企业无形资产的识别与.pptx

第二章第二章 企业无形资产的识别与界定企业无形资产的识别与界定（一）无形资产概述u无形资产是指由主体控制的，不具有独立实体，对生产经营与服务能持续发挥作用并能带来经济利益的一切经济资源。u企业的有形资源或称有形资产即指企业的硬件环境，如资金、厂房、土地、设备等，其价值可以被精确地计算和评价；u而反映无形资产的企业软件环境，如管理规范、员工素质、管理规范、员工素质、企业文化、组织体系、知识产权、品牌形象企业文化、组织体系、知识产权、品牌形象等，其价值则不确定，更难以量化地被人们所认识。虽然有形资产比无形资产更容易识别和运作，但它毕竟只能说明企业的竞争现状，反映的是静态的竞争能力；而无形资产则决定着企业未来的竞争地位，反映的是动态的竞争能力。这些无形的东西驾驭着企业的有形资产，综合地反映了企业在市场竞争中的相对优势（地位）。企业整体竞争力的重要意义首先在于企业拥有的特殊能力或资源，这些资源是与知识相关的、看不见的摸不着的，但确实存在的，难以买卖和在企业内各部门分割的资产或能力。因此，研究科学评估企业无形资产价值的理论体系和方法应成为评价企业价值的关键。无形资产由于现行会计制度的制约，又可分为财务报表上的无形资产和报表以外的无形资产。由此所带来的问题是企业如何将其无意识的创造无形资产的行为变成一种有意识的增值，进而整体提高企业的价值，并从中获取利益的最大化。u深圳曾经拿出五家优质的大型国有企业的股份，向境内外大型战略投资者进行配售，引起有关人士的关注。有意思的是，人们关注的目光一致投向了这些企业的无形资产：相对或自然形成的垄断或特许经营权，如水务、能源，已形成的广泛的销售渠道，如燃气等。u从20世纪80年代开始，人们已开始逐渐从传统的“知识产权=无形资产”的观念中解脱出来，而渐渐把销售渠道、顾客名单、人力资源及管理能力看成无形资产的一个重要组成部分。u由此形成一系列连续的无形资产组合。并以以下3个标准为考察其无形资产组合的最佳方案，这三个标准是：（1）无形资产转移的潜在能力 （2）管理目标 （3）增加股东的价值。从上世纪90年代开始，国外已陆续出现了一些指导企业去经营无形资产的机构或组织：I.形成广泛影响的一个是瑞典的SKA（Sveiby Knowledge Associates）全球性知识管理咨询顾问组织。II.美国的原安达信。III.沙利文（Sullivan）智力资本管理集团等。这些组织或机构的作用就是协助企业将其无形资产转化为持续性营业收入，进而全面提高企业的价值。u2001年9月1日实施的资产评估准则无形资产指出了我国无形资产的范围具体包括：（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。（二）无形资产的范围（4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。（5）特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。（6）土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。（7）商誉：指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。无形资产的范围非常广泛，而且它的外延，特别是资产评估所实际承认的外延即它具体包括的内容和范围，比较复杂，各个国家不尽相同。