税法所得税练习题及答案解析课件-共14页.pdf

1 企业所得税、个人所得税练习题及答案解析企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业 2014 年税前会计利润为 150 万元，当年 8 月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款 30 万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为 25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业 2014 年所得税应纳税额为（）万元。A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业 2014 年度销售收入为 272 000 元，发生业务招待费 5 000 元，发生广告费和业务宣传费 40 000 元，2013 年结转广告和业务宣传费 10000 元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014 年 3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元，期限半年，共计支付利息 4 万元；5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2014 年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。A.8 B.10 C.12 D.14 7.某企业 2014 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，税法规定研发费用可实行 150%加计扣除政策。则该企业 2014 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。A.10 B.20 C.30 D.40 8.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是（）。A.红利所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.劳务报酬所得 2 9.某国有企业 2009 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。A.2012 B.2011 C.2013 D.2014 10.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 11.个人所得税的纳税义务人不包括（）。A.国有独资公司 B.个人独资企业投资者 C.港澳台同胞 D.股份有限公司总经理 12.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A.劳动分红 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.误餐补助 13.现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起一定时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。该时间是（）。A.45 日内 B.3 个月内 C.4 个月内 D.5 个月内 14.在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。A.10 B.20 C.25 D.33 15.根据企业所得税法的规定，我国对在中国境内未设立机构场所的非居民企业给予所得税税率优惠，其实际执行时为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%16.下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。A.接受捐赠的收入 B.财政拨款 C.符合条件的非营利组织的收入 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 17.根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.财政拨款 B.国债利息收入 C.企业债券利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3 18.我国个人所得税的征收方式主要是（）。A.代扣代缴 B.委托代征 C.自行纳税申报 D.代扣代缴和自行纳税申报 19.根据个人所得税的相关规定，下列说法中不正确的是（）。A.对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式 B.对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式 C.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 15 日内申报纳税 D.年所得额 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报 20.下列不属于个人所得税免税项目的是（）。A.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B.军人的转业费、复员费 C.被拆迁人取得的拆迁补偿款 D.获得县级体育比赛一等奖奖金 21.某作家的出版一部小说，出版社给予的稿酬是 100 万元元，后因为需要添加印数，又支付稿酬 50 万元。该作家所获稿酬应缴纳个人所得（）万元。A.11.2 B.16.8 C.5.6 D.2 22.中国公民黄先生 2014 年 112 月份取得每月工薪收入 4200 元，12 月份取得全年一次性奖金 36000 元。已知，工资薪金所得应纳税所得额 01500 元税率为 3%；15004500 元税率为 10%，速算扣除数 105。黄先生 2014 年全年一次性奖金应纳个人所得税是（）元。A.4975 B.5275 C.3495 D.7735 23.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载 3 个月，3 个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家 3 个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。A.1316 B.1344 C.1568 D.1920 24.张某准备移民海外，将其唯一的一套住房以 120 万元的价格出售，该住宅系 6 年前以 40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计 8 万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（）万元。A.0 B.14.4 C.16 D.24 二、多项选择题二、多项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（）。A.广告费 B.业务宣传费 C.工会经费 D.职工教育经费 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入 5B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年4 销售（营业）收入 15%的部分准予扣除 C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除 3.