会计实务:查账软件让人为调整的痕迹无处可藏.pdf
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1、查账软件让人为调整的痕迹无处可藏查账软件让人为调整的痕迹无处可藏以山东地税在用的用友查账软件为例(其他查账软件基本相同),其“评估分析”、“稽查实施”两大模块提供了税种评估模型预警、科目趋势分析、指标分析、账户分析、分录检测、报表结构分析、报表趋势分析等多种分析工具,运用这些分析工具对企业的财务数据自动进行趋势或指标的比对分析,能够发现其账务处理、税务处理可能存在的问题,为确定进一步检查的重点指明方向。案例检查人员调取了 A 金融服务公司的电子账。该公司是分支机构,总部在上海,甲市地域内的小额金融服务由该公司负责,合作方为与之有关联的 B 公司,B 公司在各大卖场,特别是家电卖场设立经营柜台,
2、为购买手机、电脑等家电商品的用户提供小额贷款业务,购买者需要贷款时,在卖场的经营柜台与 A、B 公司签订贷款及金融服务合同,生效后,B 公司将全款支付给卖场,购买者提取商品,并按合同约定分期(如 12 个月)向 B 公司支付贷款本金、利息和金融服务费,B公司收取款项后,按月拆分给 A 公司,A 公司就收取的金融服务费申报缴纳营业税。检查人员在对营业税纳税情况进行检查时,首先按年度核对营业税的计税依据是否有问题,电子账显示,6001-mainbusinessincome(主营业务收入)科目当年有较大发生额,反映的似乎是主营业务收入,同时,另外有一个科目 7002-clearinghouseacc
3、out-offbs-business-gcfee(账外科目业务类金融服务费)有一个较小的累计发生额,也像是主营业务收入,但似乎又不是。就此问题,检查人员询问了被查单位的财务人员,财务人员的解释是,6001 记载的是每个月所有生效合同总的应收金融服务费金额,7002 记载的是按合同约定每个月实际分期收到的金融服务费金额。这一数字由 B 公司数据服务器自动拆分,每月会有一张拆分表,被查单位根据拆分表进行账务处理。检查人员查看了部分服务合同,核对了两个被查年度 7002 科目记载的当年累计发生额与当年营业税申报缴纳情况,确定被查单位所缴纳营业税的计税依据就是 7002 科目记载的当年累计发生额,未发
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