企业应收账款形成原因和相关解决方案.doc

企业应收账款形成原因和相关解决方案142020年4月19日文档仅供参考企业应收账款形成原因及对策研究 1绪论41.1 国外现状41.2 国内现状52相关理论概念论述52.1 应收账款的定义52.2 应收账款产生的原因52.3 应收账款对企业的影响62.4 应收账款的控制62.5 应收账款的管理方法6 3 A公司应收账款现状分析73.1 A公司应收账款管理现状73.2 A公司应收账款管理特点73.3 A公司应收账款管理不足7 4 A公司应收账款管理对策研究84.1 建立客户档案评价制度84.2 加强企业内部控制84.3 加强事后管理9 5 结论10企业应收账款形成原因及对策研究-以A公司为例1 绪论1.1 国外现状在发达国家，应收账款管理科研已经有很长的历史了，源于赊销，赊销程度越大，也就是应收账款占公司总资产的比例越高，因此增强对应收账款的管理就表现出很高的重要性。根据有关部分的调查资料显示，美国各个行业平均应收账款占企业总资产的比例超过20%，因此，在美国，各行各业都非常重视应收账款的管理，常见方法有利用“锁箱系统”提高应收账款的回笼速度、利用信用评分分析客户信用状况、利用信用限额的资产运营分析模型等。1.2 国内现状在中国，企业纷纷采用分期付款的方式吸引顾客，扩大销售，中国企业平均应收账款占总资产的比例逐年增长，与此同时，中国企业应收账款的管理也正处在一个停滞不前的状态下，大部分企业应收账款的管理意识相当薄弱，对应的企业内部管理制度很不完善，甚至大部分企业连健全的信用管理机制都未建立，基本现状能够概括为：不明确的应收账款负责部门，不到位的客户资讯调查管理，薄弱的应收账款风险意识，不健全的企业内部控制机制，不重视应收账款的催收，因此提高中国企业整体应收账款管理水平迫在眉睫。2 相关理论概念论述 2.1 应收账款的定义 应收账款是指企业销售商品、提高劳务时，应向客户收取的款项，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，组成了企业的流动性资产，即预计在一年或超过一年的一个经营周期内应收款项。伴随赊销应收账款也同时产生，以财务角度的方面考虑，应收账款的管理是营运资金的管理，如管理得当，对企业经济效益有很大的积极影响；如管理不得当，将使企业陷入资金的被动，从而使企业经营变得很困难。2.2 应收账款产生的原因（1）赊销是应收账款产生的根本原因。在竞争严酷的市场作用下，企业寻求增加销售量，扩大市场占有份额，采取赊销的方式进行销售，这是产生应收账款的根本原因。赊销是每个企业都必须面临的商业行为，她对买卖双方都有相当多的好处，例如能够缓解买方资金周转的压力，也能够对产品质量有一定的保护，如出现产品问题时，能够在付款上占据主动，同样对于卖方，能够刺激购买力，增加销售量，降低库存，稳定固定客户的积极影响。（2）企业有较多库存商品时，为了减少库存商品，节约库存商品的管理成本，容易使用比较优惠的信用条件进行赊销，把库存商品的一部分转化为应收账款，从而减少各项开支。（3）企业内部清理欠债责任不明确，由于对债权资产的风险意识不强，货币资金的回收工作很不重视，使得各个部分都觉得回收欠债与自己无直接关系，从而各个部门都抱有不负责的态度，最终使得企业坏账，呆账与日俱增，影响企业最终经济效益。（4）相对落后的经济法律制度。欠债不还现象层出不穷，胜诉情况也收不回债款现象司空见惯，再由于诉讼程序复杂，诉讼各个环节也将耗费企业大量人力物力财力，使得企业走法律道路维护自己合法权益变得异常艰难。2.3 应收账款对企业的影响(1) 积极影响：扩大销售、降低存货、减少支出(2)消极影响：根据应收应付的规定，本期的销售收入应该确认为本期收入。