根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.直接赞助某学校的支出 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的红利 B.企业内部营业机构之间支付的租金 C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费 D.未经核定的准备金支出 5.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.笔译翻译收入 B.个人兼职收入 C.教师自办培训班取得的收入 D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 6.以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。A.个人提供专利权所得 B.个人提供著作权所得 C.个人出版图书的所得 D.个人转让专利权的所得 7.下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是（）。A.特许权使用费所得有加成征收规定 B.稿酬所得按应纳税额减征 70 C.财产转让所得适用 20%比例税率 D.对个人出租居民住房取得的所得按 10计征 8.下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（）。A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 B.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税 C.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税 D.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税 9.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。A.符合条件的非营利组织的收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.财政拨款 D.国债利息收入 10.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的说法中错误的有（）。5 A.对合伙企业中的个人合伙人从合伙企业取得的所得应征收企业所得税 B.判定个人所得税居民纳税人的标准为是否在我国境内有住所 C.A 国甲，2013 年 10 月 1 日入境，2014 年 12 月 31 日离境，其间临时离境 28 天，甲在2013 年属于我国居民纳税人 D.B 国乙，2013 年 1 月 10 日入境，2014 年 10 月 10 日离境，乙在 2013 年和 2014 年属于我国居民纳税人 11.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得 B.工资薪金所得 C.财产转让所得 D.稿酬所得 12.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金 B.赵某购买发票中奖 1000 元 C.钱某取得的军人转业费 D.孙某退休后按月领取的养老金 13.根据个人所得税法规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有（）。A.赵某 2014 年取得工资薪金所得 8 万，稿酬所得 3 万，出租房屋所得 6 万 B.周某作为集团总公司的外派主管人员，每月除在集团公司总部取得 20000 万元工资外，还在外派的子公司取得 6000 元工资 C.吴某所在公司于 2008 年在美国上市，给予其 1 万股股票期权，2014 年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售 D.石某自主创业，在某超市承租一柜台，注册了个体工商户营业执照销售儿童服装 14.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税征收管理的说法中错误的有（）。A.年所得 12 万元以上的纳税人，应当在年度终了后 15 日内到主管税务机关办理纳税申报 B.扣缴义务人每月扣缴的税款，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2%的手续费 C.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税 D.个体工商户生产、经营所得其纳税期限实行按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴，多退少补 15.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.成本 B.费用 C.税金 D.损失 三、判断题三、判断题 1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）6 2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（）3.居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。（）4.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）5.2013 年 11 月，薛某将其自有的房屋无偿赠与其外孙女杨某，则杨某应按规定缴纳个人所得税。（）6.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值 3000 元电视机抽中特别奖金 1000 元。李某应缴纳个人所得税税额为 200 元。（）7.所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。（）.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 8.非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。（）9.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“对企事业单位承包经营、承租经营所得”项目征税。（）10.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（）四、不定项选择题四、不定项选择题 （一）某工业企业 2012 年度部分生产经营情况如下：（1）销售收入 4800 万元；销售成本 2000 万元；增值税 700 万元，销售税金及附加 80万元。（2）销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。（3）管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元。（4）财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构借款 1 年的利息支出 50 万元，年利率为10（银行同期同类贷款利率为 6）。