关于舞弊审计环境的机会和动机.docx
《关于舞弊审计环境的机会和动机.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《关于舞弊审计环境的机会和动机.docx(10页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、关于舞弊审计环境的机会和动机安然事件在人们的评论与反思中已渐渐远去。它给美国CPA行业管制带来的深刻影响却刚刚开始。有专家认为安然事件可能改写美国CPA行业监管模式。一、安然事件之后美国CPA行业管制动态安然事件及随后的世通、施乐等一连串财务丑闻牵扯到许多重大审计和会计问题,引起人们对CPA行业管制的尖锐批评与深刻反思。历经几十年的以自我管制为主的美国CPA行业管制模式正在酝酿重大变革。1、行业自律遭受重创同业互查制度受到广泛抨击,SEC要求以新的质量控制程序取而代之。虽然该制度自设立以来取得一些成效,但成效主要局限于小事务所。其实,这种所对所的互查活动在美国CPA行业市场趋于集中,竞争加剧以
2、及行业利益驱动的情况下,很容易流于形式,其有效性令人怀疑。安达信在安然事件中暴露的重大问题让人们清楚地看到该制度的弊端。今年1月份,SEC主席Pitt在“会计业的监管”讲话中明确指出:应该对现行的同业互查制度进行改革,避免所对所的审查;新的质量控制程序将取代现行的三年一次的所对所的互查制度,新程序将更频繁地审查事务所的审计质量和专业胜任能力。POB被投票解散。安然事件后,SEC前主席Harold William指出,POB是在其任期内由业界组成的自律组织,但这些年的事实证明,POB没有满足需要。由于POB无法保护公众利益,在外界压力下,POB的成员于5月1日投票决定终止其有效活动。其行业自律权
3、付之东流,从而大大削弱了美国CPA行业自律。由上可见,美国CPA行业自律的重要基础即将消失,行业自律时代走向终结。2、政府正在努力建立新的监管机构,政府的监管力度可能会大大加强SEC试图重建监管系统,并在其中发挥更积极的作用。SEC主席pitt在“会计业的监管”讲话中指出,需要对会计业的监管进行改革,并且声明AICPA将不在新设立的监管机构中发挥任何作用。安然事件后,pitt曾多次提出要建立公共责任委员会来监管CPA行业。他认为PAB必须独立于CPA行业;必须由公众成员来主导并且在SEC严格监管下运作;直接检查会计师事务所会计与审计业务的质量控制;对于在检查中发现的缺陷有实施处罚的权力。同时在
4、会计准则制定方面,他也认为,SEC应继续支持民间机构制定会计准则,参与财务会计准则委员会的议程,并检查被采用的会计准则,确保FASB颁布以基本原则为基础的准则。Pitt还在题为“搭建公共责任委员会框架的建议性规则”的演讲中进一步阐明PAB的管理规则,明确提出PAB的惩戒手段包括罚款、谴责、取消业务约定书、限制及暂停直至禁止从事上市公司审计,这些惩戒权力正是P0B所缺乏的。Pitt特别强调PAB不是取代SEC的监管而是对SEC监管的补充。无论对PAB的授权与控制,还是在会计准则制定上的介入,我们都可以看到SEC正力图加强监管。AICPA迫于压力也表示与SEC合作制定新的监管模式。鉴于安然事件及随
5、后的世通、施乐等财务丑闻中暴露的重大问题,美国国会也加紧制定相关法案,加强会计业监管。美国参议院银行委员会6月18日通过一项法案,要求建立一个新的监管委员会加强对美国会计行业的监管,委员会受SEC的监督,其领导成员由SEC来选择。美国总统布什7月30日签署了2002年公众公司会计改革和投资者保护法案。该法案在CPA行业监管方面做出两项重大规定:将设立上市公司会计监督委员会对会计师事务所进行强有力的监督;限制会计师事务所向被审计的上市公司提供咨询服务。至此,美国通过立法确立一个新的监管机构,该监管机构与SEC设想的PAB在职能方面基本上是一致的。新的监管机构绝非一般的民间机构,而是一个由政府催生
6、,受SEC监督,政府色彩浓厚的机构。它的建立将剥夺AICPA对美国CPA行业的监管权,也标志着安然事件以后一种新的监管方式即将出现。3、会计师事务所拆分审计业务与管理咨询业务,政府限制会计师事务所的咨询服务资料显示:1999年美国CPA行业咨询收入占全部业务收入的比例高达51%;2000年安达信从安然公司获得了约5 200万美元的收入,其中约2 700万美元来自咨询与其它费用。安达信一方面向安然提供诸如会计和控制等方面的管理咨询服务,另一方面又来验证其数字的公允性,而且咨询收入如此丰厚,其审计独立性难免不受影响。安然事件之前美国SEC前主席Arthur Levitt在任时曾力主拆分咨询业务。但
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 关于 舞弊 审计 环境 机会 动机
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。