开题报告-探究企业内部控制的问题及措施.pdf
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1、海海 南南 大大 学学本科生本科生毕业论毕业论文(文(设计设计)开)开题报题报告告题 目探究企业内部控制的问题及措施学生姓名学 号学 院专业年级指导教师职称、学历计划完成时间2012 年 4 月 20 日开开题报题报告告一、一、选题选题的目的、意的目的、意义义(理(理论论、现实现实)和国内外研究概况)和国内外研究概况目的:目的:以企业内部控制的知识为出发点,针对当前国内企业发展过程中内部控制制度方面所出现的缺陷,进行相应的探讨和追究,并从现代企业发展的实际情况着手,提出有关的完善内部控制的措施。意意义义(包括理(包括理论论意意义义和和现实现实意意义义):):内部控制制度是现代企业管理的重要组成
2、部分,也是规范市场经济秩序的主要途径,其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化,具有经济性、效率性以及效果性;保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。其作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制,直接关系到企业的兴衰成败。当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。从现实的角度来看,企业经营目标和内部控制目标是密不可分的,合理规范的内部控制制度对于保证企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义。因此,加强对内部控制的理论研究和实践分析,完善企业有效的内部控制制度显得格外重要。国内外研究概况:国内外研究概况:
3、国外内部控制理论研究先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等多个发展阶段。1992 年美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会 COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting)发表了指导内部控制实践的纲领性文件:企业内部控制整体框架(Interna ControlIntegrated Framework),并于 1994 年进行了修订,用以帮助企业及其他主体评估及改善内部控制体系,该框架一度成为西方其他
4、国家制定框架体系所借鉴和引用的标准模版。文件明确了内部控制的“责任”,强调了内部控制应与企业的管理相结合,揉和了管理和控制的界限,并将内部控制划分为五个相互联系的要素,即:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。美国国会于 2002 年通过了萨班斯奥克斯法案(Sarbanes-Oxley Act),强制性要求企业依据 COSO 委员会的内部控制整合框架建立健全内部控制制度,加强企业风险管理,并要求管理层对公司内部控制的有效性负主要责任。为了更好的配合萨班斯奥克斯法案对企业风险管理的要求,COSO 委员会在内部控制整合框架的基础上,于 2004 年 9 月发布了企业风险管理框架(Ente
5、rprise Risk Management Framework),在对原内部控制框架进行扩展和延伸的基础上,突出强化了风险管理的内容。打破了传统内部控制的内容,将公司治理与内部控制结合得更加紧密。报告要求审计人员不能仅局限于财务报表本身,应将更多的精力投放在企业出现的经营风险上,将风险管理的责任人定位在直接从事企业经营活动的第一行为人。该框架的发布,标志着内部控制进入了与风险管理融合的新时期,为美国企业改善公司治理,建立风险管理导向的内部控制提供了一个标准框架,并在世界范围内获得了广泛的认同和接受。我国关于内部控制的研究和实践起步比较晚,但这几年在内部控制制度建设上也有一些比较显著的进展。财
6、政部在 2001 年2006 年先后颁布了内部控制规范的“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“成本费用”、“工程项目”、“固定资产”、“存货”、“筹资”、“对外投资”、“担保”等一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。2006 年国有资产监督委员会委发布了中央企业全面风险管理指引要求在中央企业范围内贯彻实施,加强企业全面风险管理体系的建设。同年,上交所和深交所分别发布了上市公司内部控制指引,为上市公司内部控制建设提供了一个指导框架,并要求其在年报中对内部控制和风险管理的建设情况与有效性进行自我评估和披露。2006 年 7 月,由财政部牵头发起的,国资委、审计署、证监
7、会、银监会、保监会共同参与的“企业内部控制标准委员会(简称 CICSC)正式成立,研究我国企业内部控制标准体系的建设、推进等问题。该委员会的成立为我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障。2008 年 5 月,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等联合发布了企业内部控制基本规范,要求上市公司于 2009 年 7 月 1 日起全面实施该规范,同时鼓励非上市大中型企业执行。企业内部控制基本规范是在原先财政部内部控制规范基础上的延伸和完善,一方面明确指出了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,体现了内部控制对企业全面和全过程控制的理念,弥补了以前对企业
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