（5）营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1 万元，通过政府部门向灾区捐赠 20 万元。（6）12 月中旬，该企业经企业负责人批准，将 2008 年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。已知：该企业会计利润 628 万元，该企业适用的企业所得税税率为 25，已预缴企业所得税 157 万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。1.下列说法中正确的是（）。A.企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法正确 B.企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法不正确 C.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年 D.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 3 年 2.下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是（）。A.该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除 B.该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除 7 C.该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除 50%D.该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除 100%3.下列说法正确的是（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除 C.该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除 50 万元 D.该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除 30 万元 4.该企业下列项目可以在税前扣除的是（）。A.向供货商支付违约金 5 万元 B.接受工商局罚款 1 万元 C.通过政府部门向灾区捐赠 20 万元 D.增值税 700 万元 5.该企业当年应补缴的企业所得税是（）万元。A.36.75 B.33 C.31.75 D.26.75 （二）某货物生产企业为增值税一般纳税人，企业从业人数 90 人，资产总额 2800 万元。2013 年经营业务如下：（1）取得销售收入 3000 万元（包括发生的销售折让 500 万元），销售成本 1343 万元；（2）发生销售费用 670 万元（其中广告费 420 万元，三新技术开发费用 100 万元），管理费用 400 万元（其中业务招待费 15 万元）；财务费用 60 万元（发生现金折扣 20 万元）；（3）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）；（4）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10 万元，支付税收滞纳金 6 万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。要求：根据上述资料，回答下列（1）（4）小题。1.2013 年企业的销售（营业）收入为（）万元。A.2500B.2570 C.3000D.3070 2.广告费和业务招待费的税前扣除额为（）万元。A.381 B.384 C.387.5 D.435 3.下列说法不正确的是（）。A.现金折扣不得从销售收入中减除 B.销售折让不得从销售收入中减除 C.支付税收滞纳金可以税前扣除 D.通过公益性社会团体向贫困山区捐款可以全额税前扣除 4.2013 年应纳企业所得税（）万元。A.0B.4.11 C.5.48 D.6.85 8 （三）中国公民高某系某公司工程师，2014 年 12 月取得下列收入：（1）工资收入为 3700 元；领取了年终奖金 8400 元。（2）一次取得建筑工程设计费 40000 元，同时从中拿出 10000 元通过民政局向灾区进行捐赠。（3）取得利息收入 5000 元，其中含国家发行的金融债券利息收入 2000 元。（4）取得省人民政府颁发科技奖 20000 元。（5）提供一项非专有技术的使用权，取得收入 30000 元；该非专有技术的研发成本是20000 元。（6）共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入 1500000 元，该房屋原值 800000 元，卖房时支付有关税费 85000 元。要求：根据上述资料，回答下列小题：1.根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的为（）。A.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算征税 B.国家发行的金融债券利息收入属于免税收入 C.省级人民政府颁发的科技奖属于免税收入 D.特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次计算征税 2.高某工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为（）。A.12 月份工资应缴纳的个人所得税为 6 元 B.12 月份工资应缴纳的个人所得税为 20 元 C.年终奖金应缴纳的个人所得税为 252 D.年终奖金应缴纳的个人所得税为 1125 3.下列关于高某工程设计费和利息收入的税务处理中，正确的为（）。A.工程设计费应缴纳的个人所得税为 4720 元 B.工程设计费应缴纳的个人所得税为 5200 元 C.利息收入应缴纳的个人所得税为 600 D.利息收入应缴纳的个人所得税为 1000 4.高某提供非专有技术使用权的收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.1600 B.2000 C.4800 D.5840 5.计算出售住房应缴纳的个人所得税为（）元。A.110640 B.123000 C.300000 D.450000 （四）某出版社的沈编辑，2013 年 9 月取得如下收入：（1）工资 5200 元，二季度奖金 3000 元；（2）在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬 18000 元；（3）取得单张有奖发票奖金 800 元；（4）在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入 500 元；（5）业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入 2000 元。要求：根据上述资料，回答下列（1）（5）小题。1.沈编辑 9 月取得工资薪金收入应缴纳的个人所得税是（）元。9 A.860B.385 C.805D.1115 2.沈编辑出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税是（）元。A.2880B.2520 C.2016D.2640 3.沈编辑有奖发票奖金应缴纳的个人所得税是（）元。A.0 B.160 C.80D.100 4.沈编辑摄影作品报酬应缴纳的个人所得税是（）元。