会计科目账户和借贷记账法.pptx
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1、2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n二、设置会计科目的意义二、设置会计科目的意义n会计科目是进行各项会计记录和提供各会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础。其作用具体表现在:项会计信息的基础。其作用具体表现在:n1.会计科目是记账的基础;会计科目是记账的基础;n2.会计科目是编制财务报表的基础。会计科目是编制财务报表的基础。n三、工业企业会计科目举例三、工业企业会计科目举例第2页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其他应收款其他
2、应收款预付账款预付账款物资采购物资采购原材料原材料产成品产成品待摊费用待摊费用固定资产固定资产累计折旧累计折旧待处理财产损益待处理财产损益二、负债类二、负债类短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付利润应付利润应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应付款预提费用预提费用三、所有者权益三、所有者权益实收资本(股本)实收资本(股本)盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配四、成本类四、成本类生产成本生产成本制作费用制作费用五、损益类五、损益类营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用营业外收入营业外收入营业外支出
3、营业外支出所得税费用所得税费用第3页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟第二节 会计帐户n一、什么是帐户一、什么是帐户n账户是根据会计科目设置的,具有一定账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用来反映各会计科目增减格式和结构,用来反映各会计科目增减变动情况及其结果的载体。变动情况及其结果的载体。n账户可以根据所提供信息的详细程度及账户可以根据所提供信息的详细程度及其统驭关系,分为:总分类账户(总账)其统驭关系,分为:总分类账户(总账)、明细分类账(明细账)。、明细分类账(明细账)。第4页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n二、帐户的基本结构二、帐户的基
4、本结构n1.用帐页表示用帐页表示n 账户名称(会计科目)账户名称(会计科目)日期日期凭证凭证摘要摘要增加(借方)增加(借方)减少(贷方)减少(贷方)余额余额第5页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n2.用用“T”字帐表示字帐表示n明确:期初余额、本期发生额(本期增加额、明确:期初余额、本期发生额(本期增加额、本期减少额)、期末余额等概念的含义。本期减少额)、期末余额等概念的含义。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减本期减少发生额少发生额会计科目第6页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n三、帐户的分类三、帐户的分类n(一)按
5、会计要素分类(一)按会计要素分类n1.资产类资产类n2.负债类;负债类;n3.所有者权益类;所有者权益类;n4.损益类;损益类;n(二)按指标详细程度分类(二)按指标详细程度分类n1.总分类帐户(总帐帐户);总分类帐户(总帐帐户);n2.明细分类帐户(明细帐户)。明细分类帐户(明细帐户)。第7页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n(三)帐户的其他分类(三)帐户的其他分类n1.按列入哪一种财务报表分类:按列入哪一种财务报表分类:n(1)资产负债表帐户)资产负债表帐户n(2)利润表帐户)利润表帐户n2.按是否列入财务报表分类按是否列入财务报表分类n(1)表内帐户)表内帐户n(2)
6、表外帐户)表外帐户第8页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟第三节 复式记帐法n一、记帐方法及其种类一、记帐方法及其种类n记账方法是经济业务发生后,如何将其在账户中记录的方法记账方法是经济业务发生后,如何将其在账户中记录的方法n(一)单式记帐法(一)单式记帐法n存在了几千年,不科学,已被淘汰。存在了几千年,不科学,已被淘汰。n(二)复式记帐法(二)复式记帐法n1.概念概念n是单式记账法的对称。每一项经济业务发生后需要记录时,在相互联系是单式记账法的对称。每一项经济业务发生后需要记录时,在相互联系的两个或两个以上的账户中,以相等的金额进行登记的一种记账方法。的两个或两个以上的账户
7、中,以相等的金额进行登记的一种记账方法。n2.两大特点:两大特点:n(1)会计账户连成一片,可以反映每一项业务的来龙去脉,全面系统地)会计账户连成一片,可以反映每一项业务的来龙去脉,全面系统地反映经济业务的过程和结果;反映经济业务的过程和结果;n(2)可以对账户记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录的正确性。)可以对账户记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录的正确性。n3.种类种类n借贷记账法、增减记账法、收付记账法。其中,借贷记账法是世界各国借贷记账法、增减记账法、收付记账法。其中,借贷记账法是世界各国普遍采用的一种方法。普遍采用的一种方法。第9页/共53页2012-9-26中国人民大学商学
8、院 曹伟n二、借贷记帐法二、借贷记帐法n(一)记帐符号:(一)记帐符号:“借借”和和“贷贷”n(二)帐户结构(二)帐户结构n1.资产类帐户的结构资产类帐户的结构借方借方贷方贷方 资产类账户资产类账户期初余额期初余额(1)增加额)增加额(2)增加额)增加额本期发生额本期发生额期末余额期末余额(1)减少额)减少额(2)减少额)减少额本期发生额本期发生额第10页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n2.负债及所有者权益类帐户的结构负债及所有者权益类帐户的结构负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额(1)增加额)增加额(2)增加额)增加额(2)减少额
9、)减少额(1)减少额)减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额第11页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n3.损益类帐户的结构损益类帐户的结构n(1)费用类帐户的结构)费用类帐户的结构 费用类账户费用类账户借方借方贷方贷方(1)增加额)增加额(2)增加额)增加额(1)减少额)减少额(2)转销额)转销额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额第12页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n(2)收入类帐户的结构 收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方(1)增加额)增加额(2)增加额)增加额(1)减少额)减少额(2)转销额)转销额本期发生额本期发
