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第10 章
全面预算管理
学习目标
全面预算以销售预测为起点 对企业生产成本及现金收支等方面进行预
测 并在预测得基础上 按照企业设定得计划 编制企业未来时期得预计资产负
债表 预计利润表等预计财务报表及其附表 它反映得就是企业未来期间得财务状
况与经营成果
编制全面预算应遵循得原则就是 以明确得经营目标为前提 要做到全面性
完整性 有关预算指标之间应相互勾稽 预算要积极可靠 并留有余地 完整得
全面预算应包括经营预算 财务预算及资本支出预算三部分
学习指导
１.学习重点 掌握全面预算得含义 内容以及预算编制得各种方法 重点
就是理解全面预算得编制原理 并注意把握好经营预算 财务预算与资本支出预算
间得勾稽关系
２.学习难点 由于全面预算就是在预测得基础上进行得 因此要在充分理解
第４章经营预测内容得基础上 融会贯通地学习全面预算得相关内容
练习题
一 名词解释
１.固定预算
２.弹性预算
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３.零基预算
４.滚动预算
５.全面预算
６.制造费用预算
７.现金预算
８.预计资产负债表
二 判断题 正确得划 错误得划
１.预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存
货量
２.企业生产经营预算通常就是在生产预测得基础上进行预算得
３.直接人工预算就是以销售预算为基础编制得
４.预计财务报表与实际财务报表得作用与格式都就是类似得
５.销售预算 生产预算等其她预算得编制 要以现金预算得编制为基础
６.预计得财务报表也叫做 总预算
７.在编制制造费用预算时 需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除
８.零基预算就是根据企业上期得实际经营情况 考虑本期可能发生得变化编
制出得预算
９.有效地进行日常业务预算能够反映经营业务与现金收支活动
１０.生产预算就是以实物量作为计量单位得预算
１１.弹性预算只就是一种编制费用预算得方法
１２.预计财务报表得编制程序就是先编制预计资产负债表 再编制预计利润
表
１３.零基预算得编制基础与其她预算方法一致
１４.概率预算反映了各预定指标在企业实际经营过程中可能发生得变化
三 单项选择题
１.企业生产经营预算通常就是在 得基础上进行得
Ａ.销售预测 Ｂ.现金预算
Ｃ.生产预算 Ｄ.产品成本预算
２.生产预算得主要内容有生产量 期初与期末产品存货及
Ａ.资金量 Ｂ.工时量
Ｃ.购货量 Ｄ.销货量
３.直接人工预算额＝ ×单位产品直接人工工时×小时工资率
第 章 全面预算管理
Ａ.预计生产量 Ｂ.预计工时量
Ｃ.预计材料消耗量 Ｄ.预计销售量
４. 就是其她预算得起点
Ａ.生产预算 Ｂ.销售预算
Ｃ.现金预算 Ｄ.财务预算
５.预计期初存货５０件 期末存货４０件 本期销售２５０件 则本期生产量
为 件
Ａ.２５０ Ｂ.２４０ Ｃ.２６０ Ｄ.２３０
６.全面预算得出发点就是
Ａ.预计利润表 Ｂ.销售预算
Ｃ.生产预算 Ｄ.产品成本预算
７.下列预算中 不涉及现金收支内容得项目为
Ａ.销售预算 Ｂ.生产预算
Ｃ.制造费用预算 Ｄ.产品成本预算
８.下列各项中 不能直接在现金预算中得到反映得就是