以美国评值公司为例，该公司认为企业的无形资产应该包括以下内容：1 促销型资产，英文名称是 Marketing Assets，具体包括：商标 Trademarks顾客名单 Customer Lists包装 Packaging定单 Backlog广告资料 Advertising Material特许权 Franchises货架空位 Shelf Space许可证 Licenses经销网 Distribution Network2 制造型资产，英文名称是 Manufacturing Assets，具体包括：专利 Patent配方 Formulas经营秘密 Trade Secrets专有技术 Know-how非专利技术 Unpatented Technology图纸 Drawing供应合同 Supply Contracts新产品开发 New Product Development3金融型资产。英文名称是 Financial Assets，具体包括：优惠融资 Favorable Financing配套员工 Assembled Workforce软件 Software版权 Copyrights核心存款 Core Deposits不竞争合同条款 Covenants-Not To-Compete租赁权 Leasehold Interests雇用合同 Employment Interests数据库 Data Base超额年金计划 Overfunded Pension Plansk解雇率 Unemployment Ratingsl商誉 Goodwill 资料来源：美国评值公司执行副总裁海克特先生 1994 年 4 月在 94深圳无形资产评估国际研讨班的演讲稿。某上市公司无形资产项目汇总某上市公司无形资产项目汇总土地使用权：土地使用权、厂区内宗地、机械厂区用地、运输部火车宗地、场地使用权商标：商标权、普天标识、普药文号、商标、当代商标电权费：电费权、供水使用权、供电使用权 专利权：知识产权、音像制品版权其他：普天防雷产品市场资源、收购子公司溢价特许使用权水面使用权、农药生产许可权、OA1进网许可证、药品特许经营权、特许经营权、数控加油机生产许可证及管理控制等业务技术许可、特殊经营许可权、矿山开采权、专有技术使用权、音像制品权、商标所有权、特许加盟费、C系统发动机许可证合同、许可证、信息平台、技术转让权、汽车经营租赁权、药店证照、烟气净化技术排他性权利软件及信息系统软件、办公软件、系统软件、应用软件、SAP软件系统、财务软件、监控软件、Oracle软件、Scm应用软件、软件系统、CA备份软件、Pro/Engineer软件、自动化办公软件、商品车管理系统扩展升级投资项目管理软件、Catia软件、技术软件、计划任务利器软件、Abaqus软件、JZ/NMDMRPII软件开发、上海软件、上海高新软件、管理部软件、航天长征软件、桂林软件、软件升级、金力软件、Win2000软件、仓储电子化、SCM信息化项目、公司动态网站、物流管理系统、信息化支持平台软件系统、ES1、ESSV销售系统、ESSP零件系统、工艺信息化系统、GL-2000光缆监测系统、GLR-200监控单元专有技术专有技术、工业产权及专有技术、农药BT生产技术、音频视偏解码技术、非专利技术、专利技术、VB2基因工程菌工艺技术、VB2新菌种技术、核黄素发酵工艺技术、核黄素提炼工艺技术、大米糖化糖技术、钙立得奥克清等8种非专利技术、雷洛昔芬技术、网络系统技术、消磁器技术、大功率发热体技术、激光防伪标志技术、半导体放大器与半导体激光器芯片技术、金刚石钻头计算机仿真技术、三维软件技术、止推片技术、其他非专利技术、合同管理系统与MRPII及JZCRM系统技术改造技术、吸声用泡沫陶瓷材料及制造方法、聚氯乙烯及烧碱化工生产测控和调度、移动空间信息服务终端技术、无线多媒体终端应用平台、呢绒面料技术、应用技术（三）无形资产（三）无形资产20忌忌第1忌 不把厂商名称当“资产”没有字号的厂商名称（营业执照字号）现在仍然大量存在，特别是在一些具有垄断性质的企业和上市公司。