会计类自考本科高级财务会计简答题大全.doc

会计类自考本科高级财务会计简答题大全

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1. 盈利预测期间的确定应符合哪些要求？

　　解答提示：预测期间的确定应符合以下要求：（1）如果预测是发行人会计年度的前六个月做出，则预测期间应为自预测时起至该会计年度结束时止的期间。（2）如果预测是发行人会计年度的后六个月做出，则预测期间应为自预测时起至不超过下一个会计年度结束时止的期间，但最短不得少于12个月。

　　2. 租赁业务按照租赁资产投资来源的不同可分为哪两类？各自有何特点？

　　解答提示：按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁。（1）直接租赁，是指由出租人承担购买租赁资产所需要全部资金的租赁业务。（2）杠杆租赁，是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。（3）转租赁，是指从事租赁单位一方面租入其它企业的资产成为承租人，而另一方面又将租入的资产再转租给她人而成为出租人的租赁业务。这种具有双重身份的租赁业务称为转租赁（简称转租）。（4）售后回租，是指企业（买主兼出租人）将其拥有的自制或外购资产售出后在租赁回来的租赁业务，对此又称“返回租赁”。

　　3. 融资租赁会计核算的一般原则是什么？

　　解答提示：（1）承租人会计核算的一般原则：①企业以融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用并办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益等，作为固定资产的原价。②因融资租入固定资产而产生的负债作为企业的长期负债处理。③融资租入固定资产折旧的提取和账务处理方法，与自有固定资产折旧的提取及账务处理方法相同。④融资租入固定资产发生的修理费用，与自有固定资产修理费用的处理方法一致。⑤对租赁资产的改良工程支出，在“递延资产”科目核算，并按一定的期限摊销。⑥融资租入固定资产期满后，按照租赁协议规定，如果承租人以较低的价格购买，在租赁开始时，其租赁费用中应包括这部分行使选择权而廉价购买资产权的价值；如果在租赁开始时不能确定是否会行使廉价购买选择权的，则在租赁付款额中应包括由承租人担保的租赁资产的余值。如续租，则按租入新的固定资产一样进行处理，如果将其退还出租方，则冲减固定资产的账面价值。

　　（2）出租人会计核算的一般原则：①融资租赁业务是金融企业以融资方式为其它企业购买设备，并将所购设备租给企业使用，收取租金以补偿其购买设备的成本、融资利息、经营费用、税款和一定利润。金融企业的融资租赁业务，可按总额法进行核算，也可按净额法进行核算。②融资租赁业务获得的营业收入应包括融资利息收入、手续费收入，记入租赁收入，并应按租赁业务种类或租赁单位进行明细核算。

　　4. 融资租赁的总额法和净额法各有什么特点？

　　解答提示：总额法指出租人应收租赁款包括租赁资产成本、利息、手续费等。总额法能够全面反映租赁业务的状况。但这种方法设置会计科目较多，核算手续比较繁琐。净额法即出租人应收租赁款只包括租赁资产成本，这种方法核算比较简单，但由于起租时账面不反映租金、利息、手续费等，故难以在账面上全面反映业务情况。

　　5. 简述现时成本会计的一般程序？

　　解答提示：现时成本会计一般按以下程序进行：确定企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。

　　6. 简述汇兑损益账户的核算内容？

　　解答提示：本账户核算企业发生的汇兑收益和损失。该账户为损益类账户，贷方登记汇兑收益数额；借方登记汇兑损失数额；余额在贷方表示汇兑收益净额，在借方表示汇兑损失的净额。期末应将“汇兑损益”账户余额结转“本年利润”账户，结转后“汇兑损益”账户无余额。

　　7. 递延法和债务法的目的何在？二者的本质区别是什么？

　　解答提示：递延法的目的是使所得税费用与在计算会计利润时确认的所得相配比，因此，本期时间性差异的税收影响是递延的，而且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用（或利益）。债务法的目的是将时间性差异的所得税影响看作资产负债表中的一项资产或一向负债，因此，时间性差异预计的所得税影响被定义和报告为未来应交或应收的所得税。递延法和债务法的本质区别在于：运用债务法是，由于税率变更或开征新税需要对原以确认的递延所得税负债或递延所得税资产的余额进行相应的调整，而递延法则不需要进行调整。运用债务法所确认递延所得税负债或递延所抵税收资产更符合负债或资产的定义。