A.0 B.100 C.50D.80 5.沈编辑审稿报酬应缴纳的个人所得税是（）元。A.168B.400 C.320D.240 企业所得税、个人所得税练习题答案解析企业所得税、个人所得税练习题答案解析 一、单选题一、单选题 1.正确答案C 答案解析本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。2.正确答案A 答案解析本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。增值税属于价外税，不在扣除之列。3.正确答案D 答案解析本题考核工资和三项经费的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 30014%42（万元），实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；工会经费扣除限额3002%6（万元），实际发生 5 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额3002.5%7.5（万元），实际发生 15 万元，准予扣除 7.5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计300+42+5+7.5354.5（万元）。4.正确答案D 答案解析本题考核企业所得税应纳税额的计算。该企业 2014 年应纳税额=（150+30）25%=45（万元）。5.正确答案C 答案解析本题考核企业所得税的扣除标准。业务招待费 500060%3000 元，扣除限额 27200051360 元。业务招待费可以扣除 1360 元。广告费和业务宣传费可以扣除27200015%40800 元。40800+136042160 元。6.正确答案C 答案解析本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为 1008%/2=4 万元，向供应商的借款，在 8%以内的可以扣除，为 2008%/2=8 万元，2014 年可以在所得税前扣除的利息费用为 4+8=12 万元。7.正确答案C 答案解析本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在10 实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元（20150%）数额在税前进行扣除。8.正确答案 D 答案解析本题考核加成征收。根据个人所得税法律制度的规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。9.正确答案 D 答案解析根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算。10.正确答案 D 答案解析非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 BC 为居民企业。11.正确答案 A 答案解析个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。12.正确答案 A 答案解析工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。13.正确答案 D 14.正确答案 C 答案解析在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的税率。15.正确答案A 答案解析本题考核企业所得税税率。16.正确答案 B 答案解析下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项 A 属于应征税收入；选项 CD 属于免税收入。17.正确答案B 答案解析本题考核企业所得税的免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。18.正确答案 D 答案解析我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。19.正确答案 C 答案解析对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其 30 日内申报纳税。20正确答案 D 答案解析省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。21.正确答案 B 11 答案解析同一作品出版、发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所以该作家需要缴纳的个人所得税=（100+50）（1-20）20（1-30）=16.8 万元。22.正确答案C 答案解析本题考核全年一次性奖金的税额计算。年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。36000123000（元）,适用税率 10%、速算扣除数 105 元，因为月工资 4200 元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税3600010%-1053495（元）。23.正确答案B 答案解析本题考核稿酬所得的个人所得税计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。对稿酬所得应纳税额可以减征30%，该作家应纳个人所得税（300040005000）（120%）20%（130%）1344（元）。24.正确答案A 答案解析本题考核个人所得税的减免。个人出售 5 年以上且是家庭唯一住房免征个人所得税。二、多项选择题二、多项选择题 1.正确答案ABD 答案解析本题考核企业所得税法律制度。规定企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。2.正确答案ABD 答案解析本题考核企业所得税扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。3.正确答案ACD 答案解析本题考核企业所得税不得扣除项目。4.正确答案 ABCD 答案解析企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。5.正确答案 ABCD 6.正确答案 ABD 答案解析选项 C 属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。7.正确答案 CD 答案解析劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征 30。8.正确答案 ABD 答案解析同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。9.正确答案 ABD 答案解析免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 ABD 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项 C 财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。10.正确答案ABD 12 答案解析本题考核个人所得税纳税人。11.正确答案AB 答案解析本题考核个人所得税税率。AB 适用超额累进税率，CD 适用比例税率。12.正确答案ACD 答案解析本题考核个人所得税的减免。发票中奖 800 元以下是免税的。13.