成本报表中。
2．财务部门对全厂当月、 季、 年质量成本的实际发生情况进行分析, 并填写在相应的质量成本分析报告中。
3．质量成本分析报告的发放。
财务部门的月质量成本分析报告应在次月20日内报质量管理部门、 生产计划部门和有关领导。
4．编制下个月的质量成本计划。
全厂的质量成本计划由财务部门编制, 质量管理部门审核, 工厂主管质量的领导批准, 生产计划部门下达执行。
六、 质量成本考核
质量成本计划的实施情况由质量管理部门依据《质量考核控制程序》的要求按月进行考核。
( 一) 产品总成本质量成本率

( 二) 产品产值质量成本率

( 三) 销售收入质量成本率

( 四) 销售利润质量成本率

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

2．3 成本差异控制方案
方案
名称
成本差异控制方案
受控状态

编 号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 目的
合理、 准确计算成本差异, 为进行成本分析和控制提供数据。
二、 定义
成本差异是指一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与相关的标准成本之间的差额。
三、 成本差异的类型
企业所指的成本差异类型主要包括四类, 具体内容如下表所示。
成本差异类型
类型
具体内容
用量差异与价格差异
用量差异
用量差异是反映由于直接材料、 直接人工和变动性制造费用等要素实际用量消耗与标准用量消耗不一致而产生的成本差异。其计算公式如下:
用量差异＝标准价格×( 实际用量－标准用量)
价格差异
价格差异是反映由于直接材料、 直接人工和变动性制造费用等要素实际价格水平与标准价格水平不一致而产生的成本差异。其计算公式为:
价格差异＝( 实际价格－标准价格) ×实际用量
纯差异与混合差异
纯差异
把其它因素固定在标准的基础上, 计算得出的差异就是纯差异
混合差异
混合差异又叫联合差异, 是指总差异扣除所有的纯差异后的剩余差异
有利差异与不利差异
有利差异
指因实际成本低于标准成本而形成的节约差
但这里的有利与不利是相正确, 并不是有利差异越大越好。例如, 不能为了盲目追求成本的有利差异, 而不惜以牺牲质量为代价
不利差异
不利差异指因实际成本高于标准成本而形成的超支差
主观差异与客观差异
主观差异
是指与主观努力程度相联系而形成的差异, 它是成本控制的重点所在
客观差异
是指与主观努力程度关系不大, 主要受客观原因影响而形成的差异
四、 成本差异的计算和分析
( 一) 变动成本差异计算与分析
变动成本差异分析的指标包括价差和量差。两者的计算公式如下。
价差＝实际数量×( 实际价格－标准价格) ; 量差＝( 实际数量-标准数量) ×标准价格。
具体而言, 变动成本差异包括直接材料成本差异和直接人工成本差异两类。
1．直接材料成本差异计算和分析, 具体内容如下表所示。
直接材料成本差异计算和分析表

差异计算
差异形成原因
责任归属
用量差异
直接材料用量差异＝( 实际产量下实际用量－实际产量下标准用量) ×标准价格
直接材料用量差异的形成原因是多方面的, 有生产部门的原因, 也有非生产部门的原因
材料用量差异的责任需要经过具体分析才能确定, 但主要责任往往应由生产部门承担
价格差异
直接材料价格差异＝( 实际价格－标准价格) ×实际用量
材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响, 较为复杂
由于它与采购部门的关系更为密切, 因此其主要责任部门是采购部门
2．直接人工成本差异计算和分析, 具体内容如下表所示。
直接人工成本差异计算和分析表

差异计算
差异形成原因
责任归属
用量差异
直接人工效率差异＝( 实际人工工时－实际产量下标准人工工时) ×标准工资率
包括工人技术状况、 工作环境和设备条件的好坏等
多数情况下主要责任部门为生产部
价格差异
直接人工工资率差异＝实际产量下实际人工工时×( 实际工资率－标准工资率)
包括工资制度的变动、 工人的升降级、 加班或临时工的增减等都将导致工资率差异
一般而言, 这种差异的责任不在生产部门, 劳动人事部门更应对其承担责任
3．变动制造费用的差异计算和分析, 具体内容如下表所示。
变动制造费用差异计算和分析表

