会计学课程-10会计核算程序.pptx
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1、 教学目的与要求 本章主要包括会计核算程序与会计本章主要包括会计核算程序与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算程序及会计循环的基本涵义;会计核算程序及会计循环的基本涵义;掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算程序;了解手工表、汇总记账凭证核算程序;了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算条件下的多栏式日记账及日记总账核算程序。程序。教学重点教学重点记账凭证核算程序记账凭证核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序教学内容教学内容第一节第一节 会计核算程序会计
2、核算程序第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序第四节第四节 汇总记帐凭证核算程序汇总记帐凭证核算程序第五节第五节 日记总账核算程序日记总账核算程序第六节第六节 多栏式日记账核算程序多栏式日记账核算程序第七节第七节 会计循环会计循环第一节第一节 会计核算程序会计核算程序 一、会计核算程序的意义和种类(一)会计核算程序的概念会计报表会计报表会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证 (一)会计核算程序的概念 所谓会计核算程序就是指会计凭证、所谓会计核算程序就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的
3、方式。也称会计核算组织形式、账务处合的方式。也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程序。理程序和记账程序。因此不同的账务处理程因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的学术上有不同的观点。观点。(二)二)确立不同会计核算程序的目的确立不同会计核算程序的目的 手工会计中确立记账程序的目的是为手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐登记总帐。而之所以采用不同的记账程序,。而之所以采用不同的记账程序,主要是为了主要是为了方便总帐的登记方便总帐的登记,因此应根据,因此应根据企业单位业务
4、的繁简及业务量的大小不同企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。而作不同的处理。(三)会计核算程序的意义 1 1、确立会计核算程序对于提高会计工、确立会计核算程序对于提高会计工作的质量和效率,为正确及时地编制会计作的质量和效率,为正确及时地编制会计报表,提供全面、连续、系统、清晰的会报表,提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料,满足企业内外会计信息使用计核算资料,满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。者的需要具有重要意义。2 2、对于减少会计人员的工作量,节约、对于减少会计人员的工作量,节约人力和物力有着重要的意义。人力和物力有着重要的意义。经济业务经济业务 原始凭证原始
5、凭证取得取得 记账凭证记账凭证编制编制登记登记登记登记编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账二、会计核算程序的基本模式二、会计核算程序的基本模式 1 1、根据经济业务取得或填制、根据经济业务取得或填制原始凭证;原始凭证;2 2、根据原始凭证编制、根据原始凭证编制记账凭证记账凭证;3 3、根据收付款凭证序时登记、根据收付款凭证序时登记现金和银行存现金和银行存款日记账款日记账;4 4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记账户登记分类账分类账(总分类和明细分类);(总分类和明细分类);5 5、据分类账和日
6、记账编制发生额和余额对、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表,进行账项的试算;照表,进行账项的试算;6 6、编制、编制会计报表会计报表。第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 一、概念一、概念 根据记账凭证,直接登记总分类账根据记账凭证,直接登记总分类账的一种核算形式。的一种核算形式。二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置账簿账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证 三、三、记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的特点 直接根据记账凭证直接根据记账凭证,不经过汇总,逐,不经过汇总,逐笔笔登记总分类账登记总分类账,这
7、是最基本的也是唯一,这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上,根他各种会计核算形式都是在此基础上,根据经济管理的需要发展而形成的。据经济管理的需要发展而形成的。四、记账凭证账务处理程序流程图四、记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表 四、记账凭证核算程序四、记账凭证核算程序 1 1、根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。、根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。
8、2 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。各种明细账。4 4、根据记账凭证登记总分类账。、根据记账凭证登记总分类账。5 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。、将日记账、明细账与总分类账定期核对。6 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。表。五、记账凭证核算程序的优缺五、记账凭证核算程序的优缺点点优点:优点:1 1、手续简便;、手续简便;2 2、总帐比较详细地反映了经济业务的内、总帐比较详
9、细地反映了经济业务的内 容,除容,除 了起到分类的作用外,还起到了起到分类的作用外,还起到 对全部经济业对全部经济业 务序时记录的作用,便务序时记录的作用,便 于查帐;于查帐;3 3、简化了记账程序和记账工作。、简化了记账程序和记账工作。缺点:由于分类账(总分类、明细分类)缺点:由于分类账(总分类、明细分类)均是直均是直 接据记账凭证接据记账凭证 登记的,因此增登记的,因此增大了重复大了重复 登记的工作量。登记的工作量。六、使用范围六、使用范围 适用于规模小且经济业务量较少的单位适用于规模小且经济业务量较少的单位第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 一、概念一、概念 根据记账凭证
10、定期编制科目汇总表,并根据记账凭证定期编制科目汇总表,并据以登记总分类账的一种会计核算程序。据以登记总分类账的一种会计核算程序。二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置账簿账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证 三、科目汇总表核算程序的特点三、科目汇总表核算程序的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。总分类账。四、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期(一月或旬)内的全根据一定时期(一月或旬)内的全部
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