然后增加的销售收入只会给企业带来账面利润，而不会带来企业需要各种持续经营的现金流入，随着应收账款的数量不断增加，平均账龄持续加长，到达一定限度时就会使企业的成本增加：第一：提高企业资金占用费用，即赊销造成企业资金周转困难，甚至可能会到负债经营的情况，也就是会增加相应费用；第二：增加了企业的管理费用，即对客户进行信用情况调查所发生的收账费用、管账费用及其它费用；第三：增加了企业的机会成本，即企业投放在应收账款上的资本从而失去了进行其它投资能所获得的利益。 简单总结为：减缓资金周转，降低经济效益；虚提经营利润，增加企业风险；增加各项费用，提高经营难度。2.4 应收账款的控制(1) 事前控制：（1）作为风险管理的首先步骤和风险管理的基础，风险识别是应收账款控制的一种预警，相当的重要。只有正确的意识到自己可能将要面临的风险时，人们才会提高自身警惕去对应收账款进行积极有效的管理。它既能够经过自己的一些从事工作的经验或者能够说是直接的感觉，也能够经过对各种搜集来的客户资料和一些已经发生过的风险案例来进行理性分析总结，甚至能够请一些这方面的专家帮助一起进行评估，从而起到对风险事前控制的效果，避免企业以后可能面临的更多的坏账、呆账，对企业的持续经营进行有效保护。（2）如果企业有能力的话，最好还是设立一个专门的信用管理部门，审查客户的信用状况，详细了解客户的真实信息，例如经营情况、交易情况、财务状况等，进行自己盘查后在决定是否对此企业进行赊销。(2) 事中控制：如果赊销企业经营状况出现问题很可能影响我们应收账款的顺利回收，这时要及时对该企业进行催收，而且相应调整原先的应用条款，定期向赊销单位发送账单对账，确保双方数额保持一致，如果对方有什么异议的要及时沟通调整。 (3) 事后控制：第一：建立坏账准备金制度。对于不可避免的坏账情况，企业应该评估可能会发生的坏账损失，提取坏账准备金。第二：如果某些应收账款已经确定无法收回了，要进行相应的坏账核销账务处理。而且还要进行后续处理，采取积极的方式争取能多一些取回债款，减少企业损失。第三：划分职权要明确，不能造成收回欠款和大家都无直接责任的心态，责任明确，奖惩分明，是各部分分工更加专业化，提高企业管理水平。2.5 应收账款的管理方法(1)重点管理法：首先根据应收账款表，对拖欠企业账款的所有客户根据所欠金额数量大小进行排列分类，对数额拖欠大的客户确定为重点对象，并对其进行重点监控，然后对不同欠款客户进行不同策略管理，做到重点客户突出对待，一般客户一般对待。(2) 账龄分析法：账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长发生坏账损失的可能性越大。企业根据拖欠客户的欠债时间长短，对应收账款进行列表，来了解客户的欠款状况，从而发现账款大、账龄长的客户并对其重点审查管理，同时对各个账龄组根据估计的坏账损失百分比，提取坏账损失，求和作为当期预计坏账损失金额。(3) 应收账款余额百分比法：根据会计期末应收账款余额和企业自定的坏账率来提取坏账准备的方法，坏账率的估计很重要，估计过高过低都会给企业造成不良影响。3 A公司应收账款现状分析3.1 A公司应收账款管理现状 A公司的主要业务是生产销售钢材，产品一直以来主要销路地区是一些沿海城市，在国内行业内名声信誉质量一直有较好的口碑，A公司从 到 期间，公司的主营业务收入逐年递增，但不好的消息是A公司应收账款占总资产的比重也是居高不下，一直困扰着这家公司，应收账款占用公司大量资金，使得公司周转难度加大，经营困难重重。应收账款作为公司流动资产的最大主角，在流动资产中占比较重要的地位。该公司在应收账款管理上采取销售部门为主，其它部门为辅的方式。具体如下：（1）收集客户信息：主要由销售部门内勤人员收集客户信息，建立客户数据库，记录客户的基本情况，对相关情况产生变化的客户，我们的数据库也要做出相应的及时调整。（2）选择客户结算方式：采用什么用的结算方式根据不同客户的具体情况由销售部门来决定。