会计模拟实验总论.pptx

会计模拟实验(第4版)电 子 教 案借借贷贷辽东学院辽东学院 杨月梅杨月梅 会计模拟实验是以企事业单位在一定时期内发生的经会计模拟实验是以企事业单位在一定时期内发生的经济业务、会计凭证在各会计岗位的传递程序、会计账簿的济业务、会计凭证在各会计岗位的传递程序、会计账簿的登记、会计报表的编制作为模拟实验对象，按照会计制度登记、会计报表的编制作为模拟实验对象，按照会计制度和政策的要求，用直观仿真的原始凭证、记账凭证、会计和政策的要求，用直观仿真的原始凭证、记账凭证、会计账簿和报表，进行会计业务模拟实务演练，从而使实验者账簿和报表，进行会计业务模拟实务演练，从而使实验者对企事业单位会计工作获得直观、系统、全面认识的一种对企事业单位会计工作获得直观、系统、全面认识的一种模拟实践方法。模拟实践方法。会计模拟实验会计模拟实验总论总论第一，在总体设计上突出了仿真性、连续性和综合性的特点。第一，在总体设计上突出了仿真性、连续性和综合性的特点。第二，在结构设计上采用了第二，在结构设计上采用了“三段式三段式”，以保证实验教学顺利进行。，以保证实验教学顺利进行。第三，在内容设计上选用了典型的经济业务，使模拟实验内容新、功能全。第三，在内容设计上选用了典型的经济业务，使模拟实验内容新、功能全。第四，在操作手段设计上采用了第四，在操作手段设计上采用了“双轨制双轨制”，将手工与计算机操作结合。，将手工与计算机操作结合。第五，在排版设计上采用了两种字体和套红印刷手段，体现真实感。第五，在排版设计上采用了两种字体和套红印刷手段，体现真实感。第六，在实验用品设计上采用了第六，在实验用品设计上采用了“收、付、转凭证收、付、转凭证”和和“通用记账凭证通用记账凭证”，有利于提高学生的操作能力。有利于提高学生的操作能力。会计模拟实验会计模拟实验的特点的特点 主要是以模拟企业经济业务发生的先后顺序为主线，主要是以模拟企业经济业务发生的先后顺序为主线，通过实际操作，能比较系统地练习基础会计、财务会计、通过实际操作，能比较系统地练习基础会计、财务会计、成本会计、纳税会计、会计电算化的操作程序和操作方法，成本会计、纳税会计、会计电算化的操作程序和操作方法，加强对所学专业理论知识的理解，并对所学专业知识进行加强对所学专业理论知识的理解，并对所学专业知识进行综合检验，以培养实际操作的动手能力，从而为社会培养综合检验，以培养实际操作的动手能力，从而为社会培养有用的新型会计人才。有用的新型会计人才。（这与企业会计人员的操作相比，除地点不同和业务是模（这与企业会计人员的操作相比，除地点不同和业务是模拟的以外，其他没有什么本质区别）拟的以外，其他没有什么本质区别）会计模拟实验会计模拟实验的目的的目的会计模拟实验会计模拟实验的操作要求的操作要求（一）仔细阅读会计主体设计，了解企业概况，掌握企业会计（一）仔细阅读会计主体设计，了解企业概况，掌握企业会计制度。制度。（二）仔细阅读操作程序设计，按照操作程序进行账务处理。（二）仔细阅读操作程序设计，按照操作程序进行账务处理。（三）实验中按照新会计准则、新会计科目及新税法的有关（三）实验中按照新会计准则、新会计科目及新税法的有关 规定操作。规定操作。（四）按经济业务发生的时间顺序，使用统一的凭证、账页和（四）按经济业务发生的时间顺序，使用统一的凭证、账页和报表操作。报表操作。（五）文字或数字的书写要清晰、工整；发生错误时应用错账（五）文字或数字的书写要清晰、工整；发生错误时应用错账更正方法进行更正；书写应占格宽的更正方法进行更正；书写应占格宽的1/21/2，有一定的倾斜度；，有一定的倾斜度；一律使用钢笔，红笔按规定使用，不得使用铅笔和圆珠笔。一律使用钢笔，红笔按规定使用，不得使用铅笔和圆珠笔。（六）文字表达和数字计算必须准确，汉字大写不得任（六）文字表达和数字计算必须准确，汉字大写不得任意造字，到元或角为止的在元或角之后写意造字，到元或角为止的在元或角之后写“整整”字，分字，分以后的数字四舍五入。以后的数字四舍五入。（七）在模拟实验操作中，应将原始凭证粘贴在根据其（七）在模拟实验操作中，应将原始凭证粘贴在根据其所填制的记账凭证后面，并连续编号。实验结束后应将所填制的记账凭证后面，并连续编号。实验结束后应将记账凭证连同所附原始凭证按顺序整理、装订成册，加记账凭证连同所附原始凭证按顺序整理、装订成册，加具封皮，并注明模拟企业名称及经济业务的年度、月份具封皮，并注明模拟企业名称及经济业务的年度、月份和起讫日期，由装订人（实验者）签名盖章。各种格式和起讫日期，由装订人（实验者）签名盖章。各种格式的账页按类整理、装订成册，报表整理亦如此。的账页按类整理、装订成册，报表整理亦如此。会计模拟实验会计模拟实验的操作要求的操作要求会计模拟实验会计模拟实验的步骤的步骤（一）准备阶段（一）准备阶段（二）模拟实验阶段（二）模拟实验阶段 1.手工操作实验手工操作实验（1）建账。