厂商名称是经济实体的第一笔无形资产，也是重要的无形资产。不把厂商名称当成重要的“无形资产”，在经营过程一开始就埋下了“隐患”。如不尽快解决，这样的企业遇到麻烦的概率较大。第2忌 开发购置无形资产不查询投入大量技术人员和上百万资金开发的技术却是国外在1929年已经申请的专利；某技术人员花了20年的时间倾家荡产开发的技术却是国外20世纪60年代的专利；某城市竟有10多家单位在搞同一项目科研，有些项目还是国外10多年前甚至几十年前早已申请过专利的。第3忌 高新技术无专利在全球率先开发VCD的万燕公司由于没有申请专利保护，被众多厂家模仿。全国VCD大战中损失最惨重的是技术发明者万燕公司，成了技术创新的牺牲品。日本小西六公司开发出的摄影机驱动电机的电池消耗量表示法的技术，成功后竟然忘记去申请专利。浙江大学一年从国家拿到6亿元的科研经费，平均600万元产生一项专利。发明者获得了国家科技二等奖，获得1千多块钱的奖金，没有申请专利，而一家企业利用该技术开发出的机器，卖了几十亿。中国西部某大省，尽管高新技术企业很多，但约有60%的高新技术企业竟然没有一件专利申请。第4忌 版权葬送无形资产中国某公司将拥有数十项水稻技术准备向美国申请专利，经过专利律师的初步审查发现这些技术已经发表了50多篇论文，已经不具备专利的新颖性。最后仅有1项技术具备申请专利的条件。南方某农业大学用大量国家资金，研制出的20多项菌草技术，在国际上处于领先地位，但大多数在没有专利保护的情况下通过国际讨论会，无偿地“贡献”给20几个国家。中国的“两步发酵法生产维生素C”技术为重大科技发明，外国大制药公司竞相出高价达数千万元购买，没想到这项技术却“毁”在了一篇论文上；。美国能源大王哈墨曾看中“水稻之父”袁隆平的杂交水稻技术，准备投巨资在全世界推广，当发现50项技术全部在文献中公开，不具备申请专利的条件，无法保护只好作罢。发表论文虽然会拥有著作权这种知识产权，但却是葬送专利权（技术秘密）等无形资产要素的“另类知识产权。日本获得诺贝尔奖的科学家，在获奖之前不仅是一个发表论文的学者，更是拥有几十个甚至几百个专利的专利权人。一个好的专利所创造的社会效益和经济效益超过十篇论文。如果诺贝尔先生当初有了技术设想，先去发表论文，会有今天的诺贝尔奖？世界上强国标准不应是论文的大国、无形资产的小国和无形资本的弱国。第5忌 破坏专利的新颖性美国的服装设计师设计出一款独特的胸衣，仅仅是让自己的妻子在晚宴上试穿了一下。后来设计师将胸衣申请专利，被提出异议，他申请的专利已经不具备“新颖性”了；为客户着想的建筑公司，因提前将楼房交付使用，而丢掉申请专利的权利。第6忌 商标不申请注册 上市公司“福建天香”不得不向湖北一个县的公司支付了230万元的巨款，原因是其使用的“天香”商标在13天前已经被人家申请注册了；孔乙已没有在咸亨酒店落户，是因为咸亨酒店没有注册“孔乙己”商标；100多年的北京名小吃“爆肚冯”，有两家比较有名，注册了“爆肚冯”服务商标的冯掌柜，告了没有注册商标的那个冯掌柜，没有注册商标只得摘下写有“爆肚冯”字样的牌匾；医圣李时珍的家乡湖北蕲(q)春，既有丰富的中草药资源，又有李时珍家乡的品牌，实施“以药兴县”战略，打“李时珍”牌对外招商引资，却遇到了难题，“李时珍”商标早已经被北京的公司注册了，是人家的无形资产了；新华社消息，四川省拥有40多万家工商企业，全省累计受理商标注册申请5万件，平均每8家企业才拥有一个商标。