　　8. 什么叫上市公司会计？上市公司会计的特点主要表现在哪些方面？

　　解答提示：：上市公司会计是对上市公司的经济活动及其财务成果进行反映和监督的一门专业会计。上市公司会计的特点主要表现在以下几个方面：（1）对资本筹集多元化特殊会计处理。（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3）利润分配的复杂化。（4）会计信息的公开化。

　　9. 编制合并现金流量表需进行抵销处理的项目有哪些？

　　解答提示：：在编制合并现金流量表时，需要进行抵销处理的项目一般包括：

　　⑴经营活动产生的现金流量项目，具体包括：

　　① 集团内部企业间销售商品、提供劳务收付的现金项目；

　　② 集团内部企业间经营租赁收付的租金项目。

　　⑵投资和筹资活动产生的现金流量项目，具体包括：

　　① 集团内部企业间权益性投资、支付股利或利润及收回投资收付的现金项目；

　　② 集团内部企业间债权性投资、本金及利息偿付的现金项目；

　　③ 集团内部企业间借款、本金及利息偿付的现金项目；

　　④ 集团内部企业间融资租赁收付的现金项目；

　　⑤ 集团内部企业间转让固定资产、无形资产和其它长期资产收付的现金项目。

　　10. 持产损益账户在不同的资本维护观念下的性质和用途有何不同？

　　解答提示：（1）在财务资本维护观念下的“持产损益”帐户。在财务资本维护观念下，“持产损益”属于损益类项目，核算企业持有资产由于物价变动影响而获得的收益或遭受的损失。

　　（2）在实物资本维护观念下的“持产损益”帐户反映在通货膨胀条件下按个别物价水平变动的现时成本重置所持资产需要追加成本的准备资金，是权益类科目。

　　11. 简述清算损益科目的核算内容？

　　解答提示：“清算损益”科目，核算被清算企业在破产清算期间处理资产、确认债务等发生的损益和被清算企业的所有者权益。其核算内容包括：⑴被清算企业在清算期间处理资产发生的损益。发生的收益记入该账户的贷方，发生的损失记入该账户的借方。⑵被清算企业在清算期间确认债务发生的损益。确认债务的减少数额，记入该账户的贷方。⑶结转的被清算企业的所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。结转各项所有者权益账户时，如为贷方余额，记入该账户的贷方；如为借方余额，记入该账户的借方。⑷结转的有关账户的余额，包括清算费用、土地转让收益和有关资产负债账户的余额。结转有关账户的借方余额，记入该账户的借方；结转有关账户的贷方余额，转入该账户的贷方。

　　12. 资产评估的基本方法有哪些？解释各种方法的含义。

　　解答提示：资产评估的基本方法有：

　　⑴现行市价法。即经过市场调节，选择一个或几个与评估对象相同或类似的资产作为比较对象，分析比较对象的现时成交价格和交易条件，经过对比调整，估算出所需评估的资产价值的方法。

　　⑵重置成本法。即以现时条件下被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算所需评估的资产价值的方法。

　　⑶收益现值法。即将评估对象剩余寿命期间每年（或每月）的预期收益，用适当的折现率折现，累加得出评估基准的现值，以此估算所需评估的资产价值的方法。

　　⑷清算价格法。是适用于依照《中华人民共和国企业破产法》规定，对经人民法院宣告破产的企业的资产评估方法。它是根据企业清算时资产可变现的价值，评定重估确定所需评估的资产价值的方法。

　　13. 简述房地产会计的账务处理原则。

　　解答提示：房地产会计的账务处理原则：（1）开发产品成本采用制造成本法核算。房地产企业在会计核算中，按照中华人民共和国财政部制定的《企业会计准则》和《房地产开发企业会计制度》（以下简称“制度”）的有关规定，对开发产品成本的核算采用“制造成本法”。成本计算期间为月/季/年。管理费用/财务费用和销售费用作为期间费用直接计入当期损益，不转入开发产品成本。