10、生额本期发生额本期发生额第13页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n“借借”、“贷贷”二字的含义总结:二字的含义总结:n“借借”表示:资产的增加,费用的增加,表示:资产的增加,费用的增加,负债及所有者权益的减少,收入的转销;负债及所有者权益的减少,收入的转销;n“贷贷”表示:资产的减少,费用的转销,表示:资产的减少,费用的转销,负债及所有者权益的增加,收入的增加。负债及所有者权益的增加,收入的增加。第14页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n(三)记帐规则(三)记帐规则n1.记账规则:记账规则:“有借必有贷,借贷必相有借必有贷,借贷必相等等”n为什么有这样的
11、记账规则?为什么有这样的记账规则?n应用举例:应用举例:n【2-1】某企业某企业12月月1日接受投资者追加日接受投资者追加的投资的投资500万元,款项存入银行。万元,款项存入银行。n分析:涉及的会计科目;增减金额。分析:涉及的会计科目;增减金额。第15页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n【例例2-2】12月月3日,从银行取得短期借日,从银行取得短期借款款200万元,银行通知款项已划入银行万元,银行通知款项已划入银行存款户。存款户。n分析:涉及的会计科目;增减金额分析:涉及的会计科目;增减金额n【例例2-3】12月月3日,购入新机器设备日,购入新机器设备10台,共计台,共计1
12、0万元,已安装完毕,价款万元,已安装完毕,价款已开支票付讫。已开支票付讫。n分析:分析:第16页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n【2-4】12月月5日,以银行存款日,以银行存款3万元缴纳税费。万元缴纳税费。n分析:分析:n【2-5】12月月7日应付账款到期,向银行借款日应付账款到期,向银行借款100万元万元直接偿付应付款。直接偿付应付款。n分析:分析:n【2-6】12月月8日,销售产品取得收入日,销售产品取得收入300万元,款项万元,款项已全部存入银行。已全部存入银行。n分析:分析:n【2-7】12月月10日,接到银行通知,已用企业存款支日,接到银行通知,已用企业存款支付
13、水电费付水电费5000元。元。n分析:分析:第17页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n2.对应关系与对应帐户对应关系与对应帐户n3.会计分录会计分录n会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。及其金额的记录。n举例:举例:n 借:原材料借:原材料 500n 贷:库存现金贷:库存现金 500n有简单会计分录、复合会计分录之分。有简单会计分录、复合会计分录之分。n编制会计分录的步骤:(编制会计分录的步骤:(1)分析并确定经济业务影响)分析并确定经济业务影响到的会计账户;(到的会计账户;(2)确定所影响到底会计账户
14、是增加)确定所影响到底会计账户是增加还是减少,进而确定借方或贷方;(还是减少,进而确定借方或贷方;(3)确定会计账户)确定会计账户借、贷方的金额。借、贷方的金额。第18页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n(四)试算平衡(四)试算平衡n1.试算平衡原理和平衡公式试算平衡原理和平衡公式n试算平衡就是根据复式记账法的自动平衡机制,来检试算平衡就是根据复式记账法的自动平衡机制,来检查账户记录的正确性。其原理表现在如下试算平衡公查账户记录的正确性。其原理表现在如下试算平衡公式。式。n(1)会计分录试算平衡公式)会计分录试算平衡公式n借方科目金额借方科目金额=贷方科目金额贷方科目金额n
15、(2)发生额试算平衡公式)发生额试算平衡公式n全部帐户借方发生额合计全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计全部帐户贷方发生额合计n(3)余额试算平衡公式)余额试算平衡公式n全部帐户借方余额合计全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计全部帐户贷方余额合计第19页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n2.试算平衡表试算平衡表n每个月结束时,在已经结出各个账户的本月发生额和每个月结束时,在已经结出各个账户的本月发生额和月末余额后,试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。月末余额后,试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。n分两种:一是将本期发生额和期末余额试算平衡分别分两种:一是将
16、本期发生额和期末余额试算平衡分别列表编制;二是将本期发生额和期末余额合并在一张列表编制;二是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。表上进行试算平衡。n3.通过试算平衡表来检查帐户记录是否正确的局限性通过试算平衡表来检查帐户记录是否正确的局限性n如果借贷不平衡,就可以肯定账户的记录或计算有错如果借贷不平衡,就可以肯定账户的记录或计算有错误。误。n但是如果借贷不平衡,却不能肯定记账没有错误。为但是如果借贷不平衡,却不能肯定记账没有错误。为什么?什么?第20页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟 会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额总分类账户余额试算平衡表总分
17、类账户余额试算平衡表 年年 月月总分类发生额试算平衡表总分类发生额试算平衡表 年年 月月会计科目会计科目本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额第21页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟 总分类账户本期发生额余额试算平衡表总分类账户本期发生额余额试算平衡表 年年 月月会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方第22页/共53页2012-9-26中国人民大学商学院 曹伟n复习思考题:复习思考题:n1.什么是会计科目和帐户?它们之间的关系是什么是会计科目和帐户?它们之间的关系是什么?
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