浅议一本账会计管理模式-1.docx
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1、浅议一本账会计管理模式近几年来,各家银行对业务核算系统不断升级换代。系统升级对外目标是产品更丰富、渠道更通畅、服务更便捷,对内目标是整合系统资源,实现一本账管理模式。一本账管理模式的实质是集约化经营,体现在信贷经营、客户拓展、后勤保障、 会计 管理等各个方面。有种观点认为,所谓的一本账会计管理,就是对各个业务核算系统进行整合改造,取消储蓄和会计等业务品种之间的内部往来账户,取消分支行之间的系统内往来账户,全辖共用一套内部账户,只产生一套明细账、一套总账、一套报表。笔者认为,这种观点对一本账会计管理模式的认识并不全面,一本账会计管理应包括三个层次:横向一本账、纵向一本账和集中化管理。本文将从会计
2、管理的角度,探讨如何实现一本账会计管理。一、“横向一本账”是一本账会计管理的基本出发点一本账会计管理的第一个层次是打破各业务品种系统分割、管理分离的局面,实现“横向一本账”。长期以来,由于业务归口管理条块分割,储蓄、人民币会计、外汇会计、公积金和经费会计等业务核算系统开发自成体系,对外营业窗口各自为政。例如,某客户到银行办理一笔购汇业务,必须先到人民币柜台将购汇所需的人民币资金转出,再凭人民币会计柜台的回单到外汇会计柜台办理购汇手续;而银行人民币柜台收到客户购汇的人民币资金后,必须马上填制报单、加盖预留印鉴,再将报单手工传递到外汇会计柜台,否则,因资金未到位,外汇会计柜台无法为客户办理购汇手续
3、。银行业务系统分离、内部作业分工存在着很多弊端。一是增加业务处理环节和处理时间,容易引起客户的不满;二是银行内部需要手工划转资金,增加劳动量;三是各个业务品种之间的往来账户监控不到位,则可能产生内部作案的风险;四是系统分离增加信息采集难度,易造成信息不全面、不及时等 问题 。因此,实现“横向一本账”是一本账会计管理的基本出发点。要实现“横向一本账”,首先,应调整业务管理归口,理顺会计管理体制,进行会计一体化管理,账务信息“一口出”;其次,应对各个业务系统进行整合,在技术上支持“一柜通”的业务处理模式;第三,梳理业务流程,实现综合柜员制,取消业务品种之间的内部往来账户;最后,根据网点客户分布,因
4、地制宜推行全能窗口、弹性窗口、专门窗口等多模式的柜台功能组合。二、“纵向一本账”是一本账会计管理的形式一本账会计管理的第二个层次是上下级之间资金自动清算,管辖行可随时调阅辖区网点的账户信息,实现“纵向一本账”。不少银行对实现“纵向一本账”进行了有益的尝试,基本上可以概括为三种模式。第一种模式是全辖所有网点共用一套内部账户,并启用大量的登记簿进行信息辅助管理。大部分资金款项自动入账,需要其他机构确认入账的资金通过指定账户暂时挂账,由确认机构冲销挂账进行处理。与原来通过“系统内往来的两个对应账户”的资金清算模式相比,“单一账户的挂销账管理”清算模式彻底消除了分支行之间未达账项的存在,可以迅速定位未
5、处理的往来款项;原来每旬往来对账工作量大大减少,改为对指定账户未销款项的监控。但是,该种模式也存在一些致命的缺陷。第一,由于内部账户共用,单一网点的科目汇总数无法自求平衡,只能产生一个总账,因此,该模式的实施必须有较为宽松的外部监管环境,不需要对外报送单一网点的报表。第二,取消分支行往来账户,不存在分支行之间的资金业务;而且内部账户共用,无法单独体现某一网点的利润,因此,该模式的实施必须改变根据网点利润账面数据考核方式,采用存贷款内部购买制的考核方式。第三,由于内部账户共用,且受到技术、业务流程等限制,内部账户无法都采用挂销账管理,因此,该模式的实施容易导致内部账户管理责任不清,造成随意挂账、
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