差异计算
差异形成原因
用量差异
变动费用效率差异＝( 实际产量下实际工时－实际产量下标准工时) ×变动制造费用标准分配率
变动制造费用效率差异形成原因与人工效率差异相同
价格差异
变动费用耗费差异＝实际产量下实际工时×( 变动费用实际分配率-变动费用标准分配率)
差异的形成原因必较复杂
( 二) 固定制造费用成本差异的计算分析
固定制造费用总成本差异＝固定制造费用实际数－实际产量下的标准固定制造费用, 其中:
1．实际产量下的标准固定制造费用＝实际产量下标准工时×标准分配率;
2．固定制造费用标准分配率＝固定制造费用预算总额/预算产量的标准工时。
固定制造费用成本差异在计算时采取两差异法和三差异法这两种计算方法, 具体内容如下图所示。
两差异法
＝预算产量下的标准固定制造费用－实际产量下的标准固定制造费用
＝( 预算产量下的标准工时－实际产量下的标准工时) ×标准分配率
＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用
＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率
＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率
耗费差异
能量差异
三差异法
＝( 实际产量下的实际工时－实际产量下的标准工时) ×标准分配率
＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用
＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率
＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率产量差异( 或能力差异)
＝( 预算产量下的标准工时－实际产量下的实际工时) ×标准分配率
耗费差异
效率差异
=预算产量下的标准固定制造费用－实际产量下的实际工时×标准分配率
产量差异

固定制造成本差异分析方法
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

3 费用控制管理业务流程
3．1 费用申请工作流程
部门
步骤
总经理

手续办理
费用
申请

费用
审批
关键步骤说明
①各部门费用使用人填写《费用申请表》
②部门经理在权限范围内对《费用申请表》进行审批
③总经理对超过部门权限范围的《费用申请表》进行审批
④财务部对《费用申请表》进行复核签字, 主要是复核费用使用的合法性和费用金额
⑤财务部复核确认后, 办理费用借款
⑥费用申请人领取借款并对借款数额进行确认
财务部
各部门
①填写《费用申请表》
②对申请表进行部门内审批
③审批
权限内
④进行复核签字
⑤办理借款
⑥领取、 确认借款
权限外

3．2 费用报销管理流程
部门
步骤
总经理
制作报表
报销
申请

报销
审批

报销
记账
关键步骤说明
①各部门在业务开展过程中产生的各种费用
②各部门根据企业报销管理制度填写单据报销
③财务部根据经审批经过的报销单据, 对原始发票等报销凭证进行核销, 履行报销程序, 将相关款项支付给报销部门
④财务部根据财务会计规范核对原始凭证, 并编制记账凭证
⑤财务部编制企业现金/银行存款日记账, 经过同记账凭证进行核对, 确保账证相符
⑥财务部根据财务会计编制要求编制明细账和总账
⑦财务部根据企业财务会计编制要求编制会计报表, 对报销情况进行汇总
⑧财务部进行财务报表的合并和使用
财务总监
财务部
各部门
①费用发生
费用发生
②填写报销单据
权限外
审批
审批
权限外
审批
③费用报销
权限内
④编制记账凭证
⑤编制现金/银行存款日记账
⑥编制明细账和总账
审核
⑧进行报表合并
⑦生成会计报表
审批
权限内
权限内

3．3 费用分摊工作流程
费用会计将发生的费用按照收益对象( 部门、 项目) 等进行归集和汇总
费用会计根据费用归集的结果编制《费用分摊表》, 《费用分摊表》的编制要符合受益和可控原则
财务部经理对费用会计编制的《费用分摊表》进行审核确认
费用会计在月末编制《费用报告》, 并上交给财务部经理
财务部定期汇总费用分摊资料, 整理分类后予以妥善保存
费用分摊资料汇总保管
费用归集
编制费用分摊表
审核确认
编制费用报告
费用报告审核审批
1．财务部经理审核《费用报告》, 并提出修改意见, 由费用会计进行完善
2．财务总监对财务经理审阅经过的《费用报告》进行审阅