开设账户并登记起初余额。）建账。开设账户并登记起初余额。（2）日常核算）日常核算。根据原始凭证编制记账凭证及科。根据原始凭证编制记账凭证及科目汇总表，登记日记账、明细账、总账，并进行目汇总表，登记日记账、明细账、总账，并进行对账、结账。对账、结账。（3）编制财务会计报表。）编制财务会计报表。（4）整理、装订凭证、账页和报表。）整理、装订凭证、账页和报表。2.计算机操作实验计算机操作实验（1）对会计软件系统做使用前的准备与系统初始化。）对会计软件系统做使用前的准备与系统初始化。（2）日常处理，录入凭证。）日常处理，录入凭证。（3）设计报表格式，取数生成财务报表。）设计报表格式，取数生成财务报表。（三）总结阶段（三）总结阶段会计模拟实验会计模拟实验的步骤的步骤（一）根据模拟工厂月初各总分类账及明细账的余额，练习建账（一）根据模拟工厂月初各总分类账及明细账的余额，练习建账1.根据资料开立总分类账户并登记期初余额根据资料开立总分类账户并登记期初余额2.根据资料开立明细账户并登记期初余额根据资料开立明细账户并登记期初余额 应根据个账户反映的经济内容选择不同格式的账页并进行正确登记。应根据个账户反映的经济内容选择不同格式的账页并进行正确登记。总账总账三栏式三栏式日记账日记账三栏式三栏式“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等明细账等明细账数量金额式数量金额式“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”等明细账等明细账多栏式多栏式“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等明细账等明细账三栏式三栏式“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等明细账等明细账教材提供专用格式教材提供专用格式会计模拟实验会计模拟实验手工操作程序及操作规范手工操作程序及操作规范（一）根据模拟工厂月初各总分类账及明细账的余额，练习建账（一）根据模拟工厂月初各总分类账及明细账的余额，练习建账3.3.没有期初余额的账户，在实际经济业务发生时没有期初余额的账户，在实际经济业务发生时 陆续开设。陆续开设。4.4.将登记完的总账与所属明细账户的余额核对相符，将登记完的总账与所属明细账户的余额核对相符，并进行试算平衡。并进行试算平衡。（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填制记账凭证（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填制记账凭证1.1.模拟实验一和模拟实验二，将记账凭证分为收、付、转三种，做到按模拟实验一和模拟实验二，将记账凭证分为收、付、转三种，做到按业务性质选择记账凭证。业务性质选择记账凭证。2.2.练习记账凭证的填制方法，包括内容摘要、会计分录、编号等。练习记账凭证的填制方法，包括内容摘要、会计分录、编号等。3.3.对大量重复发生的经济业务需编制对大量重复发生的经济业务需编制“原始凭证汇总表原始凭证汇总表”，如，如“收料凭收料凭证汇总表证汇总表”、“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表工资结算汇总表”等，练习掌等，练习掌握其编制方法。握其编制方法。4.4.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。若一笔经济业务需填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。若一笔经济业务需填制两张或两张以上的记账凭证时，应采用分数编号法编号。填制两张或两张以上的记账凭证时，应采用分数编号法编号。5.5.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，或根据原始凭证汇总表填制。汇总填制，或根据原始凭证汇总表填制。（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填制记账凭证（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填制记账凭证6.6.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证时，可以把原始凭证附在主要的记账凭证后面，并在其他记证时，可以把原始凭证附在主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。印件。7.7.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。