会计理论资料.pptx
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1、第一节第一节 现代会计理论的种类现代会计理论的种类一、描述性理论一、描述性理论(descriptive theorydescriptive theory)1、涵义:传统的会计理论基本上都是属于描述性的,即要描述、论证和解释会计实务中的各种惯例。2、特点:这种理论着重要说明的是会计“是什么”(what it is),或者试图提出和说明存在哪些会计信息及其如何加以揭示并传递给财务报告使用者。第2页/共22页20世纪70年代以前的西方传统会计理论中描述性理论占主导地位,如:美国会计学家保罗格雷迪(Paul Grady)1965年发表的企业公认会计原则概述、美国会计原则委员会(APB)1970年第4号
2、报告企业财务报表的基本概念和会计原则以及井尻雄士(Yuji Iriji)1975年的会计计量理论都有属于典型的描述性会计理论。第3页/共22页20世纪80年代以来,实证研究方法日益兴盛,实证研究仍然属于描述性理论,因为它主要是解释现实中存在的会计现象,但实证会计理论又不完全等同于早期的描述性理论,因为它还试图解释现存会计实务的依据(why)。然而,它又不试图回答“会计实务应当是怎样”的问题,所以它不属于规范性理论。第4页/共22页二、规范性理论二、规范性理论(normative theory)(normative theory)1、涵义:所谓规范性理论,就是试图根据会计活动的规则来概括会计的理
3、论概念,并试图导致“良好的”或“理想的”会计实务。2、特点:这种理论着重于说明会计“应当是什么”(What should it be),而不限于说明会计“是什么”。它是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。第5页/共22页一般来说,会计准则旨在规范会计实务,因此,20世纪80年代以来,西方各国都加强会计准则的研究和制订。第6页/共22页第二节第二节 传统的研究方法传统的研究方法传统的研究方法是指长期占主导地位的一些会计理论构建方法,主要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法等。一、归纳法一、归纳法(inductive approachinductive approach)1、
4、概念:归纳法是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中概括出一般性关系或结论的研究方法。第7页/共22页2、特点:它是通过对大量现象进行观察,然后加以分类,从中概括出有关概念的内在联系,再把它们组织或表述为理论。3、基本步骤:(1)观察与记录全部的观察结果;(2)分析与分类记录结果;(3)从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则;(4)验证推导出的结论。观察分类概括验证第8页/共22页4、优缺点:可以不受预定的模式束缚,并把理论概念或结论建立在大量现象的基础上,但归纳概括的结论难免以偏概全。二、演绎法二、演绎法(deductive approachdeductive approach)1、涵义
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