　　（2）营业收入要根据不同的经营方式惊醒确认。由于房地产开发有着多种经营方式，因此，其营业收入要根据不同经营方式具体确认。一般说来，对房地产开发企业开发的土地及商品房，在所有权移交后将结算帐单提交给买方并得到认可时，即确认为营业收入的实现。代建房屋及代理其它工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算帐单经委托单位验证后，即确认为营业收入的实现。出租房屋时，出租方与承租方签订合同/协议后，承租方根据合同规定，在付租日期交纳了租金后，出租方即确认为营业收入的实现。以赊销或分期收款方式销售的开发产品，以本期收到的价款或按合同约定的本期限应收价款，确认为营业收入的实现。

　　（3）土地使用权要根据不同的开发目的进行不同的帐务处理。房地产开发企业经营过程是所涉及到的土地使用权有以下两种情况：一是企业为建设自用的办公用房/职工宿舍而获得的土地使用权，对此，列为企业的无形资产进行核算；二是企业在从事开发项目的开发经营活动中获得的土地使用权，由于其随同开发产品在销售时转让，故此类土地使用权应该计入受益开发产品的成本。

　　（4）出租房产作为企业存货核算。按照中国现行的财务制度规定，房地产开发企业的出租开发产品，作为企业的存货进行核算，在报表上应在企业流动资产存货中列示。

　　（5）购房贷款利息作为资本性支出。房地产企业开发产品需要经一段时间进行购建，在这段时间内为建造该项资产筹集资金所负担的利息就构成了该项资产成本的一部分，因此，应列为资本性支出。将利息予以资本化能更清楚地反映企业投资于该项资产的总成本，并进行收入与费用的合理配比。

　　14. 企业合并采用购买法核算的一般程序是什么？

　　解答提示：采用购买法进行核算，一般按照如下程序和原则进行：

　　（1）对所购企业的资产、负债进行确认和估价。确定其公允价值。

　　（2）确定购买成本。购买企业应当根据产权转让价格和支付方式确定购买成本。如果，买方用现金购买，其购买成本即为其实际支付的款项；如果，买方以增发股票换取被购买企业的产权，则其购买成本为所发行股票的公允价值；如果，购买企业以其发行的债券来支付，则其取得成本为债券的面值。除此之外，在合并过程中，购买企业还会发生与合并直接有关的其它费用，比如法律费用、佣金等，对此也应当计入购买成本。而在合并过程中发生的与合并有关的其它间接费用如股票、债券的发行费用，则不计入购买成本，应记入期间费用。

　　（3）比较其购买成本和被购买企业净资产的公允价值。如果购买成本大于净资产的公允价值，则其差额，即为商誉；如果购买成本小于净资产的公允价值，则其差额，就是负商誉。对于负商誉，一般有两种会计处理方法：第一章方法，是直接冲减非流动资产的公允价值。第二种方法，将全部负商誉都列作递延贷项，在一定的期限内分摊。

　　15. 什么叫两项交易观点？在该观点下如何处理交易结算前的汇兑损益？

　　解答提示：两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为以实现的损益，列入当期收益表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为以实现的损益入账。

　　16. 所得税会计与财务会计最主要的差异是什么？

　　解答提示：（1）目标不同。所得税会计依据公平税负，方便经营的要求，根据国家政治权利的需要确立纳税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本费用范围规定的支出要依法纳税。而财务会计按照会计着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。因而二者在确认会计收益上存在差异。

　　（2）计量所得的标准不同。所得税会计和财务会计的最大差异在于确认收益的实现时间和费用的可扣减性不同。税法是按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，对某些依据会计原则而确认的收益允许在纳税时予以扣减。而财务会计计算收益的原则主要采用权责发生制，不论当期是否客观实现了现金的流进或流出。由此而产生的收益确认的概念和标准不同，成为所得税会计和财务会计的又一分歧点。

