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企业财务报表培训企业财务报表培训人民路支行2013年培训课程之一前言：银行的客户经理每天与企业的财务报表打交道，必须精通财务报表知识，能够分析企业财务报表，甄别企业风险，为银行信贷决策提供依据。学习报表分析要解决的问题就两个：一是怎样的报表才是信贷审批能通过的；二是怎样从报表中分析出企业的收益与风险。培训分三节第一节资产负债表各项目的含义；第二节如何分析资产负债表的变动(包括各时期变动反映的问题和各项比率反映的问题）；第三节利润表和现金流量表的简要分析。分析企业报表的意义分析企业报表 （银票、贷款、授信额度 产品运用 保函、信用证、投行业务等）分析企业经营 分析报表是为了得出企业是否值得银行提供授信，企业究竟有多大风险。银行是企业信贷资源供应者，必须对企业非常了解。分析的目的就是为了得出结论，证实企业是否值得授信。企业财务报表是综合反映企业一定时期资产、负债和所有者权益情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件，是企业占有各类资源和使用各种资源后的结果，企业经营的真实状况反映在企业的报表中。银行是企业财务报表信息的使用者分析企业财务报表对于评定企业的信用等级、企业授信、贷前调查、贷后检查监督和防范信贷风险具有极为重要的意义。客户经理必须成为一名优秀的报表分析专家。第一节 资产负债表各项目的含义资产负债表中资产项目从上到下按流动性由大到小排列。1 1、货币资金、货币资金反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的合计数，这里面包括在银行的的银行承兑汇票保证金存款、国内信用证保证金存款、银行保函保证金存款等；货币资金是企业生存的基础，企业的生存主要靠现金。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越多。2、短期投资项目（交易性金融资产）反映企业购入各种随时变现、并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券等，减去已计提的跌价准备后的净额。企业的短期资金为了追逐收益，会进行短期投资。短期投资是灵活运用现金，既能保证企业的短期资产流动性需要，同时最大限度捕捉增值机会。3、应收票据反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。已向银行贴现的和已背书转让的应收票据不在本科目内。应收票据一经确立就是商品交易关系转变为债权债务关系，商业票据的期限一般为30天-180天。出现在资产负债表中的应收票据，一般都认为是能够收回的。4、应收账款反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。另外，要关注应收账款骤增的情况，企业在销售额不足的情况下，可能将货物赊销给关系较好的老客户，已达到拉动销售，增加营业利润的目的，在这种情况下，应收账款就会骤增。但是应收账款的增加不一定是虚增利润，成长中的企业应收账款的增加是正常的。应收账款的质量应当看欠款人是谁，欠款人如果是特大型的垄断企业，如中国石油、中移动等，那这种应收账款的质量就属非常优质的。5、预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用，其与应收账款的不同之处在于：应收账款是由销售或提供劳务所产生的债权，将来能回收货币资金；而预付账款是由购货产生，将来回收货物，既是外单位占用本企业的资金，因此预付账款越少越好。对企业而言，过多的预付账款反映企业的理财存在着一定的问题。6、应收股息反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。7、其他应收款由非购销活动所产生的应收债权，包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款等，如果企业经营活动正常，企业其他应收款的数额不应过大，否则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。8、存货反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“委托代销商品”、“低值易耗品”、“库存商品”、“材料”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。由于存货占用资金的总额比例可能较大，其变现速度直接影响企业整个资产流动性的强弱，存货的变现情况受到市场影响较大，积压或脱销都能直接影响企业的经营成果。库存不是越少越好，要看是哪个企业持有的哪些货物，如果是贵州茅台酒持有的原酒存货，肯定是越多越好。9、待摊费用反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。10、长期股权投资反映企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质投资的账面余额。长期股权投资是为了保证企业的长远发展的投入。可能为控制或影响其他企业。11、长期债权投资反映企业不准备在一年内（含1年）变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。