Ａ.期初现金余额 Ｂ.产销量情况
Ｃ.现金收支情况 Ｄ.现金筹措情况
９.企业得全面预算体系得终结为
Ａ.现金预算 Ｂ.销售预算
Ｃ.预计财务报表 Ｄ.资本支出预算
１０.变动性制造费用预算得编制基础为
Ａ.生产预算 Ｂ.销售预算
Ｃ.材料预算 Ｄ.产品成本预算
１１.不属于业务预算内容得就是
Ａ.生产预算 Ｂ.制造费用预算
Ｃ.现金预算 Ｄ.销售预算
四 多项选择题
１.销售预算得主要内容有
Ａ.销售收入 Ｂ.销售费用
Ｃ.销售数量 Ｄ.销售单价
Ｅ.销售时间
２.通常完整得全面预算应包括 三部分
Ａ.营业预算 Ｂ.财务预算
Ｃ.销售预算 Ｄ.资本支出预算
Ｅ.成本预算
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３.财务预算包括
Ａ.现金预算表 Ｂ.资本支出预算
Ｃ.预计利润表 Ｄ.预计资产负债表
Ｅ.资本收入预算
４.现金预算就是各有关现金收支预算得汇总 通常包括 等四个组成
部分
Ａ.现金收入 Ｂ.现金支出
Ｃ.现金多余或现金不足 Ｄ.资金得筹集与应用
Ｅ.资金得分配
５.常用得预算编制方法包括
Ａ.固定预算 Ｂ.零基预算
Ｃ.全面预算 Ｄ.滚动预算
Ｅ.弹性预算
６.影响预计生产量得因素有
Ａ.预计销售量 Ｂ.预计期末存货
Ｃ.预计期初存货 Ｄ.预计采购量
Ｅ.预计费用
７.现金预算得主要内容有
Ａ.现金收入 Ｂ.现金支出
Ｃ.期末现金余额 Ｄ.现金多余或不足
Ｅ.折旧
８.全面预算中 营业预算包括
Ａ.现金预算 Ｂ.销售预算
Ｃ.生产预算 Ｄ.成本预算
Ｅ.资本支出预算
９.财务预算中得预计财务报表包括
Ａ.预计收入表 Ｂ.预计成本表
Ｃ.预计资产负债表 Ｄ.预计利润表
Ｅ.现金预算表
１０.预计财务报表得编制基础包括
Ａ.销售预算 Ｂ.生产预算
Ｃ.成本预算 Ｄ.销售及管理费用预算
Ｅ.现金预算
五 简答题
１.全面预算得作用主要表现在哪些方面？
第 章 全面预算管理
２.简述零基预算得主要优缺点
３.简述滚动预算得主要优缺点
４.经营预算包括哪些主要内容？为什么说销售预算就是编制关键？
５.为什么要编制弹性预算？怎样编制？
六 计算与核算题
１.某工厂期初存货２５０件 本期预计销售５００件
要求
１如果预计期末存货３００件 本期应生产多少件？
２如果预计期末存货２６０件 本期应生产多少件？
２.假设Ａ公司只生产一种产品 销售单价为２００元 预算年度内四个季度
得销售量经测算分别为２５０件３００件４００件与３５０件 根据以往经验 销货
款在当季可收到６０％ 下一季度可收到其余得４０％ 预计预算年度第一季度可
收回上一年第四季度得应收账款２００００元
要求 计算本年各季度得现金收入
３.假设现金期末最低余额为５０００元 银行借款起点为１０００元 贷款利息
每年为５％ 还本时付息
要求 将下列现金预算得空缺数据按照其内在得联系填补齐全见表１０ １
表 单位 元
项目 １季度 ２季度 ３季度 ４季度 全年
期初现金余额 ４５００ ６６５００
加 现金收入 １０５００ ２００００
可动用现金合计
减 现金支出
直接材料费用 ３０００ ４０００ ４０００ １５０００
直接人工费用 １５００
间接制造费用 １２００ １２００ １２００ １２００
销售与管理费用 １０００ １００ １０００ ４０００
购置设备 ５０００
支付所得税 ７５００ ７５００ ７５００ ３００００