　　（3）核算依据不同。所得税会计依据现行税法规定计算纳税所得，财务会计则以会计准则计算会计所得。前者不求理论上的尽善尽美，但求操作上的方便可行，最终表现为形成一张符合税法的所得税申报表。后者要客观公允的反映符合会计准则的财务成果，最终表现为损益表上的税前收益。

　　17. 简述上市公司会计信息披露的相关性原则。

　　解答提示：相关性原则要求有三层含义。首先，要求上市公司披露的信息要与过去预测的信息相关联，以将过去的预测与当前的公司实绩相对照；其次，要求上市公司披露的信息要与预测相关联，使信息使用者根据所披露的信息能够做出正确的决策；最后，要求上市公司要及时披露有关的会计信息，以增强信息的有用性。

　　18. 一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征。

　　解答提示：：一般物价水平会计的特征：⑴以等值货币为计价单位。⑵以历史成本和一般物价水平变动为计价基准。⑶不单独建立账户体系进行核算。

　　现时成本会计的特征：⑴以名义货币作为计价单位。⑵以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。⑶建立现时成本会计账户体系进行日常核算。

　　19. 中国合并会计报表暂行规定中对外币损益及其分配表的折算是怎样规定的？

　　解答提示：：外币损益及其分配表的折算规定：

　　（1）损益及其分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也能够采用合并报表决算日的市场汇率为母公司进展本位币。

　　（2）表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。

　　（3）表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末“未分配利润”项目的数额列示。

　　（4）表中“未分配利润”项目，按折算后表中的其它各项数额计算列示。

　　（5）表中上年实际数按照上期折算后的损益及其分配表的数额列示。

　　20. 融资租赁业务在资产负债表和损益表上如何揭示？

　　解答提示：融资租赁业务在资产负债表上的揭示：

　　⑴承租人在融资租赁方式下，在资产负债表中要列出融资租赁资产的账面价值以及相关的负债，列示需要将融资负债与经营负债分开。对于一年内将支付的租金列入流动负债。

　　⑵出租人在融资租赁方式下在资产负债表中，单独列出融资租赁的投资总额、未实现的租赁收益、租赁投资净额以及将于一年内收取的租金。在年度会计报表中应列示融资租赁中未经担保的租赁资产的余值、租赁收益的确定方法。

　　融资租赁业务在损益表的揭示：⑴承租人的损益表中的费用项目应反映其租赁费用和租赁利息费用，从而使报表使用者较全面地了解企业利润项目的构成，进而分析和预测企业未来的盈利能力。⑵出租人的损益表应对融资租赁中所提取的租赁收益设专门项目进行反映。并在利润分配表中单独列时与融资租赁相关的租赁资产原值及租赁期满转让资产的收益。

　　21. 房地产开发经营企业的土地使用权如何根据不同的开发目的进行不同的账务处理？

　　解答提示：土地使用权要根据不同的开发目的进行不同的账务处理：一是企业为建设自用的办公用房、职工宿舍而获得的土地使用权，对此，列为企业的无形资产进行核算；二是企业在从事开发项目的开发经营活动中获得的土地收有权，由于起随同开发产品在销售是转让，故此类土地使用权应该计入收益开发产品的成本。

　　22. 什么叫企业合并？与内部扩张相比，外部扩展的企业合并具有哪些优点？

　　解答提示：企业合并，是指两个或两个以上彼此独立的企业的联合，或者一个企业经过购买权益性证券、资产、签订协议，或者以其它方式取得另一个或几个企业的控制权的行为。与内部扩展相比，外部扩展的企业合并具有如下优点：（1）成本低。经过企业合并方式扩大生产经营规模，一般要比经过内部扩展方式扩大同样生产经营规模的成本低的多。（2）风险小。企业合并仅变更企业组织的结构，并未增加新的产品和市场，不但不会加剧竞争，而且在一定程度上还会消除竞争。如果经过内部扩展，则会加剧市场竞争，导致费用上升。（3）速度快。经过企业合并，能使企业的生产经营规模迅速扩大，而内部扩展则往往需要较长时间。（4）影响增大，地位提高。经过企业合并，能够使合并企业及其管理者的影响迅速增加，市场占有率迅速提高。