4 费用控制管理方案设计
4．1 日常费用报销方案
方案
名称
日常费用报销方案
受控状态

编 号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 目的
( 一) 规范费用报销程序
( 二) 合理控制各项费用支出
二、 费用的范围
本方案所指的费用包括以下四项内容。
( 一) 日常业务招待费用
( 二) 员工外出午餐费用
( 三) 部门零星物品的采购费用
( 四) 其它部门工作中的费用支出
三、 费用报销标准
( 一) 业务招待费
1．招待费用在1 000元以上的应事先填写《费用申请单》, 报总经理审核签字后交财务部, 财务人员审核时应对照已收到的特批单。
2．报销要求: 员工因工作需要所支付的业务招待费在报销时须向部门经理、 审核人员主动说明, 并由经办人及部门经理在该张发票背后签字。
( 二) 午餐补助费
1．报销标准: 员工因工作需要不能回企业就餐的, 可凭发票每人每餐报销 元。
2．报销要求: 外出联系工作, 应乘坐公交车辆, 按实报销; 若有特殊情况, 经部门经理事先同意方可乘坐出租车, 报销时须在发票上写明出发地、 目的地。
( 三) 零星物品采购费
1．申购物品须事先填制《物品申购单》, 经部门经理、 办公室签字后交财务部, 物品单价在300元以上( 含300元) 须总经理审核签字, 未经审批, 擅自购买者不得报销。
2．财务人员审核时应对照已收到的申购单。购买物品原则上由办公室办理, 专业用品自行购买后至办公室办理登记后交财务核报。
( 四) 其它费用
1．员工参加有关本职工作的进修需经部门经理、 总经理同意, 并至管理部登记备案, 所发生培训费用按企业的有关规定给予报销。
2．手机通信费用: 凡企业业务人员在开展业务的过程中产生的通信费用, 采购专员的报销标准为 元, 采购主管的报销标准为 元, 超出部分由领用人自行承担, 遇特殊情况需提高额度, 应填制《特批单》, 经总经理批准后给予报销。
四、 费用报销流程
( 一) 填写《费用报销申请单》
所有报销单据均需在费用发生后5天内提出报销要求, 填写《费用报销申请单》。
( 二) 《费用报销申请单》内部审核
部门主管和经理对《费用报销申请单》进行审核, 审核的内容包括费用类别、 费用额度、 费用期限等, 并在《费用报销申请单》的相关位置签字, 审核期限为1天。
( 三) 《费用报销申请单》财务审核
1．财务部对《费用报销申请单》进行财务审核, 包括费用的合理性、 费用标准等, 审核期限为1天。
2．对于《特批单》, 在财务部审核后, 需报总经理签字方为有效。
( 四) 支领销售费用
财务部出纳通知报销人员领取报销费用, 费用领取人员需在领取单上签字。
( 五) 对报销费用进行登记
财务部出纳要对费用的报销情况进行登记, 填写《费用报销登记表》, 《费用报销登记表》的样式如下表所示。
费用报销登记表
报销日期
报销人
费用种类
其它
合计金额
领款人签名

备 注

五、 报销单据的保存
财务部对报销单据根据企业财务会计规定及时入账, 并按照分类汇总的方法, 对各类费用单据和原始凭证进行分类保存。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

4．2 差旅费用报销方案
方案
名称
差旅费用报销方案
受控状态

编 号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 差旅费的内容
差旅费指因公外出所发生的有关费用, 包括住宿费、 伙食及交通补助费以及保险费、 电话费、 订票费等杂费。
二、 差旅费报销标准制定原则
差旅费的控制标准如下表所示。
差旅费用报销原则
差旅费种类
报销原则
交通费用
标准控制, 超支不补
住宿费
限额控制、 凭票报销、 超支不补
伙食和交通补助费
包干使用、 节约归己
其它杂费
实行实报实销
差旅费用实行总额控制, 每年财务部会同各部门进行企业差旅费用的年度预算, 一般情况下, 年度差旅费预算的增长额不得超过上年的5%, 经总经理签字后生效。
在预算总额范围内, 各部门可根据工作实际, 自行安排出差人员, 统筹使用差旅费用。若差旅费超过预算指标, 财务部不予报销。
费用报销实行不同职级, 制定不同差旅费控制标准的办法。
三、 交通费具体报销标准
交通费的具体报销标准根据企业职位的高低而定, 具体如下表所示。
交通费报销标准
职 位
报销标准
部门经理以上职务人员
1．前往有飞机通航地区出差, 交通费按双程飞机普通经济舱的标准价控制
2．前往无飞机通航的地区出差, 交通费按火车硬卧的标准价控制
部门主管及同类职务
1．前往有飞机通航的地区出差, 交通费按单程飞机普通经济舱的标准价和单程火车硬卧的标准价控制
2．前往无飞机通航的地区出差, 则按双程火车硬卧的标准价控制
3．一次到多个地点出差的, 可选择一个地点乘坐飞机, 其余各点只能乘坐火车, 交通费按上述相应标准控制
基层人员
无论前往地区是否有飞机通航, 均按双程火车硬卧的标准价控制
特殊情况
出差人员前往既无飞机通航也无火车开通的地区出差, 交通费据实报销
未使用单位交通工具, 因公务出差发生的往返机场、 车站交通费据实报销。
各职级人员出差报销交通费时, 财务计划部按上述标准予以控制。超过控制标准的, 财务计划部原则上不予报销。但出差人员乘坐交通工具因降低标准, 或因购买有折扣的飞机票等, 节约了交通费用, 按节约额的20%给予出差人员奖励。
四、 住宿费的限额标准
住宿费一般根据所出差的地区及出差人员的职位高低来定, 具体标准如下表所示。
住宿费报销标准
职 位
报销标准
目的地市内交通补助
部门经理及以上级别的职务人员
出差一般地区住宿费限额标准为 元/天
每天市内交通费补助标准为 元
其它人员
出差一般地区住宿费限额标准为 元/天
每天市内交通费补助标准为 元
特殊情况说明
可根据出差目的地物价水平的高低进行报销标准的适当调整, 但上下调整幅度不得超过10%
五、 伙食补助的标准
企业员工出差不分途中和住勤, 一般地区( 不含近、 远郊区) 每人每天伙食补助标准为 元; 企业员工在本市内出差, 每人每天补助 元。
六、 其它杂费标准
出差人员出差期间发生的订票费等其它杂费, 一律凭票据实报销。
七、 差旅费报销流程
( 一) 填写《差旅费报销单》
出差人员报销差旅费, 应据实填写《差旅费报销单》, 并提供有关发票。
( 二) 审核《差旅费报销单》
出差人员所在部门经理审核《差旅费报销单》, 确认出差人员的职务( 职称) 、 出差天数和地点, 并在《差旅报销单》的相应位置签字确认。
( 三) 报销
1．出差人员将《差旅费用报销单》到财务部进行报销, 财务部根据报销标准和要求审核《差旅费用报销单》和相关的出差发票和凭证, 在预算范围内给予报销。
2．报销完毕后, 财务部对出差的相关发票和其它原始票据进行账务处理, 根据《企业会计制度》计入会计科目。
八、 报销期限
( 一) 一般情况的报销期限
一般情况下, 出差人员应在出差返回后10天内( 节假日顺延) 报销完毕, 超过报销期限又没有特殊原因者不予报销。
( 二) 特殊情况的报销期限
特殊情况下的报销, 应经部门经理和行政总监签字确认, 由财务部予以报销, 但最长不得超过20天。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

