继续教育-小金库专项治理.pdf
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1、小金库专项治理.主要内容(7项),屋库的概念 小金库治理的范围 小金库表现形式和存在形态 对“小金库”问题进行惩处的方式 治理小金库的方法和切入点 治理小金库程序 小金库存在的原因与危害1、基本概念(-)什么是“小金库”,如何认定“小金库”?“小金库”是民间俗语,反映国家的政治经济生 活的一种现象,始于上世纪七十年代末财政部组 织清理的“小钱柜”,八十年代开展税收财务物 价大检查时开始俗称“小金库”。基本概念根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入 开展“小金库”治理工作的意见(中办发 2009 18号)(以下简称意见)的规定,“小金库”是指:违反法律法规及其他有关规定,应列入未列入符合规定的
2、单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。小金库的认定是否属于“小金库”,关键看资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看,许多财政违法行为,其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支;超范围、超标准发放奖金、津贴;公款旅游;请客、送礼等,但只要在国家规定的会计账簿内真实、完整地 进行了登记、核算,就不能认定为“小金库”,只能按违反财政、财务、会计法律法规的问题依法进行处理。2、小金库的范围意见明确提出:“小金库”治理工作范围:党政机关 事业单位 社会团体 国有及国有控股企业.小金库的范围 2011年“小金库”专项治理范围除了继续深化党 政机关和事业单位治理工作外,还包括依法
3、在民 政部门登记管理的社会团体和公墓基金会、国有 及国有控股企业。3、“小金库”的表现形式“小金库”的主要表现形式主要分为四大类:一是隐匿收入设立“小金库”;二是虚列支出设立“小金库”;三是转移资产设立“小金库”;四是其他形式设立“小金库”。I.3.1“小金库”存在形态际情况来看,“小金库”存在形态十分繁杂,具体来说有以下几种形态:现金形态 银行存款形态 有价证券形态 固定资产形态 股权和债权形态3.L1现金形态现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是:金额相对于银行存款较小,支配权 一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里,主 要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时IB表现
4、形式主要表现为:一是收入不入账,保险柜直接存放 现金。通常是利用非正规票据或自制票据,将收 取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账,或 利用一些个人交款后索取发票的意识不强,收款 单位以各种借口不开发票,将其收入隐藏形成“小金库”资金。表现形式二是采用虚列支出的方法,套取现金。如:以劳 务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金;虚报人数、工资额,将差额部分单独存放,形成 小金库。此外,还包括收取的各种回扣未入账,等等。I.312银行存款形态银行存款形态的“小金库”,是当前小金库的主要形态,金 额往往较大,支配权层级相对现金形式来说一般要高些,主 要由单位或部门支配,部分挂靠于二级单位或关联单
5、位,部 分甚至以个人存款形式存在。如:将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户,将 其成为私设“小金库”的“避风港”;通过下属单位走账,将收入存放在账外单独设立的账户;通 过收入转移、将资金直接存入个人账户,躲避日常监管等等。1.313有价证券形态,暑价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和 购物卡等。这类形态的“小金库”是在当前金融证券市场异常活 跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违 法理财过程中形成的产物,而购物卡还可能是下属单 位或关联单位使用“小金库”资金购买赠送的。3.1.4固定资产形态固定资产形式的“小金库”,多表现为设备、汽
6、车、房屋等未在账面反映,为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础,多与资产出租、处置收入不入账等相关。部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的,也有利用特殊资源与其他单位合作获取的,还有 一部分用资金购买形成。I.固定资产形态:置定资产来源途径大致有两类:一是来源于改制过程中形成的账外资产;二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段,让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等,挂靠 在外单位,在本单位不入账,表面上可能表现为 某种借用关系。i.3.1.5股权和债权形态送黑J股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债 权关系,不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是 以一种契约或协