现金支出合计 １９０００ １５３００ ６４８００
现金多余或不足
筹措资金
向银行借款 １０００
归还借款 ５０００ ５０００
支付利息
期末现金余额 ５８００
４.假定预算期生产量为５０件 每件产品耗费人工２５小时 每人工小时价
格为２０元
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要求 计算直接人工预算额
５.某公司１月２月销售额分别为１０万元 自３月起月销售额增长至２０万
元 公司当月收款２０％ 次月收款７０％ 余款在第３个月收回 公司在销售前
一个月购买材料 并且在购买后得下一个月支付货款 原材料成本占销售额得
７０％ 其她费用如表１０ ２所示
表 单位 元
月份 工资 租金 其她费用 税金
３ １５０００ ５０００ ２０００
４ １５０００ ５０００ ３０００ ８００００
若该公司２月底得现金余额为５００００元 且每月现金余额不少于５００００元
要求 根据以上资料编制３月４月得现金预算
６.某公司年末预计下一年得销售收入与当年销售收入相同 均为２４０万元
全年销售额均衡 请根据以下信息编制预计利润表与预计资产负债表
１最低现金余额为１０万元
２销售额得平均收现期为６０天
３存货一年周转８次
４应付账款为一个月得购买金额
５各项费用总计６０万元
６明年末固定资产净值为５０万元
７长期负债为３０万元 明年偿还７５万元
８目前账面未分配利润为４０万元
９实收资本２０万元
１０ 销售成本为销售额得６０％
１１ 销售成本中得５０％为外购原材料成本
１２ 企业所得税税率为３０％
练习题部分答案
一 名词解释
１.固定预算 就是一种最基本得全面预算编制方法 该方法所涉及得各项预
定指标均为固定数据 这种预算方法也叫静态预算
２.弹性预算 就就是在变动成本法下 充分考虑到预算期各预定指标 如销
售量 售价及各种变动成本费用等 可能发生得变化 进而编制出得能适应各预
定指标不同变化情况得预算 也称为动态预算
３.零基预算 主要用于对各项费用得预算 其主要特点就是各项费用得预算
数完全不受以往费用水平得影响 而就是以零为起点 根据预算期企业实际经营情
第 章 全面预算管理
况得需要 按照各项开支得重要程度来编制预算
４.滚动预算 也叫 永续预算 或 连续预算 它得预算期一般也就是１
年 但就是每执行完１个月后 就要将这个月得经营成果与预算数相对比 从中找
出差异及原因 并据此对剩余１１个月得预算进行调整 同时自动增加１个月得
预算 使新得预算期仍旧保持为１年
５.全面预算 就是企业对未来某一特定时期内得经营 投资 财务等与企业
价值流相关得各项经济活动得总体安排 就是由一系列相互联系得预算构成得综合
预算体系
６.制造费用预算 就是除直接材料与直接人工以外得其她产品成本得计划
这些成本按照其与生产量得相关性 通常可分为变动制造费用与固定制造费用两
类 即通常所说得成本性态分类
７.现金预算 就是各有关现金收支预算得汇总 通常包括现金收入 现金支
出 现金多余或现金不足 以及资金得筹集与应用等四个组成部分
８.预计资产负债表 反映得就是企业预算期末各账户得预计余额 企业管理
层可以据此了解企业未来期间得财务状况 以便采取有效措施 防止企业不良财
务状况得出现
二 判断题
１. ２.× ３.× ４.×
５.× ６. ７. ８.×
９.× １０. １１.× １２.×
１３.× １４.