　　23. 简述增补折旧费账户的核算内容？

　　解答提示：“增补折旧费”是损益类帐户。当期末增补折旧费时，记入该帐户的借方和“累计折旧”帐户的贷方。该帐户余额在借方，反映增补折旧费的累计额。期末将该帐户余额调整传统财务会计的“本年利润”帐户，用以核算现时成本会计的财务成果。

　　24. 在编制现时成本会计资产负债表时，对于财务资本维护和实物资本维护不同观念下的资产负债表格式有何不同？

　　解答提示：在编制现时成本会计资产负债表时，对于财务资本维护和实物资本维护不同观念下的资产负债表格式有何不同在于，在财务资本维护观念下的持有资产损益计入当期损益，构成本年利润的组成部分，包含在“未分配利润”项目内，在报表权益类中反映；而在实物资本维护观念下的“持有损益”作为权益类项目，其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资产维护准备金”项内单独反映。

　　25. 企业清算财产的作价方法一般有哪些？指出其适用范围。

　　解答提示：：企业清算财产的作价方法一般有：

　　⑴账面价值法。是指以财产的账面净值为标准来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于账面价值与实际价值相差不大的财产。

　　⑵重估价值法。是指以资产的现行市场价格为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于账面价值与实际价值相差很大，或企业合同、章程、投资各方协议中规定企业解散时应按重估价值作价的财产。

　　⑶变现收入法。是指以清算财产出售或处理时的成交价格为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于价值较小、数量零星的清算财产。

　　⑷招标作价法。是指经过招标从投标者所出价格中选择最高价格来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于清算大宗财产和成套设备。

　　⑸收益现值法。是指以财产的收益现值为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于清算企业的整体财产或某些特殊的资产，如无形资产等。

　　26. 上市公司年度报告和临时报告有何异同？

　　解答提示：年度报告与临时报告的区别：

　　（1）内容不同。年度报告是年度公司经营情况的总结，其核心是公司经营的业绩，所运用的资料主要是会计资料。而临时报告的内容是公司发生的重大事件和收购事件，其中的会计资料只起解释和说明的作用。

　　（2）报出的时间不同。年度报告报出的时间固定；而临时报告报出的时间取决于公司重大事件和收购事件发生的时间。

　　（3）编制的目的不同。年度报告编制的主要目的是让广大股东了解公司的经营情况及应得的利益；而临时报告编制的主要目的是防止少数人利用内幕交易牟取暴利。

　　27. 为什么房地产会计中，要将建房贷款利息作为资本性支出？

　　解答提示：：房地产企业开发产品需要经一段时间进行购建，在这段时间内为建造该项资产筹措资金所负担的利息就构成了该项资产成本的一部分，因此，应列为资本性支出。将利息予以资本化能更清楚地反映企业投资于该项资产的总成本，并进行收入与费用的合理配比。

　　28. 简述合并会计报表的含义，特点和编制原则？

　　解答提示：合并会计报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会计报表。合并会计报表一般有以下特点：（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。（2）合并会计报表由企业集团中对其它企业有控制权的总公司或母公司编制。（3）合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。（4）合并会计报表由其独特的编制方法。比如编制抵销分录、运用合并工作底稿等等。

　　合并会计报表编制的原则：（1）真实性原则。（2）完整性原则。（3）及时性原则。（4）以个别会计报表为基础原则。（5）一体性原则。（6）重要性原则。

　　29. 简述现时成本会计利润及其分配表的编制。

　　解答提示：现时成本会计利润及其分配表是以名义货币为计价单位，以资产的现时成本和个别物价变动为计价基准，反映企业的经营状况、财务成果及其分配以及所受通货膨胀影响的会计报表。其报表格式与传统财务会计利润及其分配表基本相同，只是以财务资本维护观念为前提的利润及其分配表的经营利润项下，将持产损益作为本年利润的组成部分，分别列出“已实现持产损益”和财务资本维护观念下的“税前利润”等项目，以反映企业持有资产形成的不同收益或损失，以及通货膨胀最终对企业财务成果形成的影响。而在实物资本维护观念下的持有资产损益是作为权益类项目，故直接在资产负债表中单独反映，而不在利润及其分配表中列出。

