回归分析法在审计分析程序中的应用.docx
《回归分析法在审计分析程序中的应用.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《回归分析法在审计分析程序中的应用.docx(10页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、回归分析法在审计分析程序中的应用分析性程序作为一项现代审计取证的主要技术手段,对于确认资料间严重偏离的波动、查找潜在的错报或舞弊等高风险领域非常有效。传统的分析方法包括趋势分析法、比率分析法和合理性测试法,但传统分析方法存在以下两点缺陷。一是传统分析法难以准确估计预期数据值。采用传统的分析法估计预期数据值,对审计师的业务素质要求很高,需要审计师具备丰富的实践经验和专业知识,在实务中,一般都由高级审计师或项目经理完成。虽然由经验丰富的审计师估计预期数据值,但由于估计的主观性太强,不同审计师的估计值相差很大,不具有可比性,这不利于提高审计质量。二是传统分析法难以准确判断严重偏离的波动。在估计预期数
2、据值之后,将其与客户账面记录的实际值进行比较,以确定是否存在与其他相关信息不一致或严重偏离的波动和关系,这需要审计师的主观判断,但是,在实务中却存在一定的困难,原因是对严重偏离的波动和关系没有一个具体的可操作性定义,即使确定了一个具体的比例,可是该比例要承担的审计风险是多大,可靠程度是多少,都难以具体量化。 回归分析是处理变量与变量之间关系的一种数学方法,它侧重于考察变量之间的数量伴随关系,并通过一定的数学表达式将这种关系描述出来,进而确定一个或几个变量的变化对另一个特定变量的影响程度。相对于传统的分析法,回归分析法的突出优点在于可计量的风险和准确量化注册会计师的预期值,即能够准确的估计预期数
3、据值,能够准确的判断严重偏离的波动;更重要的是回归分析法并不过多的依赖于审计师的经验,一般审计人员也可以进行准确的分析。本文拟举例介绍回归分析法的具体运用步骤。回归分析法模型的构建 回归分析法是以两个变量之间的理论上的线性关系为基础,其模型为: 在模型中,yi是要估计的预期数据值,xi是帮助估计预期数据值的变量,a和b是yi和xi之间关系的回归系数,是一个随机误差项,它表明变量xi不是影响yi变化的唯一变量,在分析中一般可以忽略不计。回归模型是建立在假设xi和yi是线性关系的假设基础上得出的,只要获得了a和b的值,我们就可以通过公式,根据任何给定的xi的值比较准确的预测yi的值。识别和确定要估
4、计的模型 首先审计人员要确定估计的变量,即审计准则中的预期值,还要确定哪些变量可以用来估计预期值。其次,要确定估计的预期值,即因变量与自变量之间确实存在逻辑上的因果关系。如企业的销售收入与企业的广告费之间就存在着及易令人理解的因果关系,即广告费的支出增加有利于提高销量,从而会导致销售收入的增加,因此,就可以根据一定期间的广告费支出估计销售的预期值;相反,销售收入与企业的营业外支出之间一般就不会存在这样的因果关系,故就无法利用一定期间的营业外支出去估计销售收入的预期值。最后,审计人员还要确保估计的模型在一定期间具有稳定性,在回归分析中,审计人员一般是用客户以前期间的历史数据估计回归模型,如果现在
5、已经发生了结构性的变动,再用历史数据估计回归模型,很可能导致错误的结果。例如,如果一个企业发生合并或分立,那么审计人员再用合并或分立前的历史数据估计回归模型,就很可能出现错误的结果。收集恰当的数据资料 审计人员一旦确定了模型中应包括的变量,下一步就是获取足够、可靠的数据来估计模型的参数a和b的值,审计人员估计模型使用数据的质量对预测结果具有直接的影响。新准则规定用于估计预期值的数据资料要确保可靠,为确保数据的可靠最好使用客户以前年度已经审计过的数据。此外,数据越充分,模型的预测效果就越显着。利用数据资料估计模型的参数值 审计人员收集和筛选了恰当的数据后,要计算a和b的值,计算公式例假设审计人员
6、在审计某制造型企业的销售成本时,试图根据2005年生产工人各月的工时估计2005年各月的销售成本,工时是计算工人工资的主要依据,而生产工人工资构成了产品生产成本,产品销售后就形成销售成本,因此,工人工时与销售成本之间存在简单的因果关系,可以利用回归分析预测。利用建立回归分析模型的数据是该企业最近两年即2003和2004两年24个月的销售成本和工人工时,见表1。表1 2003、2004年历史数据资料2003年度2004年度销售成本工人工时销售成本工人工时根据公式、和表1数据可以计算出参数b=,a=,由此我们可以得出回归模型:y=+需要说明的是,在计算机和各种统计软件普遍使用的今天,一般不依靠手工
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 回归 分析 审计 程序 中的 应用
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。