关于企业内部控制的现状与成因透析.docx
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1、关于企业内部控制的现状与成因透析论文关键词:内部控制现状与成因透析论文摘要:内部控制是企业进行有效管理的工具,也是企业的自动预警系统和维护系统。从我国企业管理的整体情况看,企业内部控制基本趋于弱化的境地,表现为无标准控制、有标准也无法控制的状态,究其原因主要是企业内部因素所致。1内部控制的现状没有建立一个科学可行的企业内控体系同前,我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在:有些企业只具有某些基本的内部控制操作,还没有形成一个完整的内部控制系统,如财务控制的评价制度尚未建立,经济合同的管理制度不健全;有的企业还末建立自我防范与约束机制,遇到发生违法违
2、规行为时才采取措施加以补救,偏重于事后控制而忽视事前的顶防控制,如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及;比较重视对实物的控制,而忽视对行为者的控制;有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确,从而影响了内部控制的执行;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制重心。内部控制在执行中失效内部控制重在执行。很多上市公司、国有企业虽然制定了较为完善的内部控制制度,但流于形式,失去了其应有的严肃性,主要表现在以下四个方面:(1)会计信息的严重失真。近年来,有些企业尤其是上市公司,由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失
3、真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。尤其是一些公司为了上市,不惜编造财务报表,美化公司的财务状况和经营业绩;而一旦上市以后,为了取得配股权,避免因为连续亏损达不到证监会的要求而被ST、PT乃至摘牌退市,上市公司往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。(2)费用支出严重失控。有些公司为了搞活经济,给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限,但对这部分费用的适用范围无
4、明确规定,更无约束监督机制,加上少数人员缺乏主人翁精神与节约意识淡薄,将公款大手大脚、挥霍浪费,使本来盈利的企业减少了利润,使本来微利的企业出现亏损,使本来亏损的企业雪上加霜。(3)国有资产流失严重。有的国有企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产的大量流失。当前国有资产严重流失大致有以下几个方面:一是缺乏科学论证,造成决策失误。二是利用改制、重组,转移资产和利润
5、。有一家企业在改制重组过程中,把部分优良资产转移到股份合作制企业,国有企业变成空壳,甚至资不抵债,而合作前企业却有高额利润。三是利用职权拘私舞弊,为配偶、子女谋私。2企业内部控制软化的原因分析1企业内部控制薄弱的外部原因企业并不是一个孤立的经济系统,它总是处于一定的社会环境之中,受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分,其建立、实施当然也会受到外部环境的影响。当前,我国企业的外部环境还不完善,存在着一些不利因素影响内部控制机制的有效发挥。(1)计划经济体制的长期影响是内部控制不受重视的重要原因。在经济休制改革前,我国企业长期处于计划经济的调控模式下,
6、经营管理服从于国家的指令计划。具有浓厚的行政管理色彩。经济体制改革后,理论上要求的政企分开在执行中并不彻底。一方面,以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门,基于权利和利益的双重考虑,仍把持着对企业的行政干预,企业在客观上并无经营自主权。另一方面,一些企业的领导在客观上还保留着计划经济体制时期的吃“大锅饭”的思想,习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,缺乏加强内部控制、提高管理水平的意识。对经营不善企业的盲目保护机制,又进一步助长了这种思想。另外,企业在选拔和任用管理人员时仍然受到封建家长制、终身制的影响,缺乏对管理人员的有效激励和约束。企业的管理理者往往由主管部门任命而非民主选举,选拔时往往重政
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