　　30. 简述负商誉的会计处理方法。

　　解答提示：对于负商誉，一般有两种处理方法：第一种方法，是直接冲减非流动资产的公允价值。流动资产中的货币资金/短期投资/应收帐款等，其价值是确定的，一般不应当进行冲减；非流动资产中的长期股票投资和债券投资，也有其客观的市场价格，因而也不应当进行冲减；而固定资产/无形资产/递延资产等一般没有客观的市场价格，其评估价格往往带有很大的不确定性，所有，能够对其进行冲减。在出现负商誉时，能够按比例冲减这类资产的价值，直到将其价值冲减为零。如这样处理仍不足以抵销负商誉，则将冲减后的剩余部分列为递延贷项，并按一定的期限分摊计入各期损益。第二种方法，是对购进的各项资产仍按公允价值计价，不进行调整，而将全部负商誉都列为递延贷项，在一定的期限内分摊。

　　31. 简述外币报表折算差额的会计处理方法。

　　解答提示：：外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：一是作为递延损益处理。所谓递延损益处理，是指对外币报表折算的差额不计入当期损益而递延到以后各期，即将报表折算差额以单独项目列示于资产负债表股东权益内，作为累计递延处理。二是作为当期损益处理。所谓当期损益处理，是指在收益表中确认折算差额。以“折算差额”项目单独列示。

　　32. 招股说明书和上市公告书有何异同？

　　解答提示：招股说明书与上市公告书二者不同之处在于：第一、招股的时间不同，招股说明书在前，上市公告在后；第二、标志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司即将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上市公告书的公布则标志着股份有限公司已成为上市公司；第三、编制目的不同，招股说明书面向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的是向社会公众宣布在一级市场发行的股票能够在证券交易所流通交易。

　　33. 会计报表中关于经营租赁业务如何揭示？

　　解答提示：由于承租人经营性租入的资产不具有所有权。因此，承租人租入的固定资产不作为资产及负债列入资产负债表中，但对于租赁资产的租赁期一年以上且为不可取消的经营租赁，则应在会计报表附注中交易说明。作为出租人的专业租赁公司，在资产负债表的长期资产项下单独列是以经营租赁方式租出的固定资产原值，累计折旧及净值。对经营租赁的租赁收益，出租资产各期折旧额、租赁开始前发生的直接费用，应在利润及利润分配表中单独或同其它同类项目合并列示。对于经营租赁业务较少得出租人其业务不在报表中作单独列示。

　　34. 什么叫完全应计法？采用完全应计法的适用条件应该是什么？

　　解答提示：：完全应计法也称销售法，是指在房地产开发产品的所有权已经转移并满足以下条件收到款项时，即确认为销售收入的方法。采用完全应计法的适用条件应该是：（1）试用期满。（2）付款可靠。（3）应收账款收回的把握性强。（4）卖方应尽义务大部分完成。

　　35. 采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则是什么？

　　解答提示：采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则归纳起来就是一条，即所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益都以账面价值转入合并后的企业。留存收益也同样予以合并。

　　36. 评价一般物价水平会计的优缺点，评价现时成本会计的优缺点？

　　解答提示：一般物价水平会计的优点：⑴在一定程度上反映和消除了通货膨胀对传统财务会计报表的影响，从而使所提供的会计信息更具现实性。⑵增强了企业会计信息的可比性。⑶运用一般物价水平会计信息有利于加强企业的管理。⑷一般物价水平会计较为简便易行，所提供的会计信息也易于为社会各界接受，便于企业接受监督。

　　一般物价水平会计的缺点：⑴调整各项会计数据所依据的一般物价指数难免和一些企业的实际情况不符，因而在一定程度上影响调整后的会计数据的正确性。⑵不能广泛满足与企业有经济利害关系者对会计信息的需要。⑶在一定程度上影响成本效益原则的实现。⑷不便于企业管理人员在期中及时了解通货膨胀对企业财务状况的影响。