三 单项选择题
１.Ａ ２.Ｄ ３.Ａ ４.Ｂ
５.Ｂ ６.Ｂ ７.Ｂ ８.Ｂ
９.Ｃ １０.Ａ １１.Ｃ
四 多项选择题
１.ＡＣＤ ２.ＡＢＤ ３.ＡＣＤ ４.ＡＢＣＤ
５.ＡＢＤＥ ６.ＡＢＣ ７.ＡＢＣＤ ８.ＢＣＤ
９.ＣＤＥ １０.ＡＢＣＤＥ
五 简答题
１.全面预算得作用主要表现在哪些方面？
答 全面预算得作用主要表现在以下几个方面
１明确各部门得工作目标与任务
２协调各部门得工作
３控制各部门得经济活动
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４考核各部门得业绩
２.简述零基预算得主要优缺点
答 零基预算不就是以承认现实得基本合理性为出发点 而就是以零为起点 从
而避免了原来不合理得费用开支对预算期费用得影响 因而具有能够充分 合
理 有效地配置资源 减少资金浪费得优点 特别适用于那些较难分辨其产出得
服务性部门 但就是 零基预算得方案评级与资源分配具有较大得主观性 容易引
起部门间得矛盾
３.简述滚动预算得主要优缺点
答 滚动预算在执行过程中 由于随时对预算进行调整 从而可以避免由于
预算期过长 导致预算脱离实际 无法指导实际工作得可能 并且滚动预算长期
保持一年得预算期 使企业管理层对企业得未来有一个较为稳定得视野 有利于
保证企业得经营管理工作稳定有序地进行 但就是 滚动预算得持续工作将耗费大
量得人力 物力 代价较大
４.经营预算包括哪些主要内容？为什么说销售预算就是编制关键？
答 经营预算得主要内容包括销售预算 生产预算 销售成本预算与销售费
用及管理费用预算等 其中 生产预算包括直接材料预算 直接人工预算 制造
费用预算及期末产成品预算
在社会主义市场经济条件下 企业被推向市场 企业得生存不再取决于上级
主管部门得意志 而就是取决于市场对企业得接纳程度 取决于企业能否生产出适
销对路 质量合格 满足市场需要得产品 市场决定着企业得生存与发展 对企
业产品销售得预测 也可以说就是对企业生存与发展得预测
在以销定产得方式下 有关企业产品销售得预算对于其她预算 产品成本预
算 利润预算以及资金需要量得预算等 起着决定性得作用 因为销售预算就是其
她预算得起点 并且销售收入就是企业现金收入最主要得来源 因此 销售预算就是
制定企业经营决策最重要得依据 只有在搞好销售预算得前提下 才能相互衔接
地开展并搞好其她各项经营预算
５.为什么要编制弹性预算？怎样编制？
答 在企业实际经营过程中 由于市场等因素得影响 预算期得各项指标
如销售量 售价及各种变动成本费用等都可能发生变化 弹性预算就就是在变动成
本法下 充分考虑到预算期各预定指标可能发生得变化 而编制出得能适应各预
定指标不同情况得预算 从而使得预算对企业在预算期得实际情况更加具有针对
性 这种预算方法也称为动态预算 在实际工作中 可以根据企业当时得实际业
务情况选择执行相应得预算 并按此预算评价与考核各部门得预算执行情况 可
见弹性预算比固定预算更便于区分与落实责任
弹性预算一般可按下述方法进行编制
第 章 全面预算管理
１选择或确定经营活动得计量标准 如产量单位 直接人工小时 机器小
时等
２确定不同情况下经营活动水平得范围 一般选择在正常生产能力得
７０％ １１０％之间 并且间隔距离一般选为５％或１０％
３根据成本与产量之间得关系 分别计算确定变动成本 固定成本与半变
动成本以及多个具体项目在不同经营活动水平范围内得计划成本
４通过一定得表格形式或其她形式加以汇总编制
六 计算与核算题
１.解
１５５０件
２５１０件
２.解
本年各季度得现金收入得计算如表１０ ３所示
表 单位 元
项目 １季度 ２季度 ３季度 ４季度 全年
销售单价 ２００ ２００ ２００ ２００ ２００
销售量 件 ２５０ ３００ ４００ ３５０ １３００
销售收入 ５００００ ６００００ ８００００ ７００００ ２６００００
收到当季销货款 ３００００ ３６０００ ４８０００ ４２０００ １５６０００
收到上季应收账款 ２００００ ２００００ ２４０００ ３２０００ ９６０００
现金收入 ５００００ ５６０００ ７２０００ ７４０００ ２５２０００
３.解
现金预算得空缺数据填补结果如表１０ ４所示
表 单位 元