7、议的形式出现,甚至是一种口头上的承诺。其来 源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系,没有在账上反 映,形成账外“小金库”;也有部分是以权利作为交换而形成的 所谓“干股”,成为“小金库”O这种形式的“小金库”隐蔽性 较强,只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道。此外,“小金库”的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式1.4、对“小金库”问题进行惩处的方式 根据我国现行的法律、法规,以及党的有关文件,目前的主要方式主要有:处理 行政处罚 党纪政纪处分 组织处理等4.1处理处理:是指财政、审计等执法部门对单位和个人 财政违法行为的制止和纠正措施。对于财政违法 行为,无论是否给予行政处罚和党
8、纪政纪处分,都应区别情况采取及时、有效的处理措施,这样才能避免造成更大的损失。财政违法行为处罚处分条例中对财政违法行为的处理措施基本可(1)责令改正(责令停止执行);(2)调整有关会计账目;(3)收缴应当上缴的财政收入;(4)限期退还违法所得(限期退还被侵占的国有资产);(5)追回有关财政资金(国家建设资金);(6)暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项(核减或停止拨付工程投资);(7)销毁非法印制的票据或撤消非法账户。.42行政处罚 幅处罚:是指行政主体为达到对违法者予以惩戒,促使其以后不再 犯,依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为,给予人身的、财产的、名誉的及其其他形
9、式的法律制裁的具体行政行为。在财政违法行为处罚处分条例中,行政处罚种类主要包括:警告;通报批评罚款;没收违法所得;公告42.1行政处罚 会计法中,对违反会计法的单位和 个人,行政处罚种类主要包括:(1)罚款;(2)通报。对有关会计人员,县以上人民政府财政部门 有权吊销其会计从业资格证书。处罚出社会团体登记管理条例中,行政处罚种类主要包括:(1)警告;(2)责令改正;(3)限期停止活动,并可以责令撤换直接负责的主管人员;(4)撤销登记;(5)罚款;(6)没收违法所得。i.4.2.2行政处罚1在基金会管理条例中,行政处罚种类主要包括:(1)警告;(2)责令停止活动;(3)撤销登记;(4)没收违法所
10、得;(5)公告。.4.2.3行政处罚 在税收征收管理法中,行政处罚种类主要包括:(D责令限期改正;(2)罚款;(3)追缴不缴或少缴的税款、滞纳金。4.2.4行政处罚 厅政处罚法是行政处罚行为的法律规范,根据行政处罚法的有关规定,需 要特别说明三点:一是行政处罚法第二十条规定,行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人 民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。二是行政处罚法第二十四条规定,对当事人的同一个违法行为,不得给予两次 以上罚款的行政处罚。三是行政处罚法第二十九条规定,违法行为在二年内未被发现的,不再给予行 政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限,从违法行为发生之日起计算;违法行为有连续或
11、者继续状态的,从行为终了之日起计算。.4.3党纪政纪处分 嘈町政纪处分:是指党的机关、国家行政机关依法对违反党的纪律或 行政纪律的中共党员、国家公务员,依照法定权限和程序实施的一种 惩戒措施。中国共产党纪律处分条例对党员的纪律处分划分为:(1)警告;(2)严重警告;(3)撤销党内职务;(4)留党察看;(5)开除党籍。4.3.1党纪政纪处分行政监察法和公务员法规定,政纪(行政)处分包括:(1)(2)(3)(4)(5)(6)警告;记过;记大过;降级;撤职;开除。I.4.3.2党纪政纪处分实施行政处分的主体是监察机关和任命机关为进一步明确职责、落实政策,中央纪委、监察部已经 制定并下发了设立“小金库
12、”和使用“小金库”款项 违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的 解释、设立“小金库”和使用“小金库”款项违法 违纪行为政纪处分暂行规定,对设立“小金库”负有 领导责任和直接责任的人员,严肃追究责任。4.3.3党纪政纪处分中国共产党纪律处分条例第一百二十三条 违反“收支两条线”规定和国库集中收付制度,将应当纳 入法定账簿的资产未纳入法定账簿或者转为账外的,追究主要责任者和其他直接责任人员的责任,情节较轻的,给予警告或者严重警告处分;情节较重的,给予撤销党内职务或者留党察看处分;情节严重的,给予开除党籍处分。、.4.4组织处理 组聂处理:根据中央有关文件精神,组织处理是指党组织按照干部管理
13、权限,对涉嫌违犯党纪的党员干部,进行必要的岗位、职务调整的组织 措施。组织处理的方式有三种:(D停职,即暂时停止履行职务,检查反省问题;(2)调整,即调离现工作岗位;(3)免职,即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以上组织处理方式可以单独使用,也可以合并使用。-意见中明确规定:自意见下发后再设立“小金库”的,对 主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理,按照组织程序先予免职,再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。5、治理小金库的方法自查自纠-检查m5.1自查自纠工作应当把握好哪些方面 一是自查面必须达到100%二是切实落实责任追究制 三是内部自查问题 四是对已查处问题的政策规定I.自查自纠