4．3 期间费用控制方案
方案
名称
期间费用控制方案
受控状态

编 号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 方案规划
( 一) 目的
1．压缩期间费用支出。
2．加强期间费用管理。
3．提高企业经济效益。
( 二) 期间费用的内容
本方案所指的期间费用主要包括销售费用、 管理费用和财务费用。
( 三) 责任部门
1．销售费用的归口管理部门为销售部。
2．管理费用的归口管理部门为各个职能部室, 管理费用中的变动费用项目由财务部分解落实到有关部室, 固定费用项目按性质归口到职能部门。
3．财务费用的归口管理部门为财务部, 由财务部按照费用项目严格控制。
二、 销售费用及其控制
( 一) 定义
销售费用是指企业在销售产品、 提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
( 二) 核算科目及相关项目
企业设置”销售费用”科目进行总分类核算, 设置以下项目进行明细核算, 具体明细核算项目如下表所示。
销售费用明细核算项目表
序号
明细核算项目名称
明细核算项目内容
1
工资
核算销售部门的职工工资及奖金
2
福利费
核算按销售部门职工工资总额的14%提取的职工福利费
3
办公费
核算销售部门发生的各种办公费用, 包括通信费、 印刷复印费、 图书资料费、 报纸杂志费和办公用品费等
4
折旧费
核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费
5
修理费
核算销售部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用, 以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用
6
物料消耗
核算销售部门日常消耗的机物料, 包括销售服务车辆消耗的各种油料
7
运杂费
核算在产品销售过程中发生的由企业承担的各种运输费、 装卸费等
8
包装费
核算销售部门在销售产品、 部件过程中发生的包装费
9
保险费
核算在产品销售过程中发生的由企业承担的货物保险费及车辆保险费
10
销售服务费
核算销售部门发生的各项售后服务费用
11
广告费
核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、 资料费
12
展览费
核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用
13
租赁费
核算为销售产品而支付的房屋、 场地租赁费
14
差旅费
核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、 误餐费支出等
15
会议费
核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费
16
业务费
核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费
17
低值易耗品摊销
核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费
18
代销费
核算委托外单位代销企业产品而发生的手续费
19
其它
核算不能列入以上项目的其它销售费用
( 三) 销售费用控制
1．销售费用的控制标准是企业与销售部每年签订的《产品销售责任书》中有关销售费用的计划支出总额, 具体包括以下三种标准。
( 1) 实行销售费用包干控制。
( 2) 按照销售费用占产品销售额的比例即销售费用率进行控制。
( 3) 按照产品销售收入货款回收额进行比例提成。
2．日常控制办法如下。
( 1) 财务部核算会计要严格审核每一笔销售费用支出, 正确划分应列支的明细科目。
( 2) 财务部除了按二级科目进行明细核算外, 还应根据销售部门的要求, 对销售费用进行分销售机构或区域的分类核算。
( 3) 财务部核算会计于每月12日前, 根据上月销售部门发生的销售费用制作月度《销售费用明细表》及《销售费用分析报告》上报企业财务部经理。
( 4) 销售费用月末一次转入”本年利润”科目, 直接冲减当期利润。
三、 管理费用及其控制
( 一) 定义
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用, 包括企业行政管理部门和董事会在企业经营管理中发生的