实际上中国西部没有注册商标的企业远远不只这个数字。第7忌 侵犯别人专利权的技术开发广西某单位自主开发的除草剂深受农民欢迎，但却被美国杜邦公司起诉，原来人家已经申请了专利；美国柯达公司明知宝利来公司瞬时成像相机已经有了专利，还坚持生产相同的产品，打了一场长达15年的官司，以柯达公司败诉赔偿近10亿美元而告终，柯达公司为此遭受了重创；第8忌 剽窃他人作品窃书，窃的是作品的著作权。美国海军学院的教授布赖恩范德马克，他最近出了一本历史著作，名为潘多拉魔盒的守护者：9个男人和核弹的故事，这本书中涉嫌剽窃了他人著作多达50多个段落；北大教授王铭铭著的想象的异邦一书，王铭铭在书中剽窃了美国人类学家哈维兰的当代人类学（中译本）有10万字的内容几乎是一模一样；合肥工业大学人工智能研究所杨敬安教授，在截至1999年底所发表的学术论文中，严重抄袭国外学者研究成果的有6篇。第9忌 商标标志出歧义商标权本来是企业重要的无形资产。但如果商标标志出了歧义只能起反作用。一种牙膏的商标英文翻译为“BLUE SKY”实际上是“价值极低的股票”牌牙膏。福特二世为了纪念自己的父亲，用父亲的名字“Edsel”做新车的商标，但与一种咳嗽药名发音相近，引起消费者的反感，为此损失3.5亿美元。丰田公司在美国推销“TOYOLET”牌轿车，没想到与英语TOILET近似。第10忌 商标无创意联想的商标在国外被人抢注，除了该公司在无形资产国际化经营战略的缺失以外，其选用的商标“Legend”一个致命的弱点：它不是独创的，它仅是一个普通的英文单词。某公司在酒类用“.com”这个公用符号申请商标注册。无创意的名称由于不是独家创造的名词，很难阻止被别人在商业中利用，如“太太”口服液的商标权人就无法阻止他人在卫生纸上使用“太太”商标。众多中国厂家不分商品的类别抢注“伟哥”商标是没有创意的表现。美国辉瑞公司在其蓝色菱形药片“Viagra”的中文商标的翻译上，忽略了再创造，商标注册时选用了与发音相近的“威而刚”，放弃了富有诗意 和艺术价值的“伟哥”，也为日后其抢占中国市场留下了隐患。第11忌 放弃无形资产涉外权益众多的中国名牌在国外被抢注，犯的都是一种病，不懂得积极获取无形资产的涉外权益，不懂得知识产权“地域性”的特征，忽略了无形资产国际化。1999年进入中国的外国专利申请是中国到国外申请量的59倍，无形资产巨大逆差，显示出中国企业国际竞争力不足。既放弃了无形资产的国际权益，又丢掉了已经投入人力、财力开拓的国际大市场。在广阔地国际市场要有无形资产的投入，才会有国际利润产出。第12忌 私自繁育、假冒他人植物新品种种子是农林产业重中之重，植物新品种权是农林业重要的无形资产。但由于种苗具有生命力，在保护方面有相当的难度。沈阳市农业科学院经多年研究和培育，开发出“沈单16号”玉米新品种，被某市擅自在铁岭县熊关乡下峪村种植玉米600余亩。沈阳市农业科学院认为其行为构成侵权，遂向法院起诉，要求判令某市种子公司及铁岭县熊关乡下峪村赔偿经济损失54万元。山东省登海种业股份有限公司的“登海 9号”玉米杂交种品种权被莱州市农业科学研究所改名为“掖单53号”玉米杂交种，在赤峰市宁城县繁育400亩，被发现后告上法庭，被法院判定侵权成立，被告向原告赔偿43万余元。永宁县增岗乡的一名技术员，把别人剪下的优质的枸杞苗，又拿去扦插繁育出6万多株绿油油的枸杞，但尽管长势良好也只能毁掉。第13忌 侵犯别人无形资产的广告中国蓝田总公司在中央电视台的广告，用了歌剧江湖赤卫队歌剧中的主题曲“江湖水，浪打浪”，引起著作权纠纷。先是1999年12月湖北省歌舞剧院一纸诉状将“蓝田”告上法庭，索赔200万元。