三位一体内部控制管理模式探讨.docx
《三位一体内部控制管理模式探讨.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《三位一体内部控制管理模式探讨.docx(12页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、三位一体内部控制管理模式探讨一、我国企业内部控制中存在的问题笔者通过对国内外的内部控制发展进程以及对内部控制近几年的理论发展动态和实务发展现状的关注,认为我国的内部控制管理发展过程中存在一下几个方面的问题。我国内部控制管理理论研究和实务运用协调发展不够纵观国内外内部控制理论的研究,相比较而言,国外对内部控制理论的研究比较深刻。尤其是以1992年发布和2004年修订的新旧COSO报告为标志,将近代内部控制推向了理论的高峰。但尽管如此,完美的理论不能简洁的运用于日常管理的实践,并有机的融合于整个管理活动之中,从而产生可人的效果,这种美好的理论将大打折扣。西方内部控制理论也需要在不断完善体系框架的同
2、时,也要在简洁适用、融合管理有机统一、防弊、能够明显提高经济效益等方面实现内部控制理论研究的突破。而不能仅仅停留在看着好看、听着好听、但空中楼阁、实用高效难求的境地。国内对内部控制理论的研究也大多停留在介绍和借鉴消化西方比较先进的内部控制理论阶段。尽管国家财政部、人民银行、证监会等管理部门都对不同行业进行了内部控制有关问题的规范,但总的看来,既融合国际先进经验、又体现自主创新、具有中国魅力和影响力的、适合我国企业经营特点和管理要求的研究、和实践成果较少。内部控制理论突破性的研究较少。政府对内部控制实施的法规颁布与强力推进协调发展不够。比较国内外政府对内部控制的推进力度情况,美国政府为保护社会公
3、众利益的萨班斯法案经验值得我们借鉴。近年安然、世通、施乐等重大财务丑闻催生的萨班斯法案,使政府对企业内部控制的推进力度达到了空前的高度。尽管企业为了达到萨班斯法案要求的执行成本大幅度上升而叫苦不迭,但政府对内部控制的推动决心毫无动摇之意。企业只有适应政府的内部控制要求,否则将被淘汰出局。有文献研究表明,为了达到此项政府的要求,致使企业的CEO和CFO,将自己三分之二的工作精力运用于政府对内部控制要求的适应上。可以预见,美国企业的内部控制理论和实务将发生大的飞跃。我国政府对内部控制已经颁布了不少的法规,但目前还处于积极的引导阶段。各级内部控制法规相继发布后,宣传学习、指导实施等也做了一定的工作。
4、但是实施效果如何,我国政府没有一个严格的监控评价机制。内部控制是否有效的实施,基本上完全是企业自己的事,国家政府基本上没有硬性要求。所以我国经济活动中内部控制弱化、会计信息失真、经济犯罪屡屡得逞、造成经济巨大浪费、严重侵害公众利益等现象不断发生。这些现象的发生与企业内部控制的政府监督不到位、内部控制的名存实亡分不开。企业主要负责人对内部控制表面重视和实质重视协调发展不够。内部控制系统本来应该是内置于企业经营管理活动过程中的一项基础措施,与管理活动的计划、执行、监督等职能有机的交织融合为一体,不是后天的添加物。但内部控制的这种人为美好的天然的属性,并非就可以轻而易举的实现。尤其是在内部控制理论和
5、实务的研究成果,并未已经成熟的奉献在人们的面前之时。而且即使是上级管理部门要求建立内部控制,也面临着不得不增加管理成本,则难以自然有机融入其他日常管理活动之中的困境。所以企业主要负责人对企业实施内部控制的自发要求性不够。大多是为了应付各种有关的达标活动而不得不为之。甚至不惜花费重金委托国内外咨询机构设计本单位的内部控制制度,其结果只是一些精美的文件作品而已。真正从中创造了明显管理效益的则不明显。所以,企业自觉运用内部控制的动力不足,企业主要负责人并没有将内部控制放到应有的重视地位。企业具体管理者对内部控制学习消化和积极实行协调发展不够。客观上分析,内部控制理论和实务的研究国外尚不十分成熟和完善
6、,尤其是在简洁的操作性研究方面更没有成熟定型。国内在严格意义上的内部控制理论和实务的研究相对起步更晚。对国内大多数企业一般管理者来说,内部控制对其还处在学习理解、和逐渐摸索运用时期。而且,我国的内部控制还侧重于会计内部控制。与其他管理活动有机的融为一体的内部控制,还未见到有权威性的规范。因此,我国的内部控制的实施面较窄,管理者参与的面也比较窄。加之又没有国家对内部控制的强制性要求和监管。而且又缺乏管理效益明显的内部控制示范效应。造成企业一般管理者对内部控制理论知识不精、和实务操作能力不强的局面。内部控制管理没有引起人们的关注。所谓内部控制管理,是指对单位内部控制的设计、运行和评价活动,进行科学
7、的策划、组织和协调,从而使内部控制达到完善、高效发挥作用的目的。然而在实际工作中内部控制管理活动往往被忽视。人们往往比较重视内部控制的设计,而往往忽视内部控制的运行,更忽视内部控制的评价。从而使美好理想中的内部控制效果大打折扣。事实上,内部控制的设计、运行和评价三者的有机协调,是内部控制很好发挥作用的重要保证。也是内部控制发挥作用的重要机制。然而内部控制管理的不到位,是内部控制机制不能很好发挥作用的重要原因之一。但理论工作者与实务工作者在内部控制管理的理论及方法这一研究领域基本没有涉及。我认为,这也许是当今全球对内部控制普遍重视但效果不佳的重要原因之一。二、加强内部控制管理的对策内部控制是伴随
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 三位一体 内部 控制 管理模式 探讨
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【人****来】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【人****来】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。