正确答案ABCD 答案解析本题考核个人所得税纳税申报。14.正确答案AD 答案解析本题考核个人所得税征收管理。A 项年所得 12 万元以上的纳税人，应当在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报；D 项个体工商户生产、经营所得其纳税期限实行按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。15.正确答案ABCD 三、判断题三、判断题 1.正确答案 对 2.正确答案 对 3.正确答案 对 4.正确答案 对 答案解析个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.正确答案 对 答案解析自 2009 年 5 月 25 日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。6.正确答案 对 答案解析根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：应缴纳的个人所得税100020200（元）。7.正确答案 错 答案解析在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。8.正确答案 答案解析本题考核非居民企业的利息收扣除规定。非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。9.正确答案 答案解析本题考核个人所得税税目。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。13 10.正确答案 答案解析本题考核个人所得税计税依据。题目表述正确。四、不定项选择题四、不定项选择题 （一）1.正确答案 BC 答案解析已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将 2008 年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5 年，所以该做法是不正确的。2.正确答案 ABD 答案解析广告费和业务宣传费扣除限额480015720（万元）；广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额80020720100（万元）销售收入54800524（万元）；业务招待费60506030（万元）；业务招待费扣除限额为 24 万元，应调增的应纳税所得额502426（万元）新产品开发费用可按实际发生额的 50加计扣除，应调减的应纳税所得额405020（万元）3.正确答案 ABD 答案解析非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额5010630（万元），应调增的应纳税所得额503020（万元）4.正确答案 AC 答案解析向供货商支付的违约金 5 万元可以在税前扣除；工商罚款 1 万元不得税前扣除；公益性捐赠扣除限额6281275.36（万元），该企业实际捐赠额为 20 万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。5.正确答案 C 答案解析该企业 2012 年度应纳税所得额6281002620201755（万元）；该企业 2012 年度应纳企业所得税75525188.75（万元）；该企业 2012 年度应补缴的企业所得税税额188.7515731.75（万元）。（二）1.正确答案A 答案解析企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入3000-5002500（万元）。2.正确答案B 答案解析广告费可以扣除的金额250015%375（万元）业务招待费：2500512.5（万元）1560%9（万元），所以可以扣除的业务招待费为 9 万元；合计3759384（万元）。3.正确答案BCD 答案解析税收滞纳金不得税前抵扣；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予税前扣除。4.正确答案C 答案解析广告费调增所得额420250015%42037545（万元）；14 三新技术开发费用加计扣除10050%50（万元）；业务招待费：2500512.5（万元）1560%9（万元），业务招待费调增所得额151560%1596（万元）；会计利润总额250070134367040060（160120）-507（万元）；捐赠支出扣除的限额712%0.84（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额100.84615.16（万元）；职工工会经费扣除限额1502%3（万元），实际发生 3 万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额2915016.5%4.25（万元）；应纳税所得额745-50615.164.2527.41（万元）；本企业从业人数不超过100 人（90 人），资产总额不超过 3000 万元（2800 万元），应纳税所得额小于 30 万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税27.4120%5.48（万元）。（三）1.正确答案ABCD 答案解析本题考核个人所得税法律制度。题目均表述正确。2.正确答案AC 答案解析本题考核个人所得税法律制度。工资薪金所得应缴纳个人所得税（37003500）3%6（元）。年终奖金应纳个人所得税的计算：840012700（元），适用税率 3%，速算扣除数0；应纳个人所得税84003%252（元）；合计应纳个人所得税6+252258（元）。3.正确答案AC 答案解析本题考核个人所得税法律制度。未考虑捐赠因素时，应纳税所得额40000（120%）32000（元）；考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额3200030%9600（元），小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除 9600，所以应纳税所得额32000960022400（元）；设计费收入应纳个人所得税2240030%20004720（元）国家发行的金融债券利息收入 2000 元免税；集资利息收入应纳税额300020%600（元）。4.正确答案C 答案解析本题考核个人所得税法律制度。提供非专有技术使用权属于特许权使用费所得，应纳税额30000（120%）20%4800（元）。【提示】特许权使用费所得计算个人所得税时，不得扣减研发成本。5.正确答案B 答案解析本题考核财产转让所得应缴纳的个人所得税。财产转让所得允许扣除的费用为财产原值及合理费用，应纳税额（1500000-800000-8500）20%123000（元）。（四）1.正确答案B 答案解析当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额（520030003500）20%555385（元）。2.正确答案C 答案解析出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额18000（120%）20%（130%）2016（元）。3.正确答案A 答案解析有奖发票奖金不超过 800 元，免于缴纳个人所得税。15 4.正确答案A 答案解析摄影作品报酬 500 元，在免征额范围之内，不必缴纳个人所得税。5.正确答案D 答案解析审稿报酬应缴纳的个人所得税税额（2000800）20%240（元）。