对于企业来说，长期投资意味着企业的一部分资金特别是现金投入后可能在很长一段时间内无法收回，如果企业的资金不是十分充裕，或者缺乏足够的筹集和调度资金的能力，那么长期投资将会使企业处于长期资金紧张的状态，甚至陷入困境。另外，由于长期投资时间长，投资期间难以预料的因素很多，因而风险较大，一旦失败，将会给企业带来重大的长期的损失。与风险相对应的，长期股权投资带来的利润也很高。12、固定资产原价和累计折旧反映企业的各种固定资产及累计折旧，是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。固定资产主要关注折旧，折旧的方法很多，折旧的方式不同将直接影响企业的盈利。13、在建工程在建工程指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。14、无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产在确认与摊销时容易被拿来操纵利润，虚增资产等。资产负债表中还有很多细项，但一般的企业这些项基本都是空的，所以，仅选主要的项目做讲解。上述为资产类项目负债类项目财务报表的负债类科目从上到下是按偿还期由短到长排列，按变动性由小到大排列。负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。有以下几个特征：企业过去交易或者事项形成的；是企业承担的现时义务；预期会导致企业经济利益流出的。1、短期借款反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款，企业向银行和信托公司借入的流动资金贷款均反映在此科目中。银行一般要关注期末与期初贷款额度变化情况，分析其中有无不正常之处。2、应付票据反映企业为了采购货物而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，就是企业作为买家开出的商业汇票，属于企业的刚性负债，到期必须付款。3、应付账款反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。4、预收账款预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。对于企业来说，预收账款总是越多越好，因为预收账款作为企业的一项短期资金来源，在企业发出商品或提供劳务之前可以无偿使用，在企业发出商品或提供劳务后立即转入企业的收入。还有应付职工薪酬、应缴税费、其他应付款、应付利息、应付股利等等。长期负债项目5、长期借款反映企业向银行借入尚未归还的一年期以上的贷款。其他如应付债券、长期应付款等一般企业没有，所以不作介绍。所有者权益项目解读所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。1、实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本。除非企业出现增资或者减资的情况，否则实收资本在企业正常经营期间一般不发生变动。实收资本的变动将会影响企业原有投资者对企业的所有权和控制权。而且对企业的偿债能力、获利能力都会有很大的影响。2、资本公积是企业收到的投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，资本公积包括资本溢价（或股本溢价）（溢价发行股票）和直接计入所有者权益的利得和损失等。3、盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司制企业盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按照国家的法律和行政规章为依据提取的，任意公积是企业自行决定提取的。4、未分配利润未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分，从数量上来讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。总结：生存关键货币资金 赊销买卖应收账款 进进出出存 货 长远发展长期投资企业根基固定资产 信誉谋生无形资产很快就还短期借款 先供后付应付账款公司本钱实收资本 日常积累资本公积 未雨绸缪盈余公积 远期收益未分配利润第二节如何分析资产负债表 一、财务比率分析一、财务比率分析本节主要通过财务比率分析法对企业的财务报表进行分析，着重从企业的偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力几个方面进行分析，通过这些分析，我们基本能把握到企业经营的大致情况，有助于我们了解企业的现状和前景。财务比率分析发所用的比率种类很多，一般运用以下四类比率来分析。财务比率1 1、反映企业偿债能力的比率、反映企业偿债能力的比率A反映企业短期偿债能力的比率：流动比率、速动比率；B反映企业长期偿债能力的比率：资产负债率、利息保障倍数等2 2、反映企业获利能力的比率、反映企业获利能力的比率资产报酬率、股东权益报酬率、每股账面价值、每股盈利、股利分配率、销售利润率、销售毛利率等；3 3、反映企业经营效率的比率、反映企业经营效率的比率应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、资本周转率、总资产周转率等；4 4、反映企业扩展能力的比率、反映企业扩展能力的比率举债经营比率、固定资产对长期负债比率等。