8.8.记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔数字下的空行除到合计数上的空行处划一笔数字下的空行除到合计数上的空行处划“S S”线或斜线注线或斜线注销。销。（三）对填制的记账凭证进行审核，在准确无误的（三）对填制的记账凭证进行审核，在准确无误的 情况下登记账簿情况下登记账簿1.1.根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账2.2.根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登记明细账根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登记明细账3.3.根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇总表并据根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇总表并据 以登记有关的总分类账户以登记有关的总分类账户4.为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时应注为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时应注意以下几点：意以下几点：（1 1）记账时必须使用钢笔和（蓝）黑墨水书写，不得使）记账时必须使用钢笔和（蓝）黑墨水书写，不得使用铅笔和圆珠笔。使用红色墨水只限于以下三种情况：用铅笔和圆珠笔。使用红色墨水只限于以下三种情况：第一，冲销错误记录；第一，冲销错误记录；第二，在不设第二，在不设“借借”、“贷贷”等栏的多栏式账页中登记减等栏的多栏式账页中登记减少额；少额；第三，在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，第三，在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。在余额栏内登记负数余额。4.为了保证账簿记录的准确，在登记账簿为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时应注意以下几点：时应注意以下几点：（2 2）为了防止重记、漏记和便于查阅，记账时应）为了防止重记、漏记和便于查阅，记账时应将记账凭证的种类、编号计入账簿，同时在记将记账凭证的种类、编号计入账簿，同时在记账凭证上注明账簿页数或作账凭证上注明账簿页数或作“”，表示已，表示已经登记入账。经登记入账。（3 3）账簿中，摘要文字应简明扼要，数字和文字）账簿中，摘要文字应简明扼要，数字和文字要书写整齐、规范并且在其上面留有适当空距，要书写整齐、规范并且在其上面留有适当空距，应占格宽的应占格宽的1/21/2，以便用于更正错账，以便用于更正错账。4.4.为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时，应注意以为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时，应注意以下几点：下几点：（4 4）记账时不得跳行、隔页，如发生应将空行、空页划）记账时不得跳行、隔页，如发生应将空行、空页划线注销，并由记账人员盖章。线注销，并由记账人员盖章。（5 5）每一账页登记完毕，需要开立新账页时，应在账页）每一账页登记完毕，需要开立新账页时，应在账页最末一行，加计本页发生额合计数，结出余额，并在摘最末一行，加计本页发生额合计数，结出余额，并在摘要栏内注明要栏内注明“转次页转次页”，连同发生额和余额一并转入新，连同发生额和余额一并转入新账页的第一行，并在摘要栏内注明账页的第一行，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。（6 6）登账时如发生错误，应采用正确的更正方法，不许）登账时如发生错误，应采用正确的更正方法，不许挖补、刮擦、涂抹或使用消字药水更正。挖补、刮擦、涂抹或使用消字药水更正。（四）按照规定编制调整分录，并计算结转成本（四）按照规定编制调整分录，并计算结转成本和利润和利润1.1.开设基本生产成本明细账。开设基本生产成本明细账。2.2.按产品成本计算示意图，计算并结转产品成本。按产品成本计算示意图，计算并结转产品成本。3.3.将损益类账户发生额结转计入将损益类账户发生额结转计入“本年利润本年利润”账账户。户。4.4.计算利润总额并按所得税税率计算结转应交所计算利润总额并按所得税税率计算结转应交所得税。得税。5.5.计算并结转半年净利润。计算并结转半年净利润。（五）月末按规定进行对账和结账（五）月末按规定进行对账和结账1.1.