自学考试审计学名词解释简答题论述题精心归集整理.doc

自学考试审计学名词解释简答题论述题精心归集整理

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名词解释：
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1. 审计流程
答：是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。（1分）审计流程包括广义和狭
义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过
程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
（1分）
2. 分析性复核
答：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重
要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。（1分）分析性复核常见的方法有绝对数的比较分
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31．经济效益审计

32．当期档案
答：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
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31、鉴证业务  
答：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其它鉴证业务等。 
32、风险评估程序  
答：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。   
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31、独立性
答：独立性是指实质上的独立与形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑态度，（1分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1分）。
32、重要性
答：重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策（2分）。
或：如果一项错报单独或连同其它错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（2分）。
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31．或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。
32．审阅业务：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
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31．经营审计
答：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。
32． 内部证据
答：内部证据是指由被审计单位内部机构或者职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其它各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件、
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31．控制环境
解析：P142
答：控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础
32．审计工作底稿
解析：P131
答：审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录
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31．特别风险
答：特别风险是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。
32．普经过失
答：普经过失是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的职业谨慎，没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。

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31、应有关注2-61
答：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
32、审计准则3-75
答：是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准
简答题
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
1. 简述审计工作底稿的复核。
答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部
门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复
核制度。（2分）
项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。（1分）
部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。（1分）
审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。（1分）
2. 简述财经法纪审计的作用。
答案：财经法纪审计的作用主要体现在以下几个方面：
（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。
（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动。（1分）
（3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性。（1分）
（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平。（1分）
（5）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进中国审计监督体系的进一步完善。（1分）
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述审计证据可靠性的判断标准。
34．简述内部控制制度的目标。
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：    
 答：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；    
 (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；    
（3)提供更多督导；    
(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；    
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。    
34、审计程序的主要内容：    
(1)接受业务委托；    
(2)计划审计工作；    
(3)实施风险评估程序；    
(4)实旋控制测试和实质性程序；    
(5)完成审计工作和编制审计报告。
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?
答：控制测试指的是测试控制运行的有效性。（1分）
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计依据：
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的（1分）。
（2）控制是否得到一贯执行（1分）。
（3）控制由谁执行（1分）。
（4）控制以何种方式执行（1分）。
34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，经过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。（1分）
函证数量的多少与范围是由下列因素决定的：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。金额大的应收账款应重点函证。（1分）
（2）被审计单位内部控制的强弱。内部控制差错报的可能性大，应该更多的函证。函证数量的多少与范围过程
（3）以前期间的函证结果。以前函证结果表明存在问题，应该多函证。（1分）函证数量的多少与范围过程
（4）函证方式的选择。一般积极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点。
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。
要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。
答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普经过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性;从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。

34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。可是，注册会计师经过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。
答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。可是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，能够判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计;其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。 11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司 的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所 审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至 底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?
答：诚鑫会计师事务所对威威公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性。
34．新民公司 提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000
万元。注册会计师在审计中发现下列问题：
(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；
(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资 元，被制表人占为己有。
请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。
答：（1）技术服务费5万元列入小金库，金额虽然不大，可是存在管理舞弊，而且还可能存在其它类似问题，属于性质问题，因此重要。
（2）职工工资虚构 元并占为己有，说明企业管理混乱，内部控制失效，而且还可能不只是一个月的问题，属于性质问题，因此重要。
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。
解析：P106-107：注意内容：
（1）重要性概念中的错报包含漏报         
（2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者需求编制的
（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
（4）重要性的判断离不开特定的环境  
（5）对重要性的评估需要运用职业判断
34．简述经济效益审计的特征。
经济效益审计特征：
①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业经济发展服务
③是一种突出评价职能的建设性审计
④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33． 简述各类交易和事项相关的认定。
答：（1）发生：记录的事项均已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性：所有应当记录的事项均已记录
（3）准确性：与交易和事项相关的金额及其它数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于恰当的账户
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户
34．简述查找未入账的应付账款的方法。
答：（1）结合存货监盘，检查资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认入账时间是否正确
（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应凭证，确认其入账时间是否正确。
（4）询问会计，采购人员
（5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。
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四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。1-49