一、偿债能力分析偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，偿债能力分析包括短期偿债能力和长期偿债能力分析。1、短期偿债能力分析短期偿债能力就是以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的实力。企业能否及时偿还到期流动负债，是反映企业财务状况好坏的重要标志。流动比率流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业可在短期内变现的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式 流动资产流动比率=流动负债一般情况下，流动比率越高，反映企业偿债能力越强。流动比率高，不仅反映企业拥有的营运资金多，可用以抵偿债务，而且表明企业可以变现的资产数额大，债权人遭受损失的风险小。按照西方企业长期经验，一般认为2：1的比例比较适宜，它表明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿还短期到期债务。如果比例过低，则表示企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。但是，流动比率也不能过高，过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的获利能力。流动比率过高还有可能是由于应收账款过多，在产品产成品积压的结果，因此分析流动比率还要要注意流动资产的结构、流动资产的周转情况、流动负债的数量与结构等。从理论上讲，只要流动比率高于1，借款人便具有偿还短期债务的能力。下面是部分行业流动比率标准参考指标：汽车1.2;制药1.4，化工1.3，电子1.45，机械1.8，食品1.9,房地产1.2，建材1.25，商业1.65，饭店1.1，玻璃1.3。速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款等流动资产，存货、应付账款则不计入。就是衡量企业流动资产中可以立即变现还债的财力。计算公式 速动资产速动比率=流动负债 速动资产=流动资产-存货-预付账款速动比率为一般认为1：1比较合适，它表明企业每一元的负债，都有一元易于变现的资产作为抵偿。反映企业短期偿债能力的其他因素现金比率：速动比率扣除应收账款。表外信息：1、可动用的银行贷款指标，即空置的授信额度；2、准备很快变现的长期资产；3、企业自身的信誉状况，融资能力。降低短期偿债能力的其他因素：1、未作记录的或有负债，如产品质量问题事后赔偿，诉讼 案件可能败诉等；2、承担担保责任引起的债务；3、其他表外项目如特殊政策等；2、长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。从偿债的资金来源来看应是企业的经营所得利润，因为在正常生产经营情况下，企业不可能依靠变卖资产还债，而只能依靠实现利润来偿还长期债务，因此，企业的长期偿债能力和企业的获利能力密切相关。这里讲的主要是考察企业债权人债权的安全程度和负债经营的合理程度。1、资产负债率是企业负债总额对企业资产总额的比率，它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。这一比率越小表明企业的长债能力越强。计算公式 负债平均总额资产负债率=资产平均总额资产负债率也表示企业对债权人资金的利用程度。如果比率较大，从企业所有者来说，利用较少的自有资本投资，形成较多的生产经营用资产，不仅扩大了生产经营规模，而且在经营状况良好的情况下，还可以利用财务杠杆的原理，得到较多的投资利润。但如果这一比率过大，则表明企业的债务负担重，企业的资金实力不强，遇有风吹草动，企业的偿还债务能力就缺乏保障。一旦超过1，就说明企业资不抵债，有濒临倒闭的危险，债权人将受损失。2、利息保障倍数是指企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用的比率。它是衡量企业偿付负债利息能力的指标。利润总额+利息费用利息保障倍数=利息费用三、营运能力分析企业营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。1、全部资产收入率（全部资产运营能力）指占用每百元资产所取得的收入额，计算公式是：全部资产收入率=总收入/平均总资产x100%比率越高，营运能力越强、营运效率越高。2、流动资产周转率（流动资产运营能力）反映流动资产周转速度的指标，也是综合反映流动资产利用效果的基本指标。公式：流动资产周转次数=销售收入/流动资产平均余额这个数值越大说明周转速度越快，营运能力就越强。四、获利能力分析获利能力是企业一定时期内获取利润的能力。评价企业获利能力强弱指标有三个：1、销售毛利率=销售毛利/销售收入净额2、销售净利率=净利润/销售收入净额3、净资产收益率=净利润/平均净资产100%五、成长能力分析它反映企业扩展经营能力，说明企业的长远扩展能力，未来生产经营实力。