结账前检查本期发生的各项经济业务是否全部登记入账。结账前检查本期发生的各项经济业务是否全部登记入账。2.2.月结时，应将借方、贷方发生额和月末余额填列于最后一行数字之月结时，应将借方、贷方发生额和月末余额填列于最后一行数字之 下，在摘要栏内注明下，在摘要栏内注明“月计月计”，并根据余额方向，在，并根据余额方向，在“借或贷借或贷”栏内写栏内写明明“借借”或或“贷贷”；当月末余额为零时，应在；当月末余额为零时，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字；在余额栏内用字；在余额栏内用“0 0”表示；日记账必须逐日结出余额。本月没有发生表示；日记账必须逐日结出余额。本月没有发生经济业务的账户不必进行结账，上月末的余额即是本月末的余额。经济业务的账户不必进行结账，上月末的余额即是本月末的余额。3.3.年结时，应将全年年结时，应将全年1212个月的发生额合计数填列于个月的发生额合计数填列于1212月份月结记录的下月份月结记录的下面，在摘要栏内注明面，在摘要栏内注明“全年累计全年累计”字样，并在本行下端划双红线。字样，并在本行下端划双红线。（六）根据账簿资料，编制实验月份资产负债表、（六）根据账簿资料，编制实验月份资产负债表、利润表及现金流量表利润表及现金流量表1.1.根据全部总账账户及有关明细账户的余额，分析计算填根据全部总账账户及有关明细账户的余额，分析计算填制资产负债表。制资产负债表。2.2.根据损益类账户的发生额，填制利润表。根据损益类账户的发生额，填制利润表。3.3.根据资产负债表、利润表及有关账户的资料，分析计算根据资产负债表、利润表及有关账户的资料，分析计算填制现金流量表。填制现金流量表。（七）整理装订会计档案（七）整理装订会计档案1.1.在实验中应将原始凭证剪下，粘贴在根据其所填制的记账凭证后面，在实验中应将原始凭证剪下，粘贴在根据其所填制的记账凭证后面，并连续编号。并连续编号。2.1-502.1-50笔业务（即上旬）实验结束后，将记账凭证连同所附原始凭证笔业务（即上旬）实验结束后，将记账凭证连同所附原始凭证按顺序整理，并加具封皮，装订成册；同时注明模拟企业名称以及经按顺序整理，并加具封皮，装订成册；同时注明模拟企业名称以及经济业务的年度、月份和起止日期，并由装订人（实验者本人）签名盖济业务的年度、月份和起止日期，并由装订人（实验者本人）签名盖章。章。51-8851-88笔业务（即中旬）、笔业务（即中旬）、89-12089-120笔业务（即下旬）凭证装订如上。笔业务（即下旬）凭证装订如上。3.3.全部实验结束时，将各种格式的账页按类整理，装订成册。全部实验结束时，将各种格式的账页按类整理，装订成册。4.4.全部实验结束时，将三张财务报表装订在一起。全部实验结束时，将三张财务报表装订在一起。会计模拟实验会计模拟实验计算机操作程序计算机操作程序（一）选用商品化会计软件，作系统使用前的准备及系统初始化（一）选用商品化会计软件，作系统使用前的准备及系统初始化1.1.启用系统管理并设置操作员。启用系统管理并设置操作员。2.2.建立新账套。建立新账套。（1 1）启用总账系统，根据模拟企业的具体情况（如核算单位名称、）启用总账系统，根据模拟企业的具体情况（如核算单位名称、所属行业、启用时间等）进行账套参数设置。所属行业、启用时间等）进行账套参数设置。（2 2）确定编码方案及数据精度。）确定编码方案及数据精度。（3 3）设置财务分工）设置财务分工确定账套主管：蒋华确定账套主管：蒋华给操作员赋权：出纳员给操作员赋权：出纳员黄兰；成本核算员黄兰；成本核算员陈鹏飞；记账陈鹏飞；记账员员刘璐刘璐会计模拟实验会计模拟实验计算机操作程序计算机操作程序（4 4）设置基础分类档案，如人员档案、部门档案、客户与供应商档）设置基础分类档案，如人员档案、部门档案、客户与供应商档案、结算方式、开户银行等。案、结算方式、开户银行等。（5 5）启用总账系统）启用总账系统设置业务处里控制系统参数。设置业务处里控制系统参数。设置会计科目。不预置会计科目，使用新企业会计准则规定的会设置会计科目。不预置会计科目，使用新企业会计准则规定的会 计科目。注意余额方向。计科目。注意余额方向。设置明细权限设置明细权限设置凭证种类。本实验使用通用记账凭证设置凭证种类。本实验使用通用记账凭证设置项目目录设置项目目录录入期初余额录入期初余额（二）日常业务处理（二）日常业务处理1.1.凭证处理（凭证输入，凭证审核）凭证处理（凭证输入，凭证审核）2.2.账簿处理（记账、对账、结账。只要给出命令，这账簿处理（记账、对账、结账。只要给出命令，这 些业务将在计算机内自动进行）些业务将在计算机内自动进行）3.3.输出，查询输出，查询（三）报表系统（三）报表系统1.1.设计报表格式设计报表格式2.2.报表公式定义报表公式定义3.3.取数生成报表取数生成报表