　　现时成本会计的优点：⑴能够为经营和投资决策提供更为有用的会计信息。⑵有利于全面考核和评价企业管理人员的经营业绩，促进企业经营管理的改进。⑶有利于企业收益的合理分配。⑷能够更有效的维护业主权益和企业的生产经营能力。⑸在一定程度上，简化了付出存货成本的核算。

　　现时成本会计的缺点：⑴资产计价的主观性较强，难于防止一些企业管理人员蓄意篡改会计数据，影响会计信息质量。⑵不按一般物价水平调整会计数据，使不同时期的会计数据缺乏可比性。⑶不计列一般物价水平变动产生的购买力损益，使一部分通货膨胀因素的影响未予反映和消除。⑷设置两套会计账簿加大了核算费用。⑸在实际应用和管理上还存在较多困难。

　　37. 简述破产清算会计的一般核算程序。

　　解答提示：（1）设置会计科目，建立新的帐户体系；（2）结转各破产清算帐户的期初余额；（3）在财产清查的基础上，编制清查后的财产盘点表和资产负债表；（4）核算和监督破产企业财产的处理；（5）核算和监督清算费用的支付；（6）核算和监督破产企业财产的分配，结平各帐户；（7）编制清算会计报表，办理企业注销登记。

　　38. 简述房地产开发企业的开发间接费用如何核算？

　　解答提示：房地产开发企业的开发间接费用如工资、福利费、折旧费、办公费、水电费、劳动保护费等各项费用，不作为期间费用，不在期间费用科目进行核算，而是在所设置的“开发间接费用”科目中核算，按月进行分配，分别计入有关土地/房屋/配套设施/代建工程等开发成本，即借记“开发成本——××开发成本”帐户，贷记“开发间接费用”帐户。

　　39. 简述合并会计报表的三种合并理论。

　　解答提示：指导编制合并会计报表的合并理论，比较流行的有三种：母公司理论、实体理论和所有权理论。

　　母公司理论，是指站在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表反映范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。母公司理论包括两个基本要点：（1）强调母公司股东的利益。（2）以是否形成控制作为确定合并范围的标准。

　　实体理论认为，企业集团是各成员企业共同组成的经济联合体，企业集团中各成员企业的地位是平等的，合并会计报表是整个经济联合体的会计报表，编制合并会计报表是为整个经济联合体服务的。在实体理论的指导下，无论是多数股东权益还是少数股东权益都被视为整个企业集团的股东权益，在合并资产负债表中均作为股东权益来处理；无论是属于多数股东权益的收益还是属于少数股东权益的收益都应被视为整个企业集团的收益，在合并利润表中均作为收益来处理。

　　所有权理论，是指在编制合并会计报表时强调编制合并会计报表的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权。编制合并会计报表的企业，对其拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的损益，均采按照其拥有所有权的比例合并计入合并会计报表中。

　　40. 简述一般物价水平利润及其分配表的编制方法。

　　解答提示：一般物价水平会计利润及其分配表的格式与传统财务会计的利润及其分配表的格式基本相同，只是在“税后利润”项目之后增加了“货币性项目净额购买力损益”和“等值货币净收益”两个项目，以反映因一般物价水平变动和持有不同货币性项目而对企业最终利润形成之影响。在该表的编制上可根据传统财务会计利润及其分配表各项目经一般物价水平变动换算后的金额，填入一般物价水平会计利润及其分配表相应各项目，计算各有关需要重新计算的项目即可。

　　41. 与一般商品分期收款销售相比，采用分期收款法确定房地产销售利润时需考虑的因素有哪些？

　　解答提示：采用分期收款法，房地产商品销售收入的确认与一般商品的分期收款销售有关的账务处理相同，但在确定房地产销售利润时还应考虑应收账款的计价、开发成本的预计等问题。⑴应收账款的计价。采用分期收款要求在收到货款时确认销售收入；应以本金和利息之和计算应收账。⑵开发成本预计。分期收款法在利润计算上是将总收入和总成本之差（毛利）递延。