指标有：1、主营业务收入增长率；2、主营业务利润增长率；3、净利润增长率；财务报表的对比分析1、本企业期初期末或年度对比分析期初期末分析主要是看期末比期初发生较大变化的项目，查找具体变化的原因，根据变化的原因判断变化的合理性，以及变化的利弊性；年度对比同上 财务报表的对比分析2、同行业同规模企业对比根据当地同行业同规模企业经营情况及财务报表各项目数值情况进行对比，查找本企业相对于同行业的生产经营情况。即收入利润以及负债情况等；企业非财务信息分析一、行业风险分析一、行业风险分析1、行业成本结构：企业成本有固定成本和变动成本构成，不同行业的成本结构不同。如航空、宾馆、钢铁等行业固定成本高，平均成本和利润随生产经营规模发生变化，高固定成本具有长期贷款需求量大、期限长的特点，多是中长期贷款。服装加工、商品批发行业固定成本较低、变动成本相对较高，所需要的生产规模较小，此行业短期贷款额度大，期限短，多是短期银行承兑汇票。2、行业生命周期一个行业一般要经历新兴、成熟和衰退三个阶段。新兴行业年销售增长率一般在30%-100%之间；成熟0-20%之间；衰退一般为持续负增长；新兴行业（含新建企业、新办公司）面临诸多问题，管理、技术、市场等，贷款风险相对较高；成熟行业有经验、有市场、各方面相对稳定，贷款风险相对较小；衰退行业市场需求不断下降，经营恶化，风险高。3、行业与经济周期关系一要分析行业周期波动情况是否与经济周期一致；二要分析行业周期与经济周期的相关程度；三要分析行业周期与经济周期的时间差异；准确判断行业周期是超前、同步、还是落后于经济周期。4、行业依赖性各行业存在相互依存关系，一般来讲对其他行业发展的依赖程度越高，该行业中授信申请人的潜在经营风险就越大；行业的供应链或客户群体越多元化，则经营风险越小。二、经营风险分析是对授信申请人经营特征以及生产、采购、销售等重要环节的风险程度分析，行业风险反映的是整体共性风险，经营风险反映的是授信申请人独特的风险。1、授信申请人经营特征分析经营规模：包括资产规模、市场份额、销售收入、盈利水平等；企业所处发展阶段：分为新建、稳步发展、快速发展、爆炸性发展四个阶段；产品特征：产品竞争力、产品市场发展前景；核心竞争力：分析有没有直接竞争对手，总体上能否胜过对手，是否面临大公司的轻度或激烈竞争；2、供产销分析采购环节：生产企业与原材料厂商所处的地位，对原材料的控制力，原材料有没有短缺、国家控制、增价等风险。价格、渠道、付款、采购量等等；生产环节：生产连续性：生产中断是否正常、能源消耗和用工变化情况，技术水平和升级情况，技术更新水平、产品质量等级和稳定性。销售环节：市场细分、目标市场选择、产品定位、销售量、销售价格和利润，市场占有率，履行订单情况、交货和销售方式。3、投融资和纳税环节分析投资项目可行性分析债权和债务情况，分析债权的收回和债务的履行情况。纳税情况比较，分析增值税明细表和所得税明细表。三、管理风险分析1、法人治理结构：是否健全2、管理者的素质和稳定性3、关联企业的经营管理4、财务管理能力5、还款意愿分析6、法律纠纷第三节利润表和现金流量表分析 一、利润表一、利润表 概述：利润表或称损益表，是集中反映企业一定时期生产经营成果的会计报表。它是把一定时期的营业收入与同期的营业成本及费用进行配比，计算出一定时期的净利润，利润表示一张动态的财务报表。利润表的内容及含义1 1、收入类项目：、收入类项目：营业收入：营业收入是指企业在从事商品销售、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中所形成的经济利益的总流入。投资收益：是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。营业外收入：指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等。2、成本费用类项目营业成本：是指企业所销售的商品或者提供劳务的成本。产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。营业税金及附加：是指企业日常活动中应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。销售费用：制企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费、和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等等；财务费用：是指企业为生产经营活动中筹集资金而发生的各项费用，利息支出等等;营业外支出：制企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。3、利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用利润表与资产负债表的关系 资产增加收入增加 股东权益增加 负债减少 资产减少费用增加 股东权益减少 负债增加盈利导致股东权益增加，亏损导致股东权益减少2、现金流量表现金流量表反映一定会计期间现金及等价物流入、流出、增减变动的过程及其结果。对银行而言，现金流量表是银行分析企业是否有还款能力和营销价值的依据，一个企业没有现金流量，一切都将是徒劳的。这里的现金是广义的现金，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资（现金等价物）。