14、工作应当把握好哪些方面青、金库”治理工作鼓励自查,对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的,对责任单位可从轻、减轻或免于行政处 罚,对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分;各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查,视同自查;对被查发现的“小金库”,除依法进行财务、税务等相关处理外,还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚,并依纪依法追究责 任;一是自查面必须达到100%o 按照相关规定应当纳入治理范围的党政机关、事业单位或试 点范围的社会团体和国有及国有控股企业、国有及国有控股 金融企业(以下统称国有企业)都应当认真开展自查自纠,要做到横向到边、纵向到底,全面覆盖。.5.1.2二是切
15、实落实责任追究制 七是切实落实责任追究制。实施办法要求建立责任追究制度,党政机关、事业 单位社会团体和国有企业主要负责人是“小金库”自查自 纠的第一责任人,对自查自纠情况负完全责任。各单位填报的单位“小金库”自查自纠情况报告表 除了加盖公章外,单位负责人和财务负责人均要签字确 认,要对报告表的真实性和完整性负责。I.5.1.3三是内部自查问题 三是内部自查问题。各党政机关、事业单位、社会团体、国有企业对其所属 单位或企业进行的内部检查,视同自查。其目的也是为了尽量把问题解决在自查自纠阶段。考虑 到“小金库”问题千差万别,应根据具体情节区别对待。I.5.1.4四是对已查处问题的政策规定四是对已查
16、处问题的政策规定。各党政机关、事业单位、社会团体、国有企业的“小金库”问题 已经按照纪检监察机关、财政部门、审计部门、国有资产监督管理部 门或业务主管部门、司法机关等有关处理决定、批复、裁定判决等进 行整改,或报经国有资产监督管理部门或业务主管部门同意或备案,相关收入、支出、资产等已经于实施办法下发前全部纳入规定账 簿核算的,可以不再填列自查自纠情况报告表,但应当在自查自纠报 告中进行说明。.6、检查广小金库”的主要方法:(11种)突击盘存法收入核实法支出追查法清查票据法账户核对法审阅相关资料法调查询证法分析比较法现场勘察法延伸检查法利用举报法i.6.L1突击盘存法西盘存法对于私设“小金库”的
17、部门来讲,除保管困难外,现金是使 用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”,实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点,一定要 掌握好时机和对象,盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析,进行周密安排,根据掌握的线索资料,准确判断资金存放的 地点;盘点时要注重两个结合:突击盘存法噂与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来;二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的 房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实 物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时,应安排几个盘 点小组同时进行。如果发
18、现账款不符现象,应追查到底,查 清原因。对于存放于保险柜的存折、存单,不管是单位户或 是个人户,都要进行深入查证,确定是否属于“小金库”。I.612收入核实法核实法全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情 况,尽量掌握其各种收入的来源,以利于确认是否全部收入 都已入账,核对报表与收入总账、明细账是否相符,重点核 查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投 资分利、房屋租赁收入,出售低值易耗品、材料、废料收入 等是否入账;审查有无非法收入或用不合法票据收费,有无 截留经营收入和其他收入。.6.1.3支出追查法支出追查法通过审查各项开支,检查是否有虚报冒领款项转做“小 金库”
19、的情况,特别注意审查白条抵库、大额和金额较 整,有规律的支出,必要时延伸到关联单位。盘查实际 支出,账面列支数额与实物的单价、数额是否相符,看 有无报支发票而无物资,有无以购代领虚列支出的情况。6.L4账户核对法账户核对法审查被查单位的银行开户情况,同被查单位提供的资料 进行核对。同时,核实银行存款与银行对账单是否相符。I.6.1.5清查票据法清查票据法检查票据购买登记簿,清点所提供的票据存根是否完 整;审核票据编号是否连续,填写项目是否齐全,大、小写金额、复写字迹是否一致,有无涂改现象,作废 的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使 用、缴销、结存登记为线索,通过计算机排序、计算 或人
20、工摸排审核寻找差异。i.6.L6审阅相关资料法 审阅相关资料法 一是审查会计凭证后附的原始凭单,考究其真伪。二是审查合同、协议,特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录,因为会议记录往往能反映一些单位违纪 违规问题的蛛丝马迹,可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据,能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查 历任会计、出纳人员的交接记录,可能会发现违法乱纪问题的线索。6.1.7调查询证法调查询证法通过询问、调查有关部门或知情人员,并对其做思想工 作,讲明利害关系,调查、核实证据。6.L8分析比较
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- 继续教育 小金库 专项 治理
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