个人所得税纳税人筹划分析.doc
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1、个人所得税纳税人筹划分析 个人所得税纳税人筹划分析关键词:个人所得税;纳税人;税务筹划一、个人所得税纳税人筹划的重要性我国个人所得税法将纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。 由于居民纳税义务人负有无限的纳税义务,非居民纳税人承担有限的纳税义务,非居民纳税人的纳税义务远轻于居民纳税人的纳税义务,因而个人在进行纳税筹划时可将居民纳税人的身份变成非居民纳税人的身份,从而减轻自己的税收负担。二、个人所得税纳税人筹划的实例分析(一)纳税人身份的税务筹划-居民、非居民的税务筹划根据中华人民共和国个人所得税法规定,居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人;非居民
2、纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住,或无住所且居住不满1年的个人。居民纳税人负无限纳税义务,即就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅负有限责任,即仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。由于非居民纳税人的纳税义务远轻于居民纳税人的纳税义务,因而个人在进行纳税筹划时可将居民纳税人的身份变成非居民纳税人的身份,从而减轻自己的税收负担。减轻税负的方式主要有两种:一种是改变自己的住所,一般认为就是改变自己的国籍。比如某人是一高税国居民,该个人便可以通过移居,使自己成为一低税国居民,这在国际避税中经常被运用。尤其对企业而言,在低税国或低税区注册企业以进行税务筹划效果会更
3、好。另一种便是根据各国具体规定的临时离境日期,如我国为30天标准,恰当地安排自己离境时间,便可以使自己从居民纳税人变成非居民纳税人,从而减轻税负。这种情况对个人来说比较多见,这也是国际上出现大量税收难民的原因,这些难民在各国之间旅游,避免成为任何国家的居民纳税人。但是进行这种筹划应在法律允许的范围内进行。(二)个人独资企业的税务筹划从2000年1月1日起,对个人独资企业停止征收企业所得税,个人独资企业投资者的投资所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。其生产经营所得适用个体工商户生产经营所得适用的5%-35%的五级超额累进税率(注:2011年9月1日后,按新的五级超额累进税率表执行
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