而后又是曲作者、省歌剧舞剧院退休职工张敬安、欧阳谦叔认为著作权当属自己所有，将湖北省歌剧舞剧院和蓝田公司作为被告一并告上法庭。广东乐百氏集团拥有中国驰名商标，但在电视台做广告，用了电影护士的故事主题歌，未经词作者同意把传唱了几十年的歌词：“小燕子，穿花衣，年年春天来这里”擅自改为广告词：“小燕子，小淘气，开开心心乐百氏”。词作者之一王路的的4名子女以被告侵犯了其父亲的著作权为由，向武汉市中院提起诉讼，将广东乐百氏集团有限公司等5单位作为被告，要求赔偿损失300万元。武汉市中级人民法院对“乐百氏”钙奶广告侵权纠纷案作出一审判决，3名被告被判共同赔偿小燕子歌词作者王路的子女17万余元，侵权广告片将被全部收缴。第14忌 秘密信息不设“秘”对外不设防，某市农业科研所所长自作主张把，把所内刚研制的、在国内还没有推广的小麦矮变品种无偿赠给日本人。某科研所技术人员在国际研讨会上把防治蚕病的秘密公开。企业的技术秘密让外商拍照、摄像，轻易泄露给外商，给企业与国家造成很大损失。秘密信息在单位内部的保护更是相当一部分单位的软肋：某企业副总，凭掌握的生产技术应聘到邻县一家企业，造成巨大经济损失，企业请公安机关立案侦查。但企业没有相关的秘密信息类无形资产的管理制度，无法认定跳槽的副总盗用了该企业的技术资料，案件侦查工作只能搁浅。某旅行社对于客户名单这一类的无形资产没有采取相应的保密措施，业务经理的计算机被其他员工轻易进入，盗走客户名单，旅行社为此遭受较大损失。某市机电公司向工商局递交的书面投诉，反映该公司原技术科长因与公司领导发生矛盾，将本公司的技术资料、产品图纸私自复制带走，另起炉灶，到邻市开办了一家私营企业，生产与原单位相同的产品，给机电公司造成经济损失10余万元为由，要求工商行政管理部门查处原技术科长的侵权行为。工商局经过缜密调查获悉，电机公司没有与员工签订保密协议，原技术科长不构成侵权。A公司的技术人员W跳槽，复制了A公司的技术资料。A公司将跳槽的技术人员W，以携带侵犯商业秘密为由告上法庭，并提供了若干证明该资料属于A公司的资料，其中也包括技术成果鉴定书。可是技术成果鉴定书标明的密级是“公开”，而不是“机密”或“保密”。技术秘密权益的构成要件是秘密性、经济性和保密性。保密性至关重要，所谓保密性就是要采取保密措施。第15忌 胡乱抢注商标中国“神州五号”载人航天飞行成功，有的公司抢注“神五”的商标用在服装类、鞋类和保健品类上，有的地区抢注“杨利伟”的商标用在水果上。2003年人类蒙受了“非典”的灾难，可是在“非典”肆虐时，竟有人抢注“非典”商标。无线市话“小灵通”深受欢迎，就出现了51个“小灵通商标”。电视剧刘老根2的热播，一下子冒出 500多个“刘老根”牌商标，从咸菜、大酱、咖啡、到化肥、铅笔各个领域哄抢“刘老根”。现在有专门“抢注商标”专业户，社会上出什么热点就抢注什么商标：电视剧红楼梦开播时就有人抢注“刘姥姥”臭豆腐商标。香港回归前，众商家看好1997年这个具有历史意义的年份，抢注“1997”商标，啤酒、白酒、香烟、洗发水等全是“1997”。中国足球出线，教练米卢的名字也被人抢注商标，从白酒、服装、领带等50多个“米卢”的中英文商标。从文学作品中挖掘，抢名著中的地名、人物名，鲁迅先生笔下的“阿Q”、“祥林嫂”、“孔乙己”都成了抢注者的目标。新人新作也照抢不误，花季 雨季也被一些商人抢注。抢注者有一“注”独霸天下之势，利益在前，就是要你交钱。更大野心的商标抢注者，是一个荷兰人将“欧元”货币名称作为商标抢先注册，想从整个欧盟获取利益。第16忌 寄生不自立“天津佳能祝你成功”，这句广告只不过就是合辙压韵。“天津佳能”的失误和“海南马自达”一样，在商标的选择上用了一个“寄生商标”。