注册会计师审计
内部审计
区别
审计方式
受托进行
自行安排
审计目标
对财务报表的合法性、公允性发表审计意见
主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施
联系
1
内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况
2
审计内容、依据、方法都有一致之处
3
注册会计师利用内部审计工作成果能够提高工作效率，节约审计费用
34、只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，而且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。
请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。4-103
答：
（1）审计对象适当。
（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。
（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。
（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应。
（5）该业务具有合理的目的

论述题
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
1. 符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定
拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？
答案：（1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：
①符合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。（1分）
②符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。（1分）
③符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。（1分）
④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。（1分）符合性测试与实质性测试的联系体现在：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果
（2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：
①内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。（2分）
②内部控制是否真正有效，需要经过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一致性）进行证实。（1分）
③符合性测试的结果能够减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测
试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。（1分）
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司 财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。    
答： (1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。    
   (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，她曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其它记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。    
     (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。    
     (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。    
     (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，而且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。    
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
编制审计工作底稿的总体要求：
（1）实施审计准则的规定实施审计程序的性质、时间和范围（1分）；
（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据（1分）；
（3）就重大事项得出的结论（1分）。
在确定审计底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素：
（1）实施审计程序的性质（1分）；
（2）已识别的重大错报风险（1分）；
（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围（1分）；
（4）已获取审计证据的重要程度 （1分）；
（5）已识别的例外事项的性质和范围 （1分）；
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性（1分）；
（7）使用的审计方法和工具（1分）。
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑;使用被审计单位生成信息的考虑;证据相互矛盾时的考虑;获取审计证据时对成本的考虑。
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。
答：（1）相关性。有助于得出结论，便于预期使用者做出决策。
（2）完整性。不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准。
（3）可靠性。能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
解析：P144
①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系。
②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
③考虑识别风险是否重大，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
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五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：
(1)销售发票与购货发票；
(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；
(4)银行存款函证回函与银行对账单；
(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。
答： (1)购货发票更为可靠。因为购货发票是外部证据，虚构的可能性小，证明力更强。
（2)审计人员监盘存货的记录更为可靠。因为审计人员监盘记录是注册会计师亲自参与取得的，说服力更强，而客户自编的存货盘点表是内部证据，虚假的可能性性更大。
(3)审计人员收回的应收账款函证更为可靠。因为函证的回函及时外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据。证明力很强，而询问客户应收账款负责人得记录是一种口头证据，反映的是个人观点，而且是内部证据，证明力较差。
（4)银行存款函证回函更为可靠。因为函证的回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据。证明力很强，而银行对账单虽然是外部证据，但由于先由被审计单位收到，有窜改或伪造的可能性，不能充分相信。
（5)注册会计师编制的账户核对表更为可靠。因为这是注册会计师亲自动手整理出来的，而客户账簿记录属于内部证据，未经审计不能予以信赖。
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35、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。6-151

答：
区别与联系
了解内控
控制测试
区别
——
——
目的
（1）评价控制的设计
（2）确定控制是否得到执行
测试控制运行的有效性
审计程序所处阶段
风险评估程序
进一步审计程序
证据质量
（1）某项控制是否存在
（2）被审计单位正在使用
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
（2）控制是否得到一贯执行；
（3）控制由谁执行；
（4）控制以何种方式运行。
证据数量
（1）只需抽取少量的交易进行检查
（2）观察某几个时点
（1）需要抽取足够数量的交易进行检查
（2）对多个不同时点进行观察
审计程序（方法）类型
（1）询问被审计单位的人员；
（2）观察特定控制的运用；
（3）检查文件和报告；
（4）穿行测试。
（1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息；
（2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况；
（3）检查以获取控制的运行情况；
（4）穿行测试；
（5）重新执行。
程序必要性
必要
非必要

联系
——
——
审计证据重叠性
了解内控取得的证据有时也适用控制测试
测试程序交叉性
有时了解内控与控制测试能够同步进行