关于完善我国保险业税收政策研究.docx
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1、关于完善我国保险业税收政策研究论文摘要:近年来保险业的改革 发展 成为党和政府高度关注的问题,要求尽快把国务院关于保险业改革发展若干意见有关保险业税收政策落到实处。通过对保险业税收政策及其发展趋势的研究,深入分析现有问题及其原因,并提出一系列具体建议。1我国保险业税收政策的现状改革开放之初,我国保险市场由 中国 人民保险公司一家经营,全部保费收入只有亿元。到2007年底,全国保险公司达到110家,总资产万亿元,实现保费收入7000多亿元,市场规模增长1500多倍。保险已经渗透到 经济 社会的方方面面,逐步成为服务民生、改善民生和保障民生的,重要手段,成为支持投资、扩大消费和保障出口的重要因素,
2、成为优化 金融 结构、提高金融市场资源配置效率的重要力量,成为促进社会管理和公共服务创新、提高政府行政效能的重要方式。从1980年恢复保险业以来,国家对保险业采取了免税扶植的政策。但从1983年开始,国家对保险业实行高税负的政策。1983年财税体制改革后,逐步确立了国家对保险业主要征收营业税和所得税两大主体税种的保险税制。同时,征收印花税、城市维护建设税、 教育 费附加等。总体看,我国保险业税收政策的调整整体上延续了逐步规范、合理化的演化路径,税种、税目不断得到优化,总体税负有所下降。但随着改革开放的进一步深入,保险业税收政策方面仍然存在一些主要问题,严重制约了我国保险业进一步发展。2我国保险
3、业税收政策的问题及原因分析保险业税负偏重(1)从计税依据来看,作为保险业两大主体税种的营业税,是以营业额全额为计税依据进行征税,而不是按照净额(即价差)征税,更不是像增值税那样只对增值额征税,即保险业务所消耗的购进货物所承担的增值税税额不能得到扣除。所以,保险业承担了营业税和增值税的双重税收负担。此外,营业税的营业额包括金融机构收取的各种价外费用,因此,一些实际并不构成 企业 收入的代收费用,也被计入营业额征收营业税。(2)从税率来看,相对于美国等发达国家而言,一般税率在4以下,我国营业税率虽然为5,但仍然属于较高水平。同样,印花税率也较高。财产保险合同与仓储保管合同、财产租赁合同适用千分之一
4、的印花税率,比其他合同所适用的万分之五、万分之三等税率要高。在这种情况下,税负过高,一方面不利于保险公司进行有效保险产品的供给和产品创新;另一方面,税负过高,保险公司将税负转嫁给消费者,导致保险产品价格上升,减少产品需求,降低社会福利。(3)城市维护建设税具有附加税性质。对金融企业来说,它以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据,税率按纳税人所在地的不同而分为三档:在市区的,税率为7,在县城、镇的,税率为5,在其他区域的,税率为1。由于金融机构一般都坐落在城市或者县城、镇内,所以实际适用税率多为7或者5。现行保险业税收政策不完善(1)税收政策不适应新 会计 准则的要求。国家税务总局关于保险企业所
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