相关管理人员经过数据库记录的客户的信用等级和历史付款记录，选择适应此客户的结算方式在保证公司利益的前提下与客户进行交易。而且每年都会对欠款客户信用等级重新评估。（3）授信客户：销售部门决定是否对客户进行授信，一般根据客户以往的交易记录加上公司的一些职业判断，主要还是看客户以往交易信用情况，来确定客户的信用额度，如以授权，允许客户在信用额度内欠款。（4）回收货款：销售部门负责回收销售货款或货物，货物发出后，销售内勤人员会通知驻点业务人员前往客户处进行催款，如果客户迟迟推延货款偿还日期，市场部经理应该找客户索要，如果拖欠时间过长，或由于一些特殊原因，实在无法收回货款的，销售部门通知公司做坏账处理。3.2 A公司应收账款管理特点 （1）编程公式的建立和信用管理数据库的引进，计算各个客户的信用额度，有理有据的对客户进行赊销（2）收款团队部门与销售部门的合并，节省了重新再招募收款团队费用，节约了成本。（3）对应收账款风险管理采取事前建库信用控制、事后进行催款的收账管理两方面管理。（4）每年都会对欠款客户信用等级重新评估。3.3 A公司应收账款管理不足1 应收账款周转率分析：它是一个财务比率，用来比较分析企业价值管理的情况，这个数值越低，表示回现速率越慢，企业对于这部分的管理越需要提高，如果不进行速度调整的话，企业将面临大量资金处于应收状态下，严重破坏了企业可持续经营。 年份项目 主营业务收入605430.07645001.12653421.31678304.5700321.4平均应收账款80604.0194863.11108903.56121126.80145900.28应收账款周转率7.5次6.8次6次5.6次4.8次应收账款周转天数48天53天60天64.5天75天表一 A公司应收账款周转率统计（万元）从表一能够看出，A公司的主营业务收入由 60453008元万升至 的7003213万元，增长率为 l585；应收账款期末余额由 的24356014元上升至 年的39884255元，增长率为6376，应收账款的上升速率快于主营业务收入的上升速率。从周转率分析来看，应收账款周转率由 的75次下降至 的68次；周转天数由 的48天升至 的75天，由此可见，A公司的应收账款周转率低，平均收现期长，应收账款大量占用公司资金，影响公司的现金流。2 两年以上应收账款占应收账款总额比重分析年份项目 应收账款期末余额243560.15257869.38300846.643567554.08398842.55应收账款总余额1873639.541841924.862148904.57222972132099171.32两年以上比重13%14%14%16%20%表二 A公司两年以上应收账款比重情况从表二能够看出，A公司两年以上应收账款占总应收账款的比重由 的13上升 的20，比重相当大且呈现每年递增的势头。说明A公司只能收回较少的应收账款，发生坏账的可能性也比较大，给企业造成坏账损失的数额应该有些大。进而表明，A公司应收账款管理水平低，增加A公司的管理成本和机会成本。一定程度上，还会影响公司的短期偿债能力。3 日常管理分析（1）销售部门不但负责商品销售还负责债权催收，容易出现责任模糊不清的现象，为了保护部门声誉很容易出现舞弊现象，最后给整个公司带来损失。（2）跟客户对账困难，主要是经过发出询证函的方式，可是一般只有在年终审计的时候才会进行，而且会计人员并非收款人员，具体情况没有收款人员清楚，容易出现大量应收账款无法对清。（3）应收账款事中控制强度不够，没有与客户进行定期对账，来确定双方的账款数额是否一致，不能为年末的审计工作打好基础。同时事后控制力度可能加强，超长帐龄的应收账款也处于长期搁置的状态也没有及时处理和追踪。（4）缺少一定的人员培训。4 A公司应收账款管理对策探究 根据A公司应收账款管理现状及特点，找出A公司这方面的不足，分析总结不足原因，找到解决这些缺点的突破口，优化应收账款的管理流程，建立健全企业内部控制制度，最终对企业应收账款起到防微杜渐的效果，从而增加公司管理水平，提高经济效益，使公司能够健康的发展下去。