第二章--基本核算方法.pptx

第二章基本核算方法 第一节 银行会计科目 一、银行会计科目的定义会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。二、金融企业会计科目的分类1、按资金性质会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。会计科目表会计科目表一、资产类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围11001现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。（1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。第二节 银行会计记账方法一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。二、银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本2、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。借贷记账法记账原理如下：资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。三、借贷记账法应用举例设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。借：库存现金 5 000.00 贷：活期储蓄存款 5 000.002、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。借：短期贷款 2 000 000.00 贷：活期存款 2 000 000.003、某企业领取备用现金8 000元。借：活期存款 8 000.00 贷：库存现金 8 000.004、银行支付印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用 500.00 贷：库存现金 500.00根据以上会计分录，进行试算平衡：2000500200050020135002013500合计350050001992000贷方8000.50050002000000贷方2000000500借方余额500020000008000500库存现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用借方发生额会计科目 第三节 银行会计凭证一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。二、银行会计凭证的种类1、按凭证的性质分类（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭证记账单式凭证记账。2、按凭证的格式分类（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。（以下是几种基本凭证的格式）户名或账号摘要金额百十万千百十元角分 中国XX银行现金收入传票（贷）（借）现金 年 月 日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分 中国XX银行现金付出传票（借）（贷）现金 年 月 日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件 张（白纸黑油墨）会计 出纳 复核 记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计 中国XX银行转帐借方传票科目（借）年 月 日 对方科目（贷）总字第号字第号附件 张（蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计 中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年 月 日 对方科目（借）总字第号字第号附件 张（浅蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票特种转账借方传票特种转账借方传票中国中国银行特种转账借方传票银行特种转账借方传票总字第 号 字第 号年 月 日收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千 百 十 万千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（贷）-对方科目（借）-会计 复核 记账原凭证名称号码转帐原因银行盖章附件张特种转账贷方传票特种转账贷方传票中国中国银行特种转账银行特种转账贷贷方传票方传票总字第 号 字第 号年 月 日收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千 百 十 万千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（贷）-对方科目（借）-会计 复核 记账原凭证名称号码转帐原因银行盖章附件张表外科目收入传票表外科目收入传票中国中国银行表外科目收入传票银行表外科目收入传票总字第 号 字第 号 年 月 日表外科目（收入）户名摘要金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合计附件张会计 出纳 复核 记账表外科目付出传票表外科目付出传票中国中国银行表外科目银行表外科目付出付出传票传票总字第 号 字第 号 年 月 日表外科目（收入）户名摘要金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合计附件张会计 出纳 复核 记账（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。三、银行会计凭证的基本要素1、凭证的名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计分录和凭证编号；8、银行及有关人员的印章。第四节 银行会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。一、明细核算程序图一、明细核算程序图1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。分户账的基本账式（1）甲种账又称“分户式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细账。甲种账甲种账中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账户名：账号：领用凭证记录：年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日（位数）（位数）（位数）会计 记账（2）乙种帐又称“计息式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积数栏五栏，适用于在账页上直接计算利息积数的账户。积数是计息积数的简称，它等于账户余额与日数的乘积。乙种账乙种账 中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账户名：账号：领用凭证记录：利率 年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月 日（位数）（位数）（位数）（位数）会计 记账（3）丙种帐设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。丙种账丙种账中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账户名：账号：领用凭证记录：利率存贷：会计 记账年摘要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方月日（位数）（位数）（位数）（位数）（4）丁种帐又称“销账式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务，例如本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核算的作用，同时这种反映方法可以在同一行看出资金的全部面貌，便于核对账务。丁种账丁种账中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账户名：会计 记账年账号户名摘要凭证号码对方科目代号借方销帐贷方借或贷余额复核盖章（位数）年 月 日（位数）（位数）月 日2、余额表余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。一般余额表一般余额表一般余额表一般余额表 年 月 日 共 页第 页科目代号户名摘要余额科目代号户名摘要余额（位数）（位数）会计 复核 制表3、登记簿 登记簿是明细核算的辅助性账簿，是适应表内、表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。通常有特定格式和一般格式两种。特定格式的登记簿是为了满足某些业务的需要而设置的；一般格式的登记簿通常都设有收入、付出和余额三栏，用来反映数量及金额情况一般格式的登记簿一般格式的登记簿中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 登记薄（卡）登记薄（卡）户名：单位：会计 记账年摘要收入付出余额复核盖章数量金额数量金额数量金额月日（位数）（位数）（位数）二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。1科目日结单 科目日结单，也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。每天营业结束，将当天处理的全部传票按科目进行整理，同一科目的传票再分别现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方各自加计合计数和传票张数，填入科目日结单有关栏内。科目日结单科目日结单中国中国银行（银行（）年 月 日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）现金转帐合计事后监督 复核 记账 制单附件张2.2.总账总账 总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。账页每科目一张，每月需更换一次账页。总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。格式见教材P393 3日计表日计表 日计表是反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。日日 计计 表表年 月 日 共 页 第 页科目代号科目名称发生额余额科目代号借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任）会计 复核 制表三、银行账务处理程序业业务务发发生生转转账账传传票票现现金金传传票票现金收入日记簿现金收入日记簿 付出付出 现金库现金库存簿存簿实存现实存现金金登记簿登记簿余额表余额表科目日结单科目日结单总帐总帐日计表日计表分户账分户账课堂讨论课堂讨论v1.金融企业会计要素有哪几项？各项具体包括哪些内容？v2银行会计凭证的特点？v3简述银行账务处理程序的特点及具体操作步骤？v4什么是科目日结单？它有何作用？v5简述银行日常账务核对的内容？思考练习思考练习