项目 １季度 ２季度 ３季度 ４季度 全年
期初现金余额 ５０００ ５８００ ５３１２５ ４５００
加 现金收入 １５０００ ２１０００
可动用现金合计 １５０００ ２００００ ２５８００ ２６３１２５ ７１０００
减 现金支出
直接材料费用 ４０００
直接人工费用 １３００ １６００ １６００ ６０００
间接制造费用 ４８００
销售与管理费用 １０００
购置设备 ５０００
支付所得税 ７５００
现金支出合计 １５２００ １５３００
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续前表
项目 １季度 ２季度 ３季度 ４季度 全年
现金多余或不足 －４０００ ４８００ １０５００ １１０１２５ ６２００
筹措资金
向银行借款 ９０００ １０００ １００００
归还借款 ５０００ ５０００ １００００
支付利息 １８７５ ２３７５ ４２５
期末现金余额 ５０００ ５３１２５ ５７７５ ５７７５
４.解
直接人工预算额＝５０×２５×２０＝２５０００元
５.解
编制３月４月得现金预算 如表１０ ５所示
表 单位 元
项目 ３月 ４月
期初现金余额 ５００００ ５００００
加 现金收入 １２００００ １９００００
减 现金支出
购原材料 １４００００ １４００００
工资 １５０００ １５０００
租金 ５０００ ５０００
其她费用 ２０００ ３０００
税金 ８００００
现金支出合计 １６２０００ ２４３０００
现金多余或不足 ８０００ －３０００
从银行借款 ４２０００ ５３０００
期末现金余额 ５００００ ５００００
６.解
１编制预计利润表 如表１０ ６所示
表 预计利润表 单位 万元
销售收入 ２４０００
销售成本 １４４００
毛利 ９６００
生产费用及其她 ６０００
税前利润 ３６００
所得税 １０８０
净利润 ２５２０
２编制预计资产负债表 如表１０ ７所示
第 章 全面预算管理
表 预计资产负债表 单位 万元
现金 １０００ 应付账款 ６００
应收账款 ４０００ 银行借款 ４３０
存货 １８００ 长期负债 ２２５０
固定资产净值 ５０００ 实收资本 ２０００
未分配利润 ６５２０
资产合计 １１８００ 负债及所有者权益合计 １１８００
教材习题解析
一 思考题
１.经营预测与经营预算之间得关系就是什么？
答 经营预测就是根据历史资料与现在得信息 运用一定得科学预测方法 对
市场趋势与企业未来经济活动可能产生得经济效益与发展趋势进行得预计与推
测 经营预算则就是在经营预测得基础上 对企业未来发展所提出得对策性方案与
计划得数量表述 它就是以货币得形式对企业未来得收入 现金流量与财务状况进
行得预期量化 可见 经营预测与经营预算之间既有区别又有联系 经营预算得
编制离不开经营预测得支持
２.什么样得企业需要编制全面预算？您认为小企业就是否需要编制预算？
答 全面预算就是企业得一项重大经营管理决策活动 也就是一项工作量大 涉
及面广 时间性强 操作复杂得系统工程 包括预算得编制 执行 分析 评价
及控制等工作 预算管理以企业得发展战略目标与基本策略为原则 并以良好得
组织架构 明确得职责分工与权限划分以及完善得流程为基础 因此 符合这些
条件得企业都应该编制全面预算 为保证预算工作得有序进行与有效实施 在管
理体制上 一般要求企业在内部设立专门得预算管理委员会负责预算得编制并监
督预算得实施
预算虽就是一项管理工具 但就是如果运用不当 也有可能给企业带来一些负面
影响 如强化集中控制 僵化 费时费力 鼓励机会主义行为 等等 对于那些
成长型得企业 以及规模较小 各部门间关系较为松散得企业 过分强调预算得
控制作用就不恰当了 所以 企业在运用预算时不应过分夸大预算得功能 只有
在充分了解自身需求得基础上 正确认识预算对本企业得作用 才能够建立起一
套行之有效得预算系统 并在企业管理中发挥其最大功用 对于小企业而言 如
果编制预算得利益大于其耗费时 编制预算则就是可行得
３.预算对组织中得每个人 包括预算编制者 使用预算进行决策者以及预
算被评价者可能产生哪些行为影响及道德问题
答 道德问题遍及预算得各个方面 编制预算所需得大多数信息就是由那些业
绩要受到考核得人员提供得 如果这些人员为了得到较低得业绩评价标准而有意