4.1 建立客户档案评价制度（1）建立客户档案之前，:经过与客户直接交往直接调查或一些评估机构、媒体来进行客户信息资料的收集，这是最基础的环节，如果这一步出现较大偏差，后面所做的一切都是徒劳的，这就需要我们加大资信调查力度，遵循原则：客户信息要真实可靠、完整齐全、更新及时，而且采取实名制。 （2）对已经建立的客户档案进行评价。包括对客户五个方面进行评价：a：客户的信用度，经过与客户以往的交易记录，和客户是否有过拖欠等不良记录来评估。b：客户的偿债能力，包括客户的财政力度、经济运行情况、流动资产的质量数量、获利能力等指标。c：当客户无力偿还债务时，所能够作为信用担保的抵押财产的数量和质量，如房产等。根据上面的客户评估，一次能够把客户分为A到E级，依次为优秀客户、良好客户、一般客户、危险客户、不可接受客户，信用等级一次递减。A级客户信用级别最高，能授予最优惠的条款和信用额度，而E级客户对于这类型客户如有欠款马上回收，新的业务禁止信用交易，甚至采取款项到了才发货的策略。 （3）对客户的信用政策规定期限，定期搜集客户资信信息，分析客户在授信期内的表现，重新评估客户资信。总之，建立客户评价制度是降低企业业务风险和加强赊销控制的重要措施，有效贯彻充分实施好这项制度对企业增强自己抗风险能力以及未来持续发展至关重要。4.2 加强企业内部控制 （1）在企业部门结构上建立由业务、财务审计等部门共同参与的临时或永久的部门，起到内部牵制的作用，从而强化各部门之间的的管理与监督职能，从而有效的防止企业内部自己徇私舞弊的行为，例如能够建立一个专门的财务监督小组，对企业每一笔应收账款进行核算分析，及时有针对性的制定催收政策，同提高确实可靠地依据。 （2）实行“回收责任制”专门负责人对应收账款情况定期向领导汇报，为领导进行经营决策提供及时信息。回收债款的主要的负责人是决策者和主要经办人。从而改变以前大家以前回收债权只是财务部门责任的荒唐想法，也必须将应收账款回笼情况一起纳入到工作人员完成工作的绩效考核中去，甚至各部门清欠效果与总经理年终考核挂钩，责任明确，调动大家清欠的积极性和能动性，同时提高风险意识。（3）在结算方式上不但要及时全部回收资金，确保资金周转畅通，还要根据客户具体情况选择适应客户的结算方式，保持在市场上的竞争力，于此同时还要加强营销管理人员的培训，建立企业满足市场要求有利于提高竞争力的营销策略，培养一批高素质、业务能力能、有责任的复合式人才，才提高企业的整体水平。4.3 加强事后管理加强事后管理是应收账款回收的关键。落实应收账款催收奖惩责任制度，对于相关责任人不能完成产值形成的债权资金回收工作的，就要承当相应责任予以警示，乃至惩罚；然而对于积极努力完成清欠的责任人，能够给予适当的奖励，奖惩分明，利于管理。企业大部分坏账损失都是有逾期款项导致的，因此加强对逾期应收账款的管理很重要，企业应该给予足够的重视，对到期的应收款项及时提醒客户依约付款，对逾期款项，必须经常与债务人核对债务，催收磋商，必要时候运用法律手段加大追索债务的力度，挽回企业的损失。谨慎制定坏账核销程序。能够经过提高坏账准备金率从而减少企业经营利润，给经营者造成一种压力，提高风险意识，加强应收账款的管理、催收，减少企业不必要的损失，让企业经营变得顺利。5 结论总之，企业应收账款的管理是一个系统工程，需要各部门相互协调，相互配合，来携手完成好企业内部控制控制的一个重要环节应收账款的管理。本文以钢材生产销售商公司A为例，根据这家公司应收账款的现状以及不足进行分析，重点提出建立信用制度、加强内部控制以及事后控制，包括建立档案评价系统、绩效考核责任回收制、人员培训等具体改进该企业应收账款管理的方式方法，进而整理出一套思路为大部分企业适用，总体提高中国企业应收账款管理的水平。