流量指：流入量、流出量及净流量。企业全部财务活动可分为经营、投资、筹资三项活动。每项活动都会产生现金的流入流出。经营活动经营活动是指制造企业的供、产、销活动，商业企业的购、销活动等，施工企业的劳务活动，是企业生存的根基。投资活动投资活动包括对内对外投资活动，是为了企业的长远发展。筹资活动筹资活动包括吸收资本和对银行举债等活动，是对以上两个活动现金流的补充。一、经营活动产生的现金流重点分析的，是企业实际经营活动的反应。企业依靠经营现金流来偿还银行贷款。例如：银行个贷喜欢公务员及银行员工，因为工资就是经营活动现金流，“稳定”。1、销售商品提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收账款，减去本期退回本期销售商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。客户经理必须对这个指标认真考量，它是企业经营好坏的基础指标，一个企业必须是主业经营带来巨大的现金流，而不能总是靠借款和投资收益。2、购买商品、接受劳务支付的现金反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金以及本期支付前期购入的商品、接受劳务未支付款项。3、收到其他与经营活动有关的款项反映企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入，如交易对手的违约金等。4、支付其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款、差旅费、保险费、招待费等。二、投资活动产生的现金流企业通过投资活动，不断的扩大生产，为企业未来的发展打下基础。投资活动基本不会产生正现金流入，一般都是负的，是企业现金流出。1、收回投资所收到的现金；2、取得投资收益所收到的现金；3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；4、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；三、筹资活动产生的现金流1、吸收投资所收到的现金；2、借款所收到的现金；3、收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等；4、偿还债务所支付的现金；5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；6、支付的其他与筹资活动有关的现金。如捐赠支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。综述一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期内现金收入和支出情况的报表。各报表数据之间的勾稽关系一、主表之间的勾稽关系一、主表之间的勾稽关系1、资产负债表与利润表资产负债表上净资产中的盈余公积和未分配利润期末、期初的差额=利润表中的净利润；2、资产负债表与现金流量表资产负债表中现金及其等价物期末、期初的差额=现金流量表中现金及其等价物净增加额；资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产的增减额=现金流量表中各相应项目的增减额；资产负债表中各项流动负债增减额=现金流量表中各相应项目的增减额；3、利润表与现金流量表现金流量表补充资料上的净利润即来源于利润表中的净利润；4、现金流量表与资产负债表和利润表现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款和应收票据的增加额+预收账款增加额。二、主表与附表之间的勾稽关系主表与附表之间有比较简单的明细合计的关系，也有涉及多张报表发生额和余额的关系。如：利润分配表中未分配利润=资产负债表中的未分配利润。企业危险信号企业陷入财务危机通常是一个渐进过程，是一系列潜在的因素长期作用导致的。而在财务危机发生之前，往往会有一些征兆显露并反映在会计报表中。客户经理必须及时了解和掌握这些动向，针对问题尽早采取措施。1、账面现金极度匮乏，资产流动性过低；2、存货，尤其是产成品及压明显增加；3、企业销售总额大幅下跌4、应收账款余额导致企业现金流大幅流出；应收账款的危害性在于创造一个账面利润，而且要提前交税。此种情况发展到一定程度，就可能导致企业流动资金匮乏。5、销售回款速度缓慢。由于企业销售策略不当引起，下游企业出现不景气，交易记录恶化直接影响企业应收账款质量，甚至导致出现坏账损失。6、投资规模过度、扩张过度，甚至盲目投资扩张。7、内部管理和内部控制体系混乱；8、企业资产大幅缩水、负债率明显提高；9、企业信用等级被降低，继续融资面临瓶颈。总结会计利润只是主观评价；现金流量才是客观事实；资产不是越高越好，关键看是不是优质资产；负债不是越低越好，关键看负债经营是否发挥财务杠杆的放大作用；净资产主要看净收益增加了多少；销售部门增加收入；生产部门控制成本；财务部门决策优化；总结银行要对企业的财务报表进行综合分析，即将企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力作为一个完整的体系有机的联系起来，全面、系统综合的评价企业的财务状况和经营成果和现金流量状况。