使用寄生商标不仅是投巨资为外国商标做广告，实际上还提升了人家的无形资产价值，增加了市场份额。第17忌 恶意抢注域名域名是在因特网上重要的无形资产，一部分人在域名“注册在先”方面有些误区。有的人把注册域名看成是抢占无主的金矿。巨大的经济利益诱使一些人在网上“圈地”，做起低价抢注域名、高价出售的生意。抢注2008年北京奥运会域名就有几百个。“申奥2008”这一域名的售价竟高达1000万元人民币。北京国网公司在域名史上留下了本来想靠抢注域名，大赚一笔，但结果是损失惨重。数千个域名，仅注册费用应该花费几百万元，每年的域名维护费开支也需几百万元。引起纠纷后那些恶意抢注的域名，先后被撤销不说，还要支付诉讼费用、律师费用和赔款。近年来频频被新闻媒介暴光，都是反面典型。粤经信息网络有限公司抢注了域名“pepsi”、“nike”中的三级域名被百事公司、耐克公司起诉，最后被法院判决撤销注册的域名并罚款。第18忌 万物皆专利一个打工者自称发明了全球最大的专利，潜心15年终于研制出“世界政府”、“世界元”和“世界身份证”。且专利一旦被联合国采纳，各国将会连续30年向其缴纳国民生产总值的15%作为专利费。而著名大导演张艺谋执导的武侠巨片英雄，剧组声称为了保护其剧本的内容，前去申请专利保护，也入错了局。现实中很多人对专利仅限于字面的理解，错误地认为：世间万物都可以用专利保护。个别新闻记者也缺乏知识产权和无形资产的基本常识，在稿件中错误地把技术秘密称为专利，把版权称为专利，把商标称为专利。现实和新闻报道中还有把商标、商号的许可使用称为专利。专利仅保护技术发明，商标是保护的标志，版权是保护作品的形式。如果在经营中把没有专利的产品说成是专利产品是违法行为，不仅要改正，而且还要被罚款。第19忌 模仿他人商标2003年4月25日北京恒升远东电子计算机集团状告杭州恒生电子股份有限公司侵犯其注册商标专用权。北京恒升以50元人民币案件受理费，叫停了一个计划上市募资2.6亿元人民币的杭州恒生。这是中国第一个因商标权纠纷诉讼而暂停股票发行的公司。关键一点就是虽字不同，但音同，有模仿之嫌疑。当前市场上模仿商标确实不少，“人头马”是著名的外国名酒商标，就有人生产“马头人”商标的葡萄酒和白酒。“菓珍”被模仿为“果珍”和“果真”、“康师傅”被模仿为“康帅傅”；“红牛”被模仿为“红午”，“玉川居”被模仿为“王川居”酱菜。“起士林”被模仿为“西士林”。模仿者本来想借助别人已经有的声望和市场，但却会被起诉并赔偿损失。W&WS 模仿M&MS被控告并被处罚，SQNY模仿SONY，被告上法庭，赔了SONY15万元。第20忌 侵犯他人在先权利的商标侵犯他人在先权利的商标，是在他人已经有其他无形资产的权利上打主意。汕头金味食品有限公司擅自使用奥林匹克五环标志，被中国奥运会起诉，经法院审理侵权成立，并赔偿500万元。江苏三毛集团，以张乐平创作的“三毛”漫画形象注册商标，共向国家行政管理局申请了共38类标有“三毛”漫画形象的商标（已核准31 类）。同时，三毛集团还将“三毛”漫画形象作为被告的企业形象在户外广告、员工名片、报刊、企业内部铭牌上使用。张乐平的遗孀冯雏音率子女张娓娓、张晓等8人以江苏三毛集团侵犯著作权为由，向上海市第一中级人民法院起诉，要求判令被告江苏三毛集团公司停止侵权行为、公开登报赔礼道歉、赔偿经济损失人民币100万元。美国道琼斯公司被中国书法家关东升告上法庭，索赔500万元人民币。缘由是他的一个中文“道”字被该公司擅自用于的商业标识。香港知名人士宋韶光向广东恩平市人民法院起诉，状告薛伟财以其“宋韶光”名字注册商标。请求法院依法判决被告停止侵权